家具公司成本核算质量办法（规则）

家具公司成本核算质量办法第一章总则

1.1制定依据与目的

1.1.1制定依据

本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《管理会计基本指引》等国家法律法规，参照《全球企业内部控制标准》《IFRS16租赁准则》《欧盟通用数据保护条例》（GDPR）等国际公约及行业标准，结合家具公司“精益制造、全球布局”战略，旨在规范成本核算行为，提升管理效能，防范财务风险，支撑国际化经营。

1.1.2制定目的

针对当前成本核算中存在的“数据滞后、口径不一、责任不清”等痛点，本制度以价值创造为核心，以风险防控为底线，以效率提升为导向，通过构建“制度-流程-表单-责任”四维管理闭环，实现成本核算的标准化、精细化、智能化，为管理层提供决策依据，降低运营成本，增强市场竞争力。

1.2适用范围与对象

1.2.1适用范围

本制度适用于家具公司所有与成本核算相关的业务领域，包括采购、生产、仓储、销售、服务及研发等环节，覆盖全球所有分支机构及关联单位。例外场景包括：

-单笔金额低于公司年度预算1‰且风险等级为低等级的业务；

-因不可抗力导致的紧急采购或生产调整。

例外场景需经财务部及业务部门联合审批，审批权限由总经理授权。

1.2.2适用对象

-决策机构：股东会、董事会、总经理办公会；

-执行机构：采购部、生产部、仓储部、销售部、财务部、内控部；

-关联人员：业务人员、成本会计、ERP系统管理员、合规专员；

-外包单位：第三方物流、代工厂、审计机构。

1.3核心原则

1.3.1合规性原则

严格遵守国家及当地法律法规，确保成本核算符合《企业会计准则》及IFRS标准，满足税务、审计监管要求。

1.3.2权责对等原则

明确各层级、各部门、各岗位的职责权限，实现权责匹配，避免越权操作或责任推诿。

1.3.3风险导向原则

聚焦高价值、高风险业务环节，实施重点监控，通过流程设计、权限分配、技术手段降低成本核算风险。

1.3.4效率优先原则

优化流程节点，减少不必要审批，利用数字化工具提升核算效率，确保数据及时性。

1.3.5持续改进原则

定期复盘成本核算流程，结合业务变化、技术迭代及政策调整，动态优化制度。

1.4制度地位与衔接

1.4.1制度层级

本制度为公司基础性专项制度，与《公司内部控制基本规范》《财务会计管理办法》《采购管理办法》等制度形成互补，需报董事会审议通过后发布实施。

1.4.2制度衔接

-与财务制度衔接：成本核算数据作为财务报表编制基础，由财务部统一归集、审核、分摊；

-与内控制度衔接：嵌入内控手册“成本控制”章节，通过内控测试验证执行效果；

-与绩效制度衔接：成本指标纳入部门及个人绩效考核体系，权重不低于15%。

第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

公司成本核算管理遵循“董事会主导-总经理统筹-财务部牵头-业务部门协同-内控部监督”的层级结构。董事会负责重大核算政策审批，总经理办公会审议年度核算预算，财务部统筹全流程管理，业务部门落实数据采集，内控部实施监督审计。

