企业内部审计工作计划手册（标准版）

企业内部审计工作计划手册（标准版）第1章总则1.1审计工作原则与目标审计工作应遵循独立、客观、公正、诚实的原则，确保审计结果真实、准确、完整，符合《内部审计准则》及《企业内部控制基本规范》的要求。审计目标应围绕提升企业治理水平、防范风险、促进资源高效利用等方面展开，遵循“风险导向”和“过程导向”的审计理念。审计工作应依据国家法律法规、企业内部制度及行业规范开展，确保审计内容与企业战略目标一致，符合《企业内部审计工作规程》的相关规定。审计结果应形成书面报告，并作为企业内部管理决策的重要依据，同时为外部监管提供参考。审计工作应定期开展，确保审计计划与企业经营周期相匹配，避免审计资源浪费，提升审计效率。1.2审计组织与职责企业应设立独立的审计部门，明确其在企业治理结构中的地位与职能，确保审计工作不受其他部门干扰。审计部门负责人应具备丰富的审计经验，熟悉企业业务流程及内部控制体系，具备专业资质与职业判断能力。审计人员应遵循“胜任力”原则，具备专业技能、职业道德及合规意识，确保审计工作的专业性与权威性。审计职责涵盖计划制定、执行、报告编制、结果分析及整改跟踪等多个环节，需与财务、合规、运营等部门协同配合。审计组织应定期接受上级审计机构或外部审计机构的监督与评估，确保审计工作持续改进与规范运作。1.3审计工作流程与时间安排审计工作应按照“计划—执行—报告—整改”四阶段进行，确保审计流程的系统性与可操作性。审计计划应根据企业年度经营计划、风险评估及审计资源情况制定，确保审计覆盖关键业务领域。审计执行阶段应采用“分层、分类、分项”方式，确保审计覆盖面广、深度足，符合《审计工作流程规范》要求。审计报告应在审计结束后15个工作日内提交，确保信息及时性与完整性，便于企业快速决策。审计整改应纳入企业年度绩效考核体系，确保问题整改落实到位，形成闭环管理。1.4审计资料管理与保密规定审计资料应按照“归档—保管—调阅—销毁”流程管理，确保资料的完整性、安全性与可追溯性。审计资料应分类归档，包括审计底稿、证据材料、报告及整改记录等，符合《档案管理规范》要求。审计资料的调阅需经授权，确保信息安全，禁止未经许可的复制、传播或泄露。审计资料应定期归档并备份，确保在发生数据丢失、系统故障等情况时能及时恢复。审计资料的保密期限应根据其敏感性确定，涉及企业机密或商业秘密的资料应采取加密、权限控制等措施，确保信息安全。第2章审计计划与执行2.1审计计划制定与审批审计计划是企业内部审计工作的基础，通常包括审计目标、范围、时间安排、资源分配等内容。根据《企业内部审计准则》（2021版），审计计划需遵循“目标导向”原则，确保审计工作与企业战略目标一致。审计计划的制定需结合企业业务流程、风险状况及历史审计经验，通过PDCA循环（Plan-Do-Check-Act）进行动态调整，以提高审计效率与效果。审计计划的审批流程应遵循“分级审批”原则，通常由审计委员会或内部审计部门负责人审批，确保计划的合规性和可执行性。审计计划需包含具体审计项目、时间节点、责任分工及预算安排，以明确各环节的责任主体和资源投入。审计计划需定期复审，根据企业经营环境变化和审计发现进行动态优化，确保审计工作的持续性和适应性。2.2审计项目分类与安排审计项目通常分为常规审计、专项审计及风险导向审计三类。根据《企业内部审计实务指南》（2020版），常规审计是日常业务的常规检查，专项审计针对特定问题或风险进行深入分析。审计项目分类应结合企业战略重点和风险等级，通过“风险矩阵”进行优先级排序，确保资源集中于高风险领域。审计项目安排需遵循“时间轴”原则，合理分配审计周期，避免资源浪费，同时确保审计工作与企业经营节奏相匹配。审计项目通常由审计团队根据业务部门需求提出，经审计委员会批准后执行，确保审计工作的针对性和有效性。