会计造假行为制度规范

PAGE会计造假行为制度规范一、总则（一）目的本规范旨在加强公司财务管理，规范会计行为，防范会计造假行为，保证会计信息的真实、准确、完整，维护公司正常的经济秩序，保障公司及相关利益者的合法权益。（二）适用范围本规范适用于公司及所属各部门、子公司、分公司等会计核算与财务管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：会计核算与财务管理活动必须严格遵守国家法律法规、会计准则及相关行业标准。2.真实性原则：会计信息应如实反映公司财务状况和经营成果，不得虚假记录、隐瞒或歪曲事实。3.准确性原则：会计核算应准确无误，数据计算、账目记录等应符合规定，确保财务报表及相关资料的可靠性。4.完整性原则：涵盖公司所有经济业务，不得遗漏重要信息，保证会计资料的全面性。5.及时性原则：及时记录、处理经济业务，按时编制财务报表，确保会计信息的时效性。二、会计核算规范（一）会计凭证1.原始凭证原始凭证必须真实、合法、有效，内容完整，具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等要素。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。2.记账凭证记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证张数。原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。但报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明该原始凭证的附件在哪张记账凭证后面。记账凭证应连续编号，并根据不同的经济业务内容分别采用收款凭证、付款凭证和转账凭证。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（二）会计账簿1.设置要求公司应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收、付款凭证逐日逐笔登记；其他辅助性账簿应根据实际需要设置。2.登记要求会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。实行会计电算化的单位（部门），用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。公司应定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。（三）财务报表1.编制要求财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。公司应按照国家统一会计制度规定的财务报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表，不得漏报或者任意取舍。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。2.报送要求公司应按照规定的时间和程序，及时对外报送财务报表。财务报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位地址、财务报告所属年度或季度或月份、送出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。三、内部控制与监督（一）内部控制制度1.岗位设置与职责分离公司应建立健全会计岗位责任制，明确各会计岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离、相互制约和相互监督。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。会计人员应严格按照岗位职责履行职责，不得越权办理会计事项。严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计业务的全过程。2.授权审批制度公司应建立授权审批制度，明确审批权限、审批程序和审批责任。重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确，并相互监督、相互制约。各项经济业务应按规定的审批程序进行审批，未经授权或超越授权范围的业务不得办理。审批人员应在授权范围内进行审批，不得擅自超越权限。对不符合规定的经济业务，审批人员应拒绝批准，并及时向上级报告。3.财产清查制度公司应定期或不定期地进行财产清查，确保财产物资的安全完整，保证会计信息的真实可靠。财产清查范围包括货币资金、实物资产和往来款项等。财产清查应制定详细的清查计划，明确清查人员的职责分工，采用适当的清查方法进行清查。清查结束后，应编制财产清查报告，对清查中发现的问题及时进行处理，并调整相关会计账簿记录。4.内部审计制度公司应设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对公司的财务收支、经济活动、内部控制等进行定期或不定期的审计监督。内部审计机构应制定审计计划，明确审计范围、审计内容、审计方法和审计时间等。审计人员应按照审计程序进行审计工作，收集审计证据，撰写审计报告，提出审计意见和建议。对审计中发现的问题，应及时督促相关部门进行整改，并跟踪整改情况。（二）内部监督机制1.日常监督公司各部门应按照内部控制制度的要求，对本部门的经济业务进行日常监督，确保各项业务活动符合规定的程序和要求。会计机构和会计人员应在日常工作中对会计凭证、会计账簿、财务报表等进行审核，对发现的问题及时进行纠正。对重大经济业务事项，应及时向公司领导报告。2.专项监督公司应根据实际情况，定期或不定期地开展专项监督检查，对特定的经济业务或内部控制环节进行深入审查。专项监督可以由内部审计机构或其他相关部门组织实施。专项监督检查应制定详细的检查方案，明确检查目标、检查范围、检查方法和检查时间等。检查结束后，应撰写专项监督检查报告，并针对检查中发现的问题提出整改建议和措施，督促相关部门进行整改。3.监督结果处理公司应建立监督结果处理机制，对内部监督检查中发现的问题进行及时处理。对违反法律法规、公司制度的行为，应依法依规追究相关人员的责任。对监督检查中发现的内部控制缺陷，应及时进行分析和评估，采取有效的措施进行整改和完善，不断优化内部控制体系。四、会计造假行为的防范与惩处（一）会计造假行为的防范措施1.加强职业道德教育公司应定期组织会计人员参加职业道德培训，提高会计人员的职业道德水平，增强会计人员的职业责任感和使命感。会计人员应自觉遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守公司商业秘密，不得从事任何有损公司利益的会计造假行为。2.强化业务培训与考核公司应加强对会计人员的业务培训，不断更新会计人员的专业知识，提高会计人员的业务技能和综合素质。建立健全会计人员考核制度，对会计人员的工作业绩、职业道德等进行定期考核，考核结果与会计人员的薪酬、晋升等挂钩，激励会计人员积极履行职责，提高工作质量。3.完善财务管理制度公司应根据国家法律法规和行业标准，结合公司实际情况，不断完善财务管理制度，明确各项财务业务的操作流程和规范要求，堵塞财务管理漏洞。加强对财务管理制度执行情况的监督检查，确保制度的有效执行，防止因制度不完善或执行不力导致会计造假行为的发生。4.利用信息技术手段公司应积极推进会计电算化和信息化建设，利用先进的信息技术手段进行会计核算和财务管理。通过财务软件系统的设置和控制，规范会计操作流程，减少人为干预，提高会计信息的准确性和可靠性。利用信息技术对财务数据进行实时监控和分析，及时发现异常情况，预警会计造假行为，为防范会计造假提供技术支持。（二）会计造假行为的惩处规定1.对直接责任人的惩处对于参与会计造假行为的直接责任人，公司将视情节轻重给予警告、罚款、降职、撤职、解除劳动合同等处罚。如会计造假行为给公司造成经济损失的，直接责任人应承担相应的赔偿责任。情节严重的，依法追究其法律责任。2.对相关管理人员的责任追究对于因管理不善、监督不力导致会计造假行为发生的相关管理人员，公司将给予批评教育、诫勉谈话、扣发绩效奖金等处罚。如给公司造成重大损失或不良影响的管理人员，公司将视情节给予降职、撤职等处分，并追究其相应的经济责任。3.对公司的处罚如公司存在会计造假行为，将按照法律法规的规定，接