2.2决策机构与职责

2.2.1股东会

决策成本核算制度的重大修订，审批年度核算预算及高风险业务（如跨国并购中成本分摊方案）的核算政策。

2.2.2董事会

审议成本核算制度，审批重大核算政策变更，监督制度执行效果。

2.2.3总经理办公会

统筹全公司成本核算工作，审批核算流程优化方案，解决跨部门争议。

2.3执行机构与职责

2.3.1财务部

-牵头成本核算制度执行，制定核算细则；

-组织ERP系统成本模块上线及维护；

-审核各业务部门提交的成本数据，分摊间接费用；

-编制成本分析报告，提交管理层决策。

2.3.2业务部门

-生产部：采集直接材料、人工、制造费用数据；

-采购部：提供采购成本、供应商价格信息；

-销售部：反馈客户订单、返利、退货成本数据；

-研发部：归集研发投入成本，与财务部协商资本化标准。

2.4监督机构与职责

2.4.1内控部

-每季度开展成本核算内控测试，核查数据真实性（高风险点）；

-评估ERP系统数据接口的准确性（中风险点）；

-对异常成本波动（如原材料价格异常上涨）开展专项调查（高风险点）。

2.4.2审计部

-每年开展成本核算专项审计，重点审计跨国分支机构成本分摊合理性（高风险点）；

-审计结果纳入审计报告，提交董事会。

2.5协调与联动机制

2.5.1跨部门协调

建立“成本核算联席会”，每月召开一次，由财务部主持，生产部、采购部、内控部参会，解决数据争议。

2.5.2信息共享

2.5.3涉外业务联动

在德国、越南等分支机构设立成本核算联络员，与总部财务部建立视频周会制度，协调汇率转换、税收抵免等事项。

第三章成本核算管理标准

3.1管理目标与核心指标

3.1.1管理目标

-成本核算准确率≥99%；

-月度成本报告提交时效≤5个工作日；

-跨国成本分摊误差率≤2%；

-成本数据归档完整性100%。

3.1.2核心KPI

-材料成本占比波动率≤5%；

-制造费用分摊系数年度变动率≤10%；

-人工成本异常波动预警响应时间≤2小时。

3.2专业标准与规范

3.2.1标准制定

-直接材料：按BOM清单核算，异常采购价格需采购部解释；

-直接人工：按工时系统记录，加班需生产部审批；

-制造费用：采用机器工时法分摊，年度重估时需经财务部及内控部联合评估（中风险点）。

3.2.2风险控制点及措施

-高风险点1：跨国成本分摊

措施：采用地域加权法，关键参数（如关税税率）需当地合规专员确认；

-中风险点2：间接费用归集

措施：建立费用池，每月盘点低值易耗品（如工具损耗）；

-低风险点3：小批量订单核算

措施：合并批次核算，单批次金额低于10万元免审。

3.3管理方法与工具

3.3.1管理方法

-采用PDCA循环优化核算流程；

-风险矩阵评估各环节控制水平；

-全生命周期管理覆盖从采购到报废的全过程成本。

3.3.2管理工具

-ERP系统：实现成本数据自动归集，对接MES、SCM系统；

-电子表单：通过OA系统提交费用报销、工时记录；

-BI工具：生成多维度成本分析看板，支持管理层钻取查询。

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

4.1.1成本核算流程

发起（业务部门提交数据）→审核（财务部复核）→执行（ERP系统归集）→归档（电子+纸质双备份）→应用（管理层决策）。

4.1.2关键节点

-材料入库需采购部、仓储部双重确认；

-人工成本需生产部提交工时记录；

-跨国费用需当地合规专员确认汇率及税法适用性。

4.2子流程说明

4.2.1直接材料核算子流程

采购部提交采购发票（金额≥50万元需财务部预审）→仓储部确认入库数量（差异需3日内调整）→ERP系统自动归集（每周三同步数据）。

4.2.2制造费用分摊子流程

财务部每月初编制分摊计划（需内控部审核）→MES系统导入机器工时（异常工时需生产部解释）→ERP系统自动计算分摊系数（保留分摊明细台账）。

4.3流程关键控制点

4.3.1高风险点：跨国成本分摊

核查标准：

-汇率采用当日银行折算价，需保留交易银行证明；

-税收抵免需当地税务顾问出具合规文件（中风险点）。

4.3.2中风险点：间接费用归集

核查标准：

-低值易耗品需每月盘点，账实差异率＞5%需调查；

-仓储费用需仓库主管签字确认。

4.4流程优化机制

4.4.1优化条件

-成本核算准确率连续三个月＜98%；

-审计部指出重大流程缺陷；

-ERP系统升级影响成本数据。

4.4.2优化流程

提出方案（业务部门+财务部联合）→内控部评估（需3日内）→总经理办公会审批（需5个工作日）→实施前开展试点（覆盖10%业务）。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

按“业务类型+金额+岗位层级”分配权限：

-采购成本金额＞200万元需总经理审批；

-人工成本分摊系数调整需财务总监授权；

-跨国费用汇率调整需当地财务经理及总部财务部双签。

5.2审批权限标准

5.2.1审批层级

-常规审批：部门主管（金额＜50万元）；

-特殊审批：分管副总（50-200万元）；

-重大审批：总经理（＞200万元）。

5.2.2审批时效

-日常业务≤3个工作日；

-紧急采购（如原材料涨价）可加急处理，但需附风险说明。

5.3授权与代理机制

5.3.1授权条件

-员工离职、岗位变动导致权限真空；

-临时出国导致审批人无法履职。

5.3.2授权范围

-权限不得交叉，授权期限最长6个月；

-临时代理需在OA系统备案，代理权限≤15个工作日。

5.4异常审批流程

5.4.1紧急审批

触发条件：供应链中断、汇率大幅波动；

审批路径：业务部门→财务部→总经理特批。

5.4.2补批流程

触发条件：未及时审批导致业务延误；

审批路径：业务部门提交补批申请（需附风险说明）→审批人→财务部备案。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

