2026年审计实务操作题库审计人员专业能力提升

2026年审计实务操作题库：审计人员专业能力提升一、单项选择题（共10题，每题2分）1.在对某制造业企业2025年度存货进行监盘时，审计人员发现部分原材料账实不符，且企业采用永续盘存制。审计人员首先应采取的措施是（）。A.直接要求企业调整账务B.确认盘盈盘亏的原因及合理性C.立即终止存货监盘程序D.重新执行部分存货抽盘程序2.审计某餐饮企业2025年度现金收支时，发现一笔大额预付账款在资产负债表日仍未收到供应商发票。根据审计准则，审计人员应（）。A.直接将其确认为费用B.提请企业暂挂往来款项C.测试该预付款项是否存在及合理性D.忽略该事项因金额较小3.在审计某房地产企业时，审计人员发现项目预售收入确认存在跨期问题。根据收入审计准则，审计人员应重点检查（）。A.预售合同条款B.贷款审批流程C.销售许可证合规性D.税务申报记录4.审计某医药企业时，审计人员发现部分药品因过期被销毁，但企业未及时计提减值。根据企业会计准则，审计人员应（）。A.要求企业补提减值准备B.调整资产负债表相关科目C.测试销毁程序是否符合规定D.评估减值计提的充分性5.在审计某外贸企业时，审计人员发现出口货物申报价格与实际结算价格存在差异。根据国际收支准则，审计人员应（）。A.直接调整企业收入记录B.测试外汇汇率折算准确性C.核实出口退税合规性D.忽略该差异因金额较小6.审计某地方国企时，审计人员发现固定资产折旧计提存在明显偏低迹象。根据审计准则，审计人员应（）。A.直接要求企业调整折旧率B.测试固定资产减值准备计提是否充分C.确认折旧政策是否符合企业会计准则D.忽略该事项因企业规模较大7.在审计某互联网企业时，审计人员发现部分研发支出未资本化而全部费用化。根据企业会计准则，审计人员应（）。A.要求企业全部资本化研发支出B.测试研发项目是否满足资本化条件C.调整当期利润表相关科目D.忽略该事项因金额较小8.审计某金融科技公司时，审计人员发现部分金融工具计量存在估值偏差。根据金融工具审计准则，审计人员应（）。A.直接调整企业估值模型B.测试金融工具公允价值计量方法是否合理C.确认估值假设的可靠性D.忽略该事项因企业盈利能力强9.在审计某连锁零售企业时，审计人员发现部分门店销售数据与总部系统存在差异。根据内部控制审计准则，审计人员应（）。A.直接要求门店调整数据B.测试销售数据传输流程的完整性C.确认门店是否存在异常交易D.忽略该事项因金额较小10.审计某地方文旅企业时，审计人员发现部分旅游收入存在虚增现象。根据收入审计准则，审计人员应（）。A.直接调整企业收入记录B.测试旅游合同真实性和合规性C.确认收入确认政策的合理性D.忽略该事项因金额较小二、多项选择题（共5题，每题3分）1.在审计某制造业企业时，审计人员发现部分存货存在毁损或被盗迹象。根据存货审计准则，审计人员应（）。A.测试存货毁损程序是否符合规定B.确认毁损存货的减值计提是否充分C.核实毁损存货的审批权限是否合规D.重新执行部分存货监盘程序2.审计某医药企业时，审计人员发现部分药品因储存不当导致变质。根据企业会计准则，审计人员应（）。A.测试药品储存环境是否符合要求B.确认变质药品的减值计提是否充分C.评估药品质量控制制度的有效性D.忽略该事项因金额较小3.在审计某房地产企业时，审计人员发现部分项目预售收入确认存在跨期问题。根据收入审计准则，审计人员应（）。A.测试预售合同条款是否明确收入确认时点B.确认预售收入确认政策是否符合企业会计准则C.核实预售收入是否存在资金回笼风险D.忽略该事项因金额较小4.审计某外贸企业时，审计人员发现出口货物申报价格与实际结算价格存在差异。根据国际收支准则，审计人员应（）。A.测试外汇汇率折算准确性B.确认出口货物是否满足免税条件C.评估出口退税合规性D.忽略该差异因金额较小5.在审计某互联网企业时，审计人员发现部分研发支出未资本化而全部费用化。根据企业会计准则，审计人员应（）。A.测试研发项目是否满足资本化条件B.确认研发支出资本化政策是否符合企业会计准则C.评估研发支出对未来收益的贡献D.忽略该事项因金额较小三、判断题（共10题，每题1分）1.审计某制造业企业时，审计人员发现部分存货账实不符，但企业解释为盘点误差。根据审计准则，审计人员应直接接受该解释。（×）2.审计某餐饮企业时，审计人员发现一笔大额预付账款在资产负债表日仍未收到供应商发票，应直接确认为费用。（×）3.审计某房地产企业时，审计人员发现项目预售收入确认存在跨期问题，应立即要求企业调整账务。（×）4.审计某医药企业时，审计人员发现部分药品因过期被销毁，但企业未及时计提减值，应直接要求企业补提减值准备。（×）5.审计某外贸企业时，审计人员发现出口货物申报价格与实际结算价格存在差异，应直接调整企业收入记录。（×）6.审计某地方国企时，审计人员发现固定资产折旧计提存在明显偏低迹象，应直接要求企业调整折旧率。（×）7.审计某互联网企业时，审计人员发现部分研发支出未资本化而全部费用化，应直接要求企业全部资本化研发支出。（×）8.