会计核算工作流程及内部控制手册

会计核算工作流程及内部控制手册引言本手册旨在规范公司会计核算行为，明确会计工作流程，强化内部控制机制，确保会计信息的真实、准确、完整与及时，为公司经营管理决策提供可靠依据，并保障公司资产的安全与完整。全体财务人员及相关业务部门人员均应严格遵守本手册规定。第一章会计核算工作流程1.1流程概述会计核算工作流程是对公司发生的各项经济业务，按照会计准则和制度要求，进行确认、计量、记录和报告的全过程。核心目标是提供高质量的会计信息。各环节应紧密衔接，相互制约，确保流程顺畅高效。1.2原始凭证的获取与审核1.2.1原始凭证的获取业务部门在经济业务发生时，应及时取得或填制合法、合规的原始凭证。原始凭证是会计核算的起点和基础，其内容应包括：凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。1.2.2原始凭证的审核会计人员对接收的原始凭证负有审核责任，审核要点包括：*真实性：凭证是否反映了实际发生的经济业务，有无伪造、变造迹象。*合法性：经济业务是否符合国家法律法规、公司内部规章制度的规定。*合规性：凭证的格式、内容、签章等是否符合会计制度和公司管理要求。*完整性：凭证要素是否齐全，手续是否完备。*准确性：数量、单价、金额计算是否正确，大小写是否一致。审核无误的原始凭证方可作为编制记账凭证的依据；对于不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理并及时报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应退回补充或更正。1.3记账凭证的填制与复核1.3.1记账凭证的填制会计人员根据审核无误的原始凭证，按照会计制度规定的会计科目和复式记账方法，及时填制记账凭证。记账凭证应内容完整、摘要清晰、科目运用准确、金额无误，并注明所附原始凭证张数。1.3.2记账凭证的复核记账凭证填制完成后，应经另一会计人员进行复核。复核内容包括：摘要是否准确、科目是否正确、借贷方金额是否相等、与原始凭证内容是否一致等。复核无误后，复核人员应在记账凭证上签名或盖章。1.4会计账簿的登记会计人员根据审核无误的记账凭证，按照业务发生顺序逐笔登记相关明细账和总账。登记账簿时，应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。月末，应对各账簿进行结账，并进行账证核对、账账核对，确保账薄记录与记账凭证一致，总账与明细账相符。1.5期末结账与对账1.5.1期末结账在会计期末（月末、季末、年末），会计人员应按照规定进行结账工作。包括：结清收入、费用类账户，计算本期利润或亏损，将损益类账户余额结转至本年利润，最终将本年利润结转至利润分配（年末）。1.5.2对账结账前，必须进行全面对账，确保：*账证核对：账簿记录与记账凭证及所附原始凭证核对相符。*账账核对：总账与明细账、日记账之间核对相符。*账实核对：各项财产物资、货币资金、债权债务等账面余额与其实有数额核对相符。对账过程中发现的差异，应及时查明原因并进行处理。1.6财务报告的编制与报送1.6.1财务报告的编制会计人员应根据核对无误的会计账簿记录和其他相关资料，按照国家统一会计制度规定的格式和要求编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。财务报告应数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。1.6.2财务报告的审核与报送财务报告编制完成后，应经过财务部门负责人审核，必要时需经过公司管理层审批。审核通过的财务报告应按照规定的期限和程序报送相关部门及使用者。第二章内部控制体系2.1内部控制目标与原则2.1.1目标内部控制的目标是合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。2.1.2原则*全面性原则：内部控制应贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。*重要性原则：内部控制应在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。*制衡性原则：内部控制应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督。*适应性原则：内部控制应与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。*成本效益原则：内部控制应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。2.2组织架构与职责分离2.2.1组织架构公司应建立健全财务部门的组织架构，明确各岗位职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。2.2.2职责分离核心不相容岗位包括：*货币资金的收付与记录、保管岗位相分离。*采购与付款的申请、审批、执行、记录岗位相分离。*销售与收款的申请、审批、执行、记录岗位相分离。*存货的采购、验收、保管、发出、记录岗位相分离。*固定资产的购置、验收、保管、处置、记录岗位相分离。*记账凭证的填制与复核岗位相分离。*总账登记与明细账登记岗位可根据情况适当分离或由不同人员负责核对。*财务报告的编制与审核岗位相分离。2.3主要核算环节的内部控制措施2.3.1货币资金控制*严格执行现金管理制度和银行结算制度。*实行钱账分管，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。*建立定期和不定期的现金盘点制度，确保账实相符；每月至少与银行对账一次，编制银行存款余额调节表。*大额资金支付应履行严格的审批程序，实行集体决策或联签制度。*票据和印章的保管应分离，专人负责，妥善保管。2.3.2采购与付款控制*建立采购申请、审批制度，明确采购权限。*采购业务应尽量通过招标、询价等方式选择供应商，确保采购过程公开、公平、公正。*货物验收应由独立于采购和付款的部门或人员负责，并出具验收证明。*付款审批应基于经审核的采购合同、验收单和发票等原始凭证。2.3.3销售与收款控制*建立销售合同审批制度，明确销售价格、信用政策等。*发货与开票岗位分离，确保货物发出与销售记录一致。*定期与客户进行对账，及时催收应收账款，防范坏账风险。*对于大额或异常退货，应履行严格的审批程序。2.3.4存货控制*建立存货入库、出库的审批和记录制度。*定期进行存货盘点，至少每年一次全面盘点，确保账实相符，对盘盈盘亏及时处理。*加强存货保管，防止毁损、灭失和被盗。2.3.5固定资产控制*固定资产的购置、建造、处置等重大决策应履行审批程序。*建立固定资产台账，定期进行清查盘点，确保账实相符。*按照规定计提折旧，合理确定固定资产的使用寿命和残值。2.4信息系统控制*会计核算应采用符合规定的会计电算化系统，确保系统安全、稳定运行。*建立健全会计信息系统操作管理制度，明确操作权限和密码管理要求。*数据录入应经过审核，确保数据准确；定期进行数据备份，防止数据丢失。*对系统日志进行监控，确保操作可追溯。2.5内部监督与审计*财务部门应定期对自身会计核算流程和内部控制执行情况进行自查。*公司内部审计部门（如设有）应独立对会计核算及内部控制的有效性进行监督检查和评价，对发现的问题提出改进建议，并跟踪整改情况。*对于监督检查中发现的违规行为，应按照公司规定进行处理。2.6内部控制的持续改进公司应根据国家法律法规、会计准则的变化以及自身经营管理的需要，定期对内部控制体系进行评估和完善，确保内部控制的持续有效。第三章会计档案管理3.1会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、银行存款余额调节表、银行对账单、会计电算化系统生成的电子数据及相关备份介质等。3.2会计档案的收集与整理会计人员应在会计期末将当期的会计凭证、账簿、报表等资料整理装订成册，编制会计档案保管清册。3.3会计档案的保管与查阅*会计档案应指定专人保管，存放于安全、干燥、通风的场所。*建立会计档案查阅登记制度，严格查阅手续。查阅档案一般不得带出档案室，确需复制的，须经财务负责人批