服装公司成本核算管控办法

服装公司成本核算管控办法第一章总则

1.1制定依据与目的

1.1.1制定依据

本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业内部控制基本规范》及相关行业规范制定，符合《国际贸易术语解释通则》（Incoterms）国际公约要求，并结合服装行业特性及跨国经营需求，旨在规范成本核算行为，强化风险防控，提升管理效率。

1.1.2制定目的

针对当前成本核算中存在的流程分散、数据滞后、风险点模糊等问题，本制度以价值创造、风险防控、效率提升为核心导向，通过构建管理闭环，实现成本核算的标准化、透明化、智能化，支持企业国际化战略实施。

1.2适用范围与对象

1.2.1适用范围

本制度适用于公司全境成本核算业务，覆盖采购、生产、仓储、销售等环节，涉及原材料、人工、制造费用等成本要素，以及境内外关联单位及外包合作单位。

1.2.2适用对象

财务部（成本核算中心）、采购部、生产部、仓储部、销售部、内控部等相关部门及岗位，以及所有参与成本核算业务的人员。

1.3核心原则

1.3.1合规性原则

严格遵守国家会计法规及国际公认准则，确保成本核算的真实性、完整性、准确性。

1.3.2权责对等原则

明确各层级、各部门职责权限，责任与权力匹配，避免越权或权责不清。

1.3.3风险导向原则

聚焦高成本领域及关键风险点，实施差异化管控措施。

1.3.4效率优先原则

优化业务流程，减少不必要环节，提升核算效率，支持业务决策。

1.3.5持续改进原则

基于内外部环境变化及管理需求，定期优化制度及流程。

1.4制度地位与衔接

1.4.1制度层级

本制度为基础性专项制度，与《公司财务管理制度》《内部控制手册》《ERP系统操作规范》等制度衔接，形成管理合力。

1.4.2制度衔接

财务部负责成本核算主流程，内控部负责风险监控，采购部负责采购成本管控，生产部负责制造成本管控，销售部负责销售成本核算，各环节需确保数据一致性与流程协同。

第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

公司成本核算管理架构分为决策层、执行层、监督层，形成垂直管理与横向协同的矩阵结构。决策层由董事会及总经理办公会组成，负责重大事项审批；执行层由财务部牵头，各业务部门配合，负责具体实施；监督层由内控部、审计部组成，负责过程监控与合规审查。