审计某金融科技公司时，审计人员发现部分金融工具计量存在估值偏差，应直接调整企业估值模型。（×）9.审计某连锁零售企业时，审计人员发现部分门店销售数据与总部系统存在差异，应直接要求门店调整数据。（×）10.审计某地方文旅企业时，审计人员发现部分旅游收入存在虚增现象，应直接调整企业收入记录。（×）四、简答题（共3题，每题5分）1.在审计某制造业企业时，审计人员发现部分原材料账实不符，且企业采用永续盘存制。审计人员应如何进一步调查该问题？2.在审计某医药企业时，审计人员发现部分药品因储存不当导致变质。审计人员应如何测试药品减值计提的充分性？3.在审计某外贸企业时，审计人员发现出口货物申报价格与实际结算价格存在差异。审计人员应如何评估该差异的影响？五、综合题（共2题，每题10分）1.背景：审计某房地产企业2025年度财务报表时，审计人员发现以下事项：-部分项目预售收入在2024年确认，但实际交付时间在2025年；-部分项目土地成本分摊存在不合理现象；-部分项目预售收入与银行回款存在差异。问题：审计人员应如何进一步调查这些事项，并提出审计意见？2.背景：审计某互联网企业2025年度财务报表时，审计人员发现以下事项：-部分研发支出未资本化而全部费用化；-部分金融工具计量存在估值偏差；-部分收入确认政策与合同条款不一致。问题：审计人员应如何进一步调查这些事项，并提出审计意见？答案与解析一、单项选择题1.B解析：审计人员应首先确认盘盈盘亏的原因及合理性，避免盲目调整账务，需进一步核实是否存在管理漏洞或舞弊风险。2.C解析：应测试预付款项是否存在及合理性，确认是否属于应确认的收入或负债，避免直接调整或忽略。3.A解析：预售收入确认的关键在于合同条款，需确认收入确认时点是否符合准则。4.D解析：应评估减值计提的充分性，避免企业因未及时计提减值而虚增利润。5.B解析：应测试外汇汇率折算准确性，避免因汇率差异导致财务报表失真。6.B解析：应测试固定资产减值准备计提是否充分，避免企业因折旧计提偏低而虚增利润。7.B解析：应测试研发项目是否满足资本化条件，避免企业因未资本化研发支出而虚增费用。8.B解析：应测试金融工具公允价值计量方法是否合理，避免因估值偏差导致财务报表失真。9.B解析：应测试销售数据传输流程的完整性，避免因数据传输问题导致财务报表失真。10.B解析：应测试旅游合同真实性和合规性，避免因虚增收入而误导财务报表使用者。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：应全面测试存货毁损程序、减值计提、审批权限及重新监盘，确保存货核算的准确性。2.A、B、C解析：应测试药品储存环境、减值计提及质量控制制度，避免因管理不善导致财务报表失真。3.A、B、C解析：应测试预售合同条款、收入确认政策及资金回笼风险，避免因跨期确认收入而误导财务报表使用者。4.A、C解析：应测试外汇汇率折算准确性及出口退税合规性，避免因汇率差异或税务问题导致财务报表失真。5.A、B解析：应测试研发项目资本化条件及资本化政策合理性，避免因未资本化研发支出而虚增费用。三、判断题1.×解析：应进一步调查盘盈盘亏原因，避免盲目接受企业解释。2.×解析：应确认预付款项是否存在及合理性，避免直接确认为费用。3.×解析：应进一步调查跨期确认收入的原因，避免盲目要求调整账务。4.×解析：应评估减值计提的充分性，避免企业因未及时计提减值而虚增利润。5.×解析：应测试申报价格与实际结算价格的合理性，避免直接调整企业收入记录。6.×解析：应测试固定资产减值准备计提是否充分，避免企业因折旧计提偏低而虚增利润。7.×解析：应测试研发项目资本化条件，避免企业因未资本化研发支出而虚增费用。8.×解析：应测试金融工具公允价值计量方法是否合理，避免因估值偏差导致财务报表失真。9.×解析：应测试销售数据传输流程的完整性，避免因数据传输问题导致财务报表失真。10.×解析：应测试旅游收入真实性和合规性，避免因虚增收入而误导财务报表使用者。四、简答题1.审计人员应如何进一步调查原材料账实不符问题？-确认盘盈盘亏的原因，如管理不善、盗窃、计量误差等；-测试原材料采购、领用、盘点程序是否合规；-重新执行部分原材料监盘程序；-确认盘盈盘亏是否计提减值或调整账务。2.审计人员应如何测试药品减值计提的充分性？-测试药品储存环境是否符合规定；-确认药品保质期及变质情况；-测试药品减值计提方法是否合理；-确认减值计提是否及时入账。3.审计人员应如何评估出口货物申报价格与实际结算价格差异的影响？-测试申报价格与实际结算价格的差异原因；-确认差异是否涉及税务或合规问题；-评估差异对财务报表的影响程度；-提出审计意见或调整建议。五、综合题1.房地产企业审计事项调查及意见-预售收入跨期确认：-测试预售合同条款，确认收入确认时点；-核实项目实际交付时间与合同约定是否一致；-确认是否存在资金回笼风险；-提出调整建议或保留意见。-土地成本分摊不合理：-测试土地成本分摊方法是否合理；-确认是否存在舞弊风险；-提出调整建议或保留意见。-预售收入与银行回款差异：-测试差异原因，如客户未付款、企业预提费用等；-确认是否存在资金风