审计项目实施前需进行风险评估，明确审计目标、范围及关键控制点，以提高审计工作的科学性和可操作性。2.3审计实施与执行流程审计实施阶段需遵循“审计三步法”：准备、执行、报告。审计人员需在审计前进行充分的背景调查和资料收集，确保审计数据的准确性和完整性。审计执行过程中，需采用“现场审计”与“文档审计”相结合的方式，通过访谈、问卷、数据分析等方法获取证据，确保审计结果的客观性。审计团队需按照既定流程进行审计记录与报告撰写，确保审计过程的规范性和可追溯性，同时遵循“审计证据链”原则，保证审计结论的可靠性。审计实施过程中，需定期进行进度检查，及时发现并解决执行中的问题，确保审计工作按时完成。审计团队需与被审计单位保持良好沟通，确保审计工作的透明度和合作性，提高审计工作的接受度和实效性。2.4审计报告撰写与提交的具体内容审计报告应包含审计目标、范围、发现的问题、原因分析、改进建议及后续行动计划等内容，依据《内部审计报告模板》（2022版）进行撰写。审计报告需采用“问题导向”和“建议导向”相结合的结构，确保报告内容清晰、逻辑严谨，便于管理层决策参考。审计报告应附有审计证据清单、数据分析图表及审计结论的依据，增强报告的说服力和可信度。审计报告需在规定时间内提交至审计委员会或相关管理层，确保报告的及时性与有效性。审计报告需进行复核与确认，确保内容无误，符合企业内部审计标准和相关法律法规要求。第3章审计方法与工具3.1审计方法概述审计方法是指在审计过程中所采用的系统化、标准化的手段和流程，其核心在于通过科学的逻辑推理和证据收集，实现对财务数据、业务流程和内部控制的有效评估。根据国际内部审计师协会（IIA）的定义，审计方法是“用于指导审计工作的系统化过程，包括选择审计重点、设计审计程序、收集和分析证据等”。审计方法通常涵盖实质性审阅、控制测试、合规性检查、趋势分析等多种类型。例如，实质性审阅主要关注财务报表的准确性与完整性，而控制测试则侧重于评估内部控制的有效性。这些方法的选择需依据审计目标、风险水平及审计资源分配综合确定。在实际操作中，审计方法常结合“风险导向”理念，即根据企业经营环境、行业特性及历史数据，识别关键风险点并针对性地设计审计程序。这种方法论已被广泛应用于企业内部控制审计和财务审计中，如美国审计署（AuditingStandards）中强调的“风险评估与应对”原则。审计方法的持续优化是提升审计质量的关键。近年来，随着大数据和技术的发展，审计方法正向智能化、自动化方向演进，如利用机器学习进行异常检测、自然语言处理进行文档分析等，显著提高了审计效率与准确性。有效的审计方法应具备可操作性、可衡量性和可重复性，确保审计结果具有说服力。例如，基于COSO框架的内部控制五要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动）的审计方法，已被多国企业广泛采用，作为审计工作的基础依据。3.2审计工具与技术应用审计工具是指用于辅助审计工作的各类软件、设备及技术手段，如审计软件（如SAPAudit、OracleAudit）、数据分析工具（如Python、R语言）、数据库管理系统等。这些工具能够帮助审计人员高效地收集、整理和分析海量数据。在审计过程中，审计工具的应用显著提升了数据处理效率。例如，利用数据挖掘技术，审计人员可以快速识别出异常交易模式，辅助发现潜在风险。据《国际内部审计师协会（IIA）2022年审计技术报告》显示，采用数据分析工具的审计项目，其发现问题的准确率提高了30%以上。云计算和区块链技术在审计中的应用也日益广泛。区块链技术因其不可篡改性，被用于审计证据的存证与验证，而云计算则支持远程审计与实时数据处理，提升了审计的灵活性与效率。