6.1.1操作规范

-材料入库需采购部、仓储部联签；

-人工成本需MES系统导入工时，异常工时需生产部签字；

-跨国费用需当地财务专员确认税法适用性。

6.1.2表单填报

《费用报销单》需附原始凭证及分摊标准。

6.2监督机制设计

6.2.1日常监督

财务部每周抽查10%业务数据，内控部每月开展流程测试。

6.2.2专项监督

-季度审计：核查ERP系统数据接口准确性（中风险点）；

-年度审计：审计跨国成本分摊合理性（高风险点）。

6.3检查与审计

6.3.1检查频次

-日常检查：财务部每月不少于5次；

-专项检查：内控部每季度1次。

6.3.2审计要求

-专项审计需提前一周发布通知，覆盖至少3个分支机构；

-审计报告需明确整改时限（重大问题≤30天）。

6.4执行情况报告

6.4.1报告周期

-月度报告：财务部次月5日前提交；

-季度报告：内控部季末10日前提交。

6.4.2报告内容

-成本数据准确性（含异常案例）；

-流程执行情况（含跨部门争议）；

-风险预警（如某材料采购价格波动＞10%）。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

7.1.1部门考核

-成本核算准确率（权重30%）；

-月度报告提交时效（权重20%）；

-跨国成本分摊合规性（权重25%）。

7.1.2个人考核

-关键岗位（如成本会计）需通过ERP系统操作考核；

-违规操作导致重大损失的，取消年度评优资格。

7.2评估周期与方法

7.2.1评估周期

-月度评估：财务部自评；

-季度评估：总经理办公会审议。

7.2.2评估方法

-数据分析：对比历史数据、行业标杆；

-现场核查：审计部抽查业务现场。

7.3问题整改机制

7.3.1整改分类

-一般问题：责任部门7个工作日内整改；

-重大问题：成立专项小组，30天内提交方案。

7.3.2责任追究

-重复发生同类问题，取消部门年度奖金；

-因故意违规导致损失的，按损失金额10%-20%处罚。

7.4持续改进流程

7.4.1改进建议收集

7.4.2评估与审批

财务部每月汇总建议，内控部评估可行性，总经理办公会审批。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

8.1.1奖励情形

-成本降低率＞5%（如某工厂通过工艺改进降低材料成本）；

-成本核算系统优化获集团表彰。

8.1.2奖励程序

申报（业务部门提交材料）→审核（财务部+内控部）→审批（总经理办公会）→公示（OA系统3天）→发放（次月工资）。

8.2违规行为界定

8.2.1一般违规

-逾期提交成本报告（＞3个工作日）；

-费用分摊系数未经审批调整。

8.2.2严重违规

-虚报成本数据（如虚增材料损耗）；

-跨国成本分摊违反税法规定。

8.3处罚标准与程序

8.3.1处罚标准

-一般违规：通报批评；

-严重违规：取消年度评优，按损失金额10%处罚。

8.3.2处罚程序

调查（内控部主导）→取证（财务部提供数据）→告知（书面通知）→审批（总经理办公会）→执行（人力资源部）。

8.4申诉与复议

8.4.1申诉条件

-受处罚员工可在收到通知后3日内提出申诉。

8.4.2复议流程

人力资源部受理（需5个工作日）→复核小组（财务部+内控部）→出具结果（3个工作日）。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

9.1.1应急预案

-供应链中断：启动“成本分摊保底方案”，由财务部制定临时标准；

-税收政策变更：由当地合规专员5日内提出调整方案，总部财务部审核。

9.1.2应急组织

成立“成本核算应急小组”，由财务总监担任组长，成员包括采购总监、生产总监、内控总监。

9.2例外情况处理

9.2.1例外场景

-新产品试制成本超预算30%；

-跨国并购中历史成本数据缺失。

9.2.2处理流程

业务部门提交《例外申请表》（需附风险评估）→财务部审批（金额＞100万元需财务总监授权）→执行（ERP系统临时处理）。

9.3危机公关与善后