2026年会计师职称评审考试实操题库及评分标准

2026年会计师职称评审考试实操题库及评分标准一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某企业2025年度发生管理费用50万元，其中包含业务招待费8万元，根据税法规定，业务招待费的税前扣除限额为（）。A.8万元B.4万元C.5万元D.6万元2.甲公司2025年1月1日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日该设备的账面价值为（）。A.100万元B.120万元C.140万元D.160万元3.某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，资产减值损失10万元。该企业2025年度的营业利润为（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元4.根据《企业会计准则》，下列项目中不应计入资产的是（）。A.购入的办公楼B.出租的闲置土地C.筹建期间的开办费D.自行研发的无形资产5.某企业2025年12月31日应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，客户某公司破产，应收账款20万元无法收回，该企业应补提坏账准备（）。A.0万元B.1万元C.2万元D.10万元6.某公司2025年1月1日发行面值100元的3年期债券，票面利率6%，每年付息一次。2025年12月31日，该债券的市价为95元。则该债券的持有到期收益率约为（）。A.6%B.7%C.8%D.9%7.某企业2025年度净利润为100万元，所得税费用25万元，财务费用30万元，管理费用20万元。该企业2025年度的每股收益为（假设普通股股数为1000万股）。A.0.05元B.0.07元C.0.08元D.0.10元8.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列项目中不属于收入的是（）。A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.让渡资产使用权的收入D.政府补助收入9.某企业2025年12月31日存货账面价值为100万元，存货跌价准备计提比例为10%。2026年1月10日，该批存货全部售出，售价为90万元。则该企业2026年1月10日应确认的资产减值损失转回金额为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元10.某企业2025年度净利润为80万元，非流动资产持有收益10万元，折旧与摊销10万元。该企业2025年度的自由现金流为（）。A.60万元B.70万元C.80万元D.90万元二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出E.资产减值损失2.根据《企业会计准则》，下列项目中应计入当期损益的有（）。A.固定资产处置净收益B.筹建期间的开办费C.存货跌价准备转回D.接受股东投资的现金股利E.债务重组利得3.某企业2025年度营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。该企业2025年度的毛利率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%E.70%4.下列项目中，属于企业资产的有（）。A.应收账款B.预付账款C.待摊费用D.交易性金融资产E.长期待摊费用5.某企业2025年度净利润为100万元，非经常性损益20万元，经营活动产生的现金流量净额80万元。该企业2025年度的盈利质量指标可能表现为（）。A.盈利能力较强B.现金流充裕C.损益质量较高D.存在盈余管理风险E.资产负债率较高三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业发行的债券，其利息支出应计入财务费用。（）2.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（）3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。（）4.存货的跌价准备可以转回，但固定资产的减值准备不能转回。（）5.企业采用完工百分比法确认收入时，必须满足收入确认的五项确认条件。（）6.企业发生的罚款支出应计入管理费用。（）7.企业发行股票支付的发行费用应计入资本公积。（）8.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入当期损益。（）9.企业采用直线法计提固定资产折旧时，各期折旧金额相等。（）10.企业发生的非货币性资产交换，如果涉及补价，则应按补价金额调整换入资产的成本。（）四、计算题（共3题，每题10分，合计30分）1.某企业2025年度营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，资产减值损失10万元。该企业2025年度的营业利润、利润总额和净利润分别为多少？2.某企业2025年12月31日应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，客户某公司破产，应收账款20万元无法收回。该企业应如何进行会计处理？3.某企业2025年1月1日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。2025年12月31日，该设备的账面价值为多少？五、简答题（共2题，每题15分，合计30分）1.简述企业收入确认的五个条件是什么？2.简述固定资产折旧的影响因素有哪些？六、案例分析题（共1题，20分）某企业2025年度财务报表部分数据如下：-营业收入：800万元-营业成本：500万元-销售费用：50万元-管理费用：80万元-财务费用：30万元-资产减值损失：10万元-投资收益：20万元-营业外收入：10万元-所得税费用：25万元要求：1.计算该企业2025年度的营业利润、利润总额和净利润。2.分析该企业2025年度的盈利能力。答案及解析一、单项选择题1.B解析：业务招待费的税前扣除限额为当年销售收入的5‰或发生额的60%，取孰低者。800万元×60%=48万元，500万元×5‰=2.5万元，取2.5万元。2.B解析：双倍余额递减法第一年折旧=200万元×2/5=80万元，账面价值=200万元-80万元=120万元。3.A解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失=500万元-300万元-50万元-80万元-30万元-10万元=30万元。4.C解析：开办费属于费用，不计入资产。5.C解析：原坏账准备=100万元×5%=5万元，补提坏账准备=20万元×5%=1万元，实际应提=20万元-5万元=15万元，需补提10万元。6.C解析：持有到期收益率=[票面利息+（市价-面值）/期限]÷（面值÷期限）=[6万元+（95元-100元）/3]÷（100元÷3）≈8%。7.A解析：每股收益=（净利润-优先股股息）/普通股股数=（100万元-0）/1000万股=0.05元。8.D解析：政府补助收入属于利得，不属于收入。9.B解析：原跌价准备=100万元×10%=10万元，转回后账面价值=100万元-10万元=90万元，转回金额=90万元-（100万元-90万元）=5万元。10.B解析：自由现金流=净利润+非流动资产持有收益-折旧与摊销=80万元+10万元-10万元=70万元。二、多项选择题1.ABC解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。2.ACE解析：筹建期间的开办费计入管理费用，债务重组利得计入营业外收入。3.AB解析：毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入=（500万元-300万元）/500万元=40%。4.ABCDE解析：以上均属于资产。5.ABC解析：盈利质量较高表明企业盈利能力较强、现金流充裕，但非经常性损益可能存在盈余管理风险。三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.×（应计入营业外支出）7.√8.√9.√10.×（补价金额影响成本，但需区分情况）四、计算题1.答案：-营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失=500万元-300万元-50万元-80万元-30万元-10万元=30万元。-利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=30万元+0-0=30万元。-净利润=利润总额-所得税费用=30万元-25万元=5万元。2.答案：-借：坏账准备20万元贷：应收账款20万元-补提坏账准备：借：资产减值损失10万元贷：坏账准备10万元3.答案：-年折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=（200万元-10万元）/5=38万元。-账面价值=原值-累计折旧=200万元-38万元=162万元。五、简答题1.答案：-收入确认的五个条件：（1）企业已将商品或服务的控制权转移给客户；（2）企业因向客户转让商品或服务而有权收取的款项很可能收回；（3）商品或服务的成本能够可靠计量；（4）相关经济利益很可能流入企业；（5）企业已履行相关履约义务。2.答案：-固定资产折旧的影响因素：（1）原值；（2）预计净残值；（3）预计使用年限；（4）折旧方法。六、案例分析题答案：1.计算：-营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益=800万元-500万元-50万元-80万元-30万元-10万