审计工具的选择需结合审计目标、企业规模及技术能力综合考虑。例如，中小型企业可能更倾向于使用基础审计软件，而大型企业则可能采用集成化的审计平台，以实现全流程自动化。近年来，审计工具的智能化趋势明显，如驱动的审计、自动化报告系统等，正在改变传统审计的模式。据《中国内部审计协会2023年技术应用白皮书》，超过60%的审计项目已开始使用辅助分析工具，显著降低了人工审核的工作量。3.3审计数据分析与报告审计数据分析是指通过统计、图表、模型等手段，对审计过程中收集的数据进行整理、分析和解释，以支持审计结论的形成。数据分析方法包括描述性统计、回归分析、假设检验等，这些方法在审计中被广泛应用。在实际审计中，数据分析常用于识别异常数据、评估趋势变化及验证假设。例如，通过时间序列分析，审计人员可以发现某业务部门的收入增长与成本上升的不匹配，从而判断是否存在舞弊或管理漏洞。审计数据分析的结果通常以报告形式呈现，报告需包含数据来源、分析方法、发现结论及建议。根据《审计准则》要求，审计报告应保持客观、公正，并基于充分的数据支持。有效的审计数据分析应具备清晰的逻辑结构和可视化表达，如使用柱状图、折线图、热力图等，帮助审计人员直观理解数据背后的趋势与关系。数据分析结果还需与审计目标紧密相关，避免冗余信息。审计报告的撰写需遵循一定的格式规范，如采用标准的审计报告模板，确保内容完整、逻辑清晰、语言规范。同时，报告应注重可读性，避免过于专业的术语，以便于管理层理解和决策。3.4审计风险评估与应对措施审计风险评估是指在审计开始前，对可能影响审计结论的各类风险进行识别、分析和评价，以确定审计的重点和程序。根据《国际内部审计师协会（IIA）审计风险模型》，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三部分构成。审计风险评估通常结合企业内部审计流程进行，如通过访谈、问卷调查、数据分析等方式收集信息。例如，某企业通过分析历史审计报告，发现某部门的财务数据存在频繁异常，从而识别出该部门为高风险领域。审计风险评估的结果直接影响审计程序的设计。例如，如果某部门的固有风险较高，审计人员可能需要增加抽查样本量或延长审计时间，以确保审计结果的可靠性。审计应对措施是指针对识别出的风险，制定相应的审计策略和行动计划。例如，针对高风险领域，审计人员可能需要实施更严格的控制测试，或要求管理层提供额外的说明文件。审计风险评估与应对措施的实施需与企业内部管理机制相结合，如定期更新风险清单、建立风险应对机制，并将审计结果纳入企业绩效考核体系，以确保审计工作的持续性和有效性。第4章审计结果与反馈4.1审计结果分类与处理审计结果按照严重程度可分为“重大问题”、“一般问题”和“轻微问题”，其中“重大问题”涉及财务风险、合规违规或重大运营中断，需立即处理；“一般问题”则影响日常运营，需限期整改；“轻微问题”属于操作性偏差，可纳入日常监督范围。根据《企业内部审计准则》（2021年修订版），审计结果应按照“问题分类—责任认定—整改要求”三步走机制进行处理，确保问题分类清晰、责任明确、措施具体。审计结果处理需遵循“闭环管理”原则，即发现问题→发出整改通知→跟踪整改进度→验收整改成效，形成完整的闭环流程，确保问题不重复发生。对于重大审计问题，应由审计委员会或高层管理层牵头，组织相关部门进行专项整改，同时向董事会或监管机构报告，确保问题整改符合外部监管要求。审计结果处理过程中，应建立审计整改台账，记录问题类型、整改责任人、整改期限及完成情况，定期进行统计分析，为后续审计提供数据支持。4.2审计问题整改与跟踪审计问题整改需遵循“限期整改—过程监督—结果验收”三阶段管理，确保整改过程透明、可追溯，防止整改流于形式。