2.2决策机构与职责

2.2.1股东会

行使最高决策权，审议年度成本预算及重大成本调整方案。

2.2.2董事会

审批年度成本管控目标及重大风险应对措施，监督制度执行情况。

2.2.3总经理办公会

决策日常成本调整、权限分配及流程优化方案。

2.3执行机构与职责

2.3.1财务部

（主责）负责成本核算体系搭建，制定核算标准，监控数据质量，出具成本分析报告。

2.3.2采购部

（配合）负责采购成本数据提供，审核采购价格合理性，落实价格谈判机制。

2.3.3生产部

（配合）负责制造成本数据提供，优化生产流程降低成本，落实能耗管理。

2.3.4仓储部

（配合）负责库存成本数据提供，优化仓储布局降低仓储费用。

2.4监督机构与职责

2.4.1内控部

（主责）负责成本核算风险点识别，设计内控措施，开展日常检查。

2.4.2审计部

（配合）负责专项审计，核查成本数据合规性，出具审计报告。

2.5协调与联动机制

建立月度成本核算协调会，由财务部牵头，各业务部门参与，解决跨部门问题。境内外业务增设属地合规协调小组，对接当地税务、海关法规。

第三章成本核算管理标准

3.1管理目标与核心指标

3.1.1管理目标

实现成本核算的实时性、准确性、透明化，降低综合成本率≤5%，成本数据准确率≥99%。

3.1.2核心指标

采购成本偏差率≤3%，制造成本月度波动率≤5%，库存成本周转率≥8次/年。

3.2专业标准与规范

3.2.1标准制定

按产品品类、工艺特性制定成本核算细项标准，明确成本动因及分配逻辑。

3.2.2风险控制

（高风险点）采购价格异常波动需双人复核；

（中风险点）生产能耗超预算需专项分析；

（低风险点）库存成本每月自动对账。

3.3管理方法与工具

3.3.1管理方法

采用作业成本法（ABC）核算间接成本，实施全生命周期成本管理。

3.3.2管理工具

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

成本核算主流程包括：采购成本归集→制造成本分配→销售成本结转→成本分析报告，各环节需通过系统留痕，执行时限≤3个工作日。

4.2子流程说明

4.2.1采购成本归集流程

采购部提交采购订单→财务部审核价格→ERP系统自动归集→采购成本按采购批次分配。

4.2.2制造成本分配流程

生产部提交工单→ERP系统自动核算人工成本→财务部审核制造费用分摊标准→系统自动分配。

4.3流程关键控制点

4.3.1采购成本控制点

（高风险点）采购合同签订前需进行价格比对；

（中风险点）采购发票需与订单、入库单比对；

（低风险点）每月采购成本分析。

4.4流程优化机制

每年第四季度由内控部牵头开展流程复盘，财务部、采购部、生产部参与，提出优化建议。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

采购金额≥100万需总经理审批；成本核算标准调整需财务总监审批；境外采购需适配当地审批流程。

5.2审批权限标准

采购审批按金额分级：≤20万由部门经理审批，20-50万由分管副总审批，>50万由总经理审批。

5.3授权与代理机制

授权需通过OA系统备案，授权期限不超过1年，临时代理需部门负责人书面批准。

5.4异常审批流程

紧急采购需加急通道，但金额≥50%需董事会临时审议，留存书面说明及风险评估报告。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

成本数据需通过ERP系统自动生成，手工干预需双人复核并记录原因。

6.2监督机制设计

内控部每月开展数据一致性检查，审计部每季度抽查成本核算记录。

6.3检查与审计

6.3.1日常检查

财务部每月核对采购成本明细，仓储部每月核对库存成本。

6.3.2专项审计

审计部每年至少开展一次成本核算专项审计。

6.4执行情况报告

财务部每月提交成本执行报告，内控部每季度提交风险报告，报告需含数据、问题、整改建议。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

7.1.1考核指标

成本数据准确率（40%）、成本控制率（30%）、流程执行效率（30%）。

7.1.2评分标准

每项指标设定5级评分，考核结果与绩效奖金挂钩。

7.2评估周期与方法

考核周期为季度，通过ERP数据自动统计及抽样核查相结合。

7.3问题整改机制

建立整改台账，重大问题由总经理督办，一般问题由财务总监督办。

7.4持续改进流程

基于考核结果、审计意见及业务变化，每年修订成本核算标准。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

成本节约超过10万元奖励团队，奖励金额不超过节约额的20%。

8.2违规行为界定

8.2.1一般违规

成本数据错误率≤1%。

8.2.2较重违规

成本数据错误率1%-5%。

8.2.3严重违规

成本数据错误率>5%或导致重大经济损失。

8.3处罚标准与程序

违规行为按等级处罚：一般违规通报批评，较重违规取消评优资格，严重违规降级或解雇。

8.4申诉与复议

员工可向人力资源部申诉，人力资源部在收到申诉后5个工作日内组织复议。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

针对供应链中断制定成本应急方案，包括价格锁定、替代采购等。

9.2例外情况处理

例外采购需经财务总监审批，并提交书面说明及风险分析。

9.3危机公关与善后

成本危机需由公关部制定应对方案，与财务部、法务部协同处理。

第十章附则

10.1制度解释权归属

本制度由财务部负责解释。

10.2相关制度索引

1.《公司财务管理制度》

2.《ERP系统操作规范》

10.3修订与废止程序

修订需经总经理办公会审议，废止需经董事会批准。

10.4生效