根据《内部审计实务指南》（2022年版），整改过程应由审计部门牵头，配合业务部门落实，整改结果需经审计部门复核确认，确保整改质量。对于涉及财务、合规或战略层面的问题，整改需结合公司治理机制，确保整改措施与公司战略目标一致，避免整改脱离实际。审计整改跟踪应采用“定期检查+不定期抽查”相结合的方式，确保整改落实到位，对整改不到位的部门或个人进行问责。审计整改完成后，应形成整改报告，提交审计委员会审议，并纳入年度审计评估体系，作为后续审计工作的参考依据。4.3审计结果报告与沟通审计结果报告应遵循“客观、公正、全面”的原则，内容包括问题描述、原因分析、整改建议及后续要求，确保报告内容真实、准确、完整。根据《内部审计工作底稿规范》（2020年版），审计报告需由审计负责人签发，确保报告权威性，同时需附上审计证据和相关资料，供管理层决策参考。审计结果报告的沟通应分层次进行，包括向审计委员会、管理层、业务部门及外部监管机构分别通报，确保信息传递的及时性和有效性。对于重大审计问题，应通过正式书面形式向相关方通报，并在公司内部公告，确保全员知晓，提升审计结果的透明度和影响力。审计结果报告应结合公司年度审计计划，与绩效考核、合规管理、风险控制等机制相结合，形成多维度的审计反馈体系。4.4审计结果应用与改进措施的具体内容审计结果应用应纳入公司绩效考核体系，将审计发现问题的整改情况作为部门及个人考核的重要指标，激励员工主动整改、提高管理效能。根据《企业内部控制评价指引》（2016年版），审计结果应作为公司内部控制改进的依据，推动制度完善、流程优化和风险防控机制建设。审计结果应用应结合公司战略发展需求，对涉及战略规划、资源配置、合规管理等方面的问题提出改进建议，助力公司长期可持续发展。审计结果应用需建立“问题—措施—成效”闭环机制，确保整改措施落地见效，避免问题重复发生，提升公司整体管理水平。审计结果应用应定期评估，形成审计应用效果评估报告，为后续审计工作提供参考，推动公司持续改进和提升。第5章审计质量管理5.1审计质量控制体系审计质量控制体系是确保审计工作符合国家审计准则和企业内部审计规范的重要保障，其核心在于建立科学的流程、明确的职责分工及有效的监督机制。根据《国际内部审计师协会（IIA）审计质量控制标准》，审计质量控制体系应涵盖计划、执行、报告及后续审计等全过程，确保审计结果的客观性和准确性。体系应包含明确的审计目标、范围、方法及标准，确保审计工作有据可依。根据《企业内部审计实务指南》，审计计划需结合企业战略目标，制定可衡量的审计指标，以提高审计工作的针对性和有效性。体系应建立审计流程的标准化操作规范，包括审计立项、实施、复核、报告及整改等环节。根据《审计工作流程规范》，审计人员需按照统一的流程执行，避免因个人主观判断导致审计结果偏差。体系应设立独立的审计监督机制，确保审计过程不受干扰。根据《审计独立性原则》，审计机构应保持独立性，避免利益冲突，确保审计结果的公正性与权威性。体系应定期进行内部审计，评估质量控制体系的有效性，并根据评估结果进行持续改进。根据《企业内部审计发展报告》，定期评估有助于发现体系中的薄弱环节，提升整体审计水平。5.2审计人员资质与培训审计人员需具备相应的专业资质，如注册会计师、内部审计师等，确保其具备专业能力胜任审计工作。根据《注册会计师法》，审计人员应具备扎实的财务、法律及风险控制知识，以保障审计质量。审计人员应定期接受专业培训，提升其业务技能与职业道德水平。根据《内部审计师职业资格规定》，审计人员需通过持续教育，掌握最新的审计技术和方法，适应企业发展的需求。培训内容应涵盖审计方法、风险识别、内部控制、合规管理等方面，确保审计人员具备全面的业务能力。根据《内部审计培训指南》，培训应结合实际案例，增强审计人员的实战能力。企业应建立审计人员的考核与激励机制，鼓励其不断提升专业能力。根据《内部审计人员绩效评估标准》，考核应结合工作成果、专业能力及职业道德，确保审计人员的持续发展。审计人员应保持持续学习，关注行业动态与政策变化，确保其知识体系与企业需求保持同步。根据《内部审计人员职业发展路径》，持续学习是提升审计质量的重要保障。5.3审计过程监督与复核审计过程中，应建立多级监督机制，确保审计工作按计划执行。根据《审计工作监督规范》，审计机构应设立审计组长、审计员及监督员，形成三级监督体系，确保审计过程的规范性。审计过程中，审计人员应遵循“双人复核”原则，确保审计结果的准确性。根据《内部审计操作规范》，审计人员在执行审计任务时，应由两人以上共同完成，避免因个人失误导致审计结果偏差。审计复核应覆盖审计计划、执行、报告等关键环节，确保审计结果的全面性。根据《审计质量控制评估标准》，复核应包括审计证据的充分性、审计结论的合理性及审计报告的准确性。审计过程中的异常情况应及时上报并进行专项分析，防止问题扩大。根据《内部审计风险管理指南》，异常情况的识别与处理是审计质量控制的重要组成部分。审计过程中，应建立审计日志与工作记录，确保审计过程可追溯。根据《审计工作记录规范》，审计日志应详细记录审计时间、地点、人员、内容及发现的问题，为后续审计提供依据。5.4审计质量评估与改进的具体内容审计质量评估应采用定量与定性相结合的方式，通过审计报告、整改落实情况、客户反馈等指标进行综合评估。根据《企业内部审计评估体系》，评估应覆盖审计目标达成度、审计方法适用性及审计结果的可接受性。评估结果应形成审计质量报告，明确审计工作的优缺点，并提出改进建议。根据《内部审计质量评估指南》，报告应包含审计发现、问题分析及改进建议，为后续审计提供参考。企业应根据评估结果，对审计流程、人员能力、质量控制体系等进行优化调整，确保审计工作持续改进。根据《内部审计持续改进机制》，改进应结合企业战略目标，提升审计工作的效率与效果。审计质量评估应纳入企业绩效考核体系，激励审计人员不断提升专业能力。根据《企业内部审计绩效考核标准》，评估结果应与审计人员的薪酬、晋升等挂钩，增强其工作积极性。审计质量改进应建立长效机制，定期开展内部审计评估及外部专家评审，确保审计质量的持续提升。根据《内部审计质量提升路径》，改进应结合内外部资源，形成持续改进的良性循环。第6章审计合规与风险控制6.1审计合规性检查审计合规性检查是指通过系统性地审查企业各项业务活动是否符合国家法律法规、行业规范及内部管理制度，确保经营活动在合法合规的框架下运行。根据《企业内部控制基本规范》（2019年修订版），合规性检查是内部审计的重要职能之一，旨在识别潜在的法律风险和操作风险。审计合规性检查通常包括对合同签订、采购流程、财务报告、数据安全等方面进行合规性评估。例如，企业应确保采购合同中包含明确的履约条款，并符合《政府采购法》及相关法规要求，避免因合同不规范导致的法律纠纷。在检查过程中，审计人员需运用合规性评估工具，如合规性指标分析法（CIA）和合规性风险矩阵，结合企业内部的合规政策和外部监管要求，进行系统性评估。根据《审计准则》第1101号（审计工作底稿）规定，合规性检查应形成书面记录并作为审计报告的重要组成部分。审计合规性检查还应关注企业是否遵守行业特定的合规要求，如金融行业需符合《金融行业合规管理指引》，制造业需遵守《工业产品生产许可证管理办法》等。通过合规性检查，企业可及时发现并纠正不符合要求的行为，降低合规风险。审计合规性检查的结果需形成合规性报告，供管理层决策参考，并作为后续审计工作的依据。根据《内部审计实务指南》（2021版），合规性检查应与企业战略目标相结合，确保审计工作与企业整体合规管理相辅相成。6.2审计风险识别与评估审计风险识别与评估是审计工作的核心环节，旨在识别和评估企业面临的各类风险，包括财务风险、法律风险、操作风险及声誉风险等。根据《审计风险模型》（A,2018），审计风险由重大错报风险和检查风险共同决定，需通过风险评估来确定审计重点。审计风险识别通常采用风险矩阵法（RiskMatrix）和风险清单法，结合企业历史审计数据与行业风险特征进行分析。例如，某企业因供应链管理不善，存在货物丢失风险，审计人员需在风险评估中重点关注供应链环节的合规性与内部控制有效性。审计风险评估应结合企业经营环境、业务流程及内部控制制度，运用定量与定性相结合的方法，识别高风险领域。根据《内部审计操作指南》（2020版），审计风险评估应形成风险清单，并对风险等级进行分类，为后续审计计划提供依据。审计风险评估结果需与审计计划相匹配，确保审计资源合理分配。例如，高风险领域应增加审计频次，而低风险领域可适当减少检查力度。根据《审计工作计划编制指南》（2022版），审计风险评估是制定审计方案的重要基础。审计风险评估结果应形成风险评估报告，供管理层决策参考，并作为后续审计工作的指导依据。根据《审计准则》第1102号（审计报告）规定，风险评估报告应包含风险识别、评估及应对措施等内容。6.3审计合规整改与落实审计合规整改是审计工作的重要环节，旨在督促企业落实合规要求，纠正已发现的合规问题。根据《企业内部控制评价指引》（2016版），合规整改应遵循“问题导向、闭环管理”原则，确保整改措施落实到位。审计人员需根据检查结果，制定具体的整改计划，包括整改责任人、整改时限、整改内容及整改效果评估。例如，若发现采购合同存在漏洞，审计人员应督促相关部门完善合同管理制度，并定期进行合规性检查。审计合规整改应纳入企业整体合规管理体系，与企业绩效考核、责任追究机制相结合。根据《合规管理体系建设指南》（2021版），合规整改应形成闭环管理流程，确保整改效果可追溯、可验证。审计合规整改需定期跟踪落实情况，通过整改台账、整改报告等方式进行监督。根据《内部审计实务指南》（2020版），整改落实情况应作为审计报告的重要内容，并作为后续审计工作的依据。审计合规整改应与企业合规文化建设相结合，提升全员合规意识。根据《企业合规文化建设指南》（2022版），合规整改不仅是解决问题，更是提升企业治理能力的重要手段。6.4审计风险控制措施的具体内容审计风险控制措施应结合企业实际情况，制定具体、可操作的控制措施。根据《审计风险控制措施指南》（2021版），控制措施应包括制度完善、流程优化、技术应用及人员培训等。企业应建立完善的内部控制制度，确保各项业务活动符合合规要求。例如，通过制定《采购管理办法》《合同管理制度》等制度，明确各环节的职责与操作规范，减少人为操作风险。审计风险控制措施应借助信息化手段，如建立合规管理系统（ComplianceManagementSystem），实现合规流程的自动化监控与预警。根据《企业信息化建设指南》（2020版），信息化手段可显著提升审计效率与风险识别能力。审计风险控制措施应定期评估与优化，确保其适应企业业务发展和外部监管要求。根据《内部审计评估方法》（2022版），风险控制措施应动态调整，避免因环境变化而失效。审计风险控制措施应与企业战略目标相结合，确保其在提升企业治理能力的同时，有效降低审计风险。根据《企业风险管理框架》（2016版），风险控制措施应与企业战略一致，形成协同效应。第7章审计档案管理与归档7.1审计资料整理与归档审计资料整理应遵循“分类、归档、规范”原则，按照审计项目、时间、内容等维度进行系统化整理，确保资料完整、准确、可追溯。根据《内部审计实务指南》（2021版），审计资料应按审计项目、时间、部门、人员等分类归档，便于后续审计复核与查阅。审计资料应统一编号管理，采用“审计项目编号+序号”格式，确保每份资料有唯一标识，避免重复或遗漏。根据《审计档案管理规范》（GB/T32596-2016），审计资料应按年度、项目、类别分别归档，做到“一案一档”。审计资料整理需建立电子与纸质并行的档案体系，电子资料应定期备份，纸质资料应定期清查，确保数据安全与信息完整。根据《审计信息化管理规范》（2020版），审计资料应采用电子档案管理系统进行管理，实现资料的数字化、可追溯性与共享性。审计资料归档应遵循“及时归档、归档完整、归档规范”原则，确保资料在审计项目完成后及时归档，避免因资料缺失影响审计结论的可靠性。根据《审计档案管理规范》（GB/T32596-2016），审计资料应在项目结束后30个工作日内完成归档，确保档案的时效性与完整性。审计资料归档应建立档案管理台账，记录归档时间、责任人、归档状态等信息，便于后续查阅与审计复核。根据《审计档案管理规范》（GB/T32596-2016），档案管理台账应定期更新，确保档案信息的动态管理与可查性。7.2审计档案管理制度审计档案管理制度应明确档案管理的职责分工，明确审计部门、档案管理部门、业务部门的职责边界，确保档案管理的协同与责任落实。根据《内部审计制度建设指南》（2020版），档案管理制度应包括档案分类、保管、调阅、销毁等内容。审计档案管理制度应制定档案分类标准，根据审计项目类型、资料性质、保管期限等进行分类，确保档案管理的系统性与科学性。根据《审计档案管理规范》（GB/T32596-2016），档案应按审计项目、时间、部门、人员等进行分类管理。审计档案管理制度应建立档案保管期限表，明确不同类别审计资料的保管期限，确保档案在规定的期限内完整保存，避免因保管不当导致档案损毁或丢失。根据《审计档案管理规范》（GB/T32596-2016），档案保管期限一般分为短期、中期、长期三类，具体期限应根据审计项目性质确定。审计档案管理制度应建立档案调阅登记制度，规定调阅档案的权限、流程、记录要求，确保档案调阅的合法性和可追溯性。根据《内部审计制度建设指南》（2020版），档案调阅应由审计部门负责人批准，调阅记录应保存备查。审计档案管理制度应定期检查档案管理情况，确保制度执行到位，及时发现并纠正管理漏洞。根据《审计档案管理规范》（GB/T32596-2016），档案管理制度应每季度进行一次检查，确保档案管理的规范性与有效性。7.3审计档案保存与调阅审计档案应保存在专用档案室，档案室应具备防潮、防尘、防光、防虫等环境条件，确保档案的安全性与完整性。根据《审计档案管理规范》（GB/T32596-2016），档案室应设有温湿度控制装置，档案保存环境应符合国家档案标准。审计档案的调阅应遵循“先审批、后调阅、后使用”原则，调阅档案需经审计部门负责人批准，调阅人员应填写调阅登记表，并记录调阅时间、内容、使用人等信息。根据《内部审计制度建设指南》（2020版），调阅档案应严格登记，确保档案使用可追溯。审计档案的调阅应建立调阅登记制度，记录调阅人、调阅时间、调阅内容、使用人等信息，确保档案调阅的可追溯性与合法性。根据《审计档案管理规范》（GB/T32596-2016），调阅登记应保存至少五年，便于后续审计复核与查阅。审计档案的调阅应遵循“保密优先”原则，涉及敏感信息的档案应采取加密、权限控制等措施，确保档案安全。根据《内部审计制度建设指南》（2020版），涉及审计结论、财务数据等敏感信息的档案应严格管理，防止泄露。审计档案的调阅应建立档案调阅记录，记录调阅时间、调阅人、使用人、使用目的等信息，确保档案调阅的合法性和可追溯性。根据《审计档案管理规范》（GB/T32596-2016），档案调阅记录应保存备查，确保档案管理的规范性与透明度。7.4审计档案销毁与管理的具体内容审计档案销毁应遵循“先鉴定、后销毁”原则，销毁前应进行鉴定，确认档案是否已归档、是否已过保管期限