2026年会计师财务报表编制与税法合规测试题

2026年会计师财务报表编制与税法合规测试题一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某制造业企业2026年度发生广告费支出80万元，根据税法规定，当年可税前扣除限额为（）万元。A.40（按当年销售收入15%扣除，假设年销售收入为200万元）B.80（税法允许全额扣除）C.60（按上年结转）D.20（按50%扣除）2.某上市公司2026年度实现净利润1000万元，适用的所得税税率为25%，若年初累计亏损未弥补完50万元，则当期应交所得税为（）万元。A.250B.237.5C.220D.2003.根据《企业会计准则第14号——收入》，某餐饮企业2026年5月1日提供餐饮服务，客户预付费用10万元，6月30日确认收入，则会计处理中应计入“合同负债”的金额为（）万元。A.0（直接确认收入）B.10（全部计入收入）C.5（分摊确认收入）D.10（保留合同负债，后续分期确认）4.某房地产企业2026年度开发成本5000万元，期间费用1000万元，预计可变现净值4800万元，则应计入当期损益的金额为（）万元。A.0（成本与可变现净值孰低）B.200（5000-4800）C.1000（期间费用全额扣除）D.1200（开发成本+期间费用）5.某外贸企业2026年出口货物离岸价200万美元，按规定可退还增值税12万元，若企业适用增值税税率为13%，则当期应纳税额调整情况为（）万元。A.减少12（直接抵减）B.增加1（退税率低于税率）C.增加13（按税率全额纳税）D.减少5（差额纳税）6.某高新技术企业2026年度研发费用300万元，符合加计扣除政策，若企业会计处理时不考虑加计扣除，则税法上应调减应纳税所得额（）万元。A.300B.150（按50%加计）C.450（按175%加计）D.0（会计与税法一致）7.某企业2026年度购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，无残值，会计上采用直线法折旧，税法上采用加速折旧法，年折旧额分别为20万元和30万元，则第2年税前利润差异为（）万元。A.10（税法折旧高导致利润低）B.10（税法折旧低导致利润高）C.0（差异递延）D.20（全额差异）8.某公司2026年度资产负债表中“应付账款”账面余额500万元，根据税法规定，其中100万元属于关联方交易，需按独立交易调整，则税前扣除时需调增金额（）万元。A.100B.0（关联方利息按债资比例调整）C.50（假设关联方利率高于市场利率）D.150（假设关联方利率低于市场利率）9.某企业2026年度发生公益性捐赠支出80万元，年度利润总额1000万元，根据税法规定，可税前扣除限额为（）万元。A.80（全额扣除）B.100（不超过利润12.5%）C.50（扣除限额50万元）D.20（扣除限额20万元）10.某公司2026年度确认递延所得税负债50万元，其中因固定资产折旧差异产生，若所得税税率25%，则对应的会计处理为（）万元。A.借记所得税费用12.5，贷记递延所得税负债50B.借记所得税费用50，贷记递延所得税负债50C.借记所得税费用50，贷记递延所得税资产50D.借记所得税费用12.5，贷记递延所得税资产50二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.下列项目中，属于《企业会计准则》与税法规定存在差异的有（）。A.存货跌价准备（会计减记，税法不认可）B.无形资产摊销（会计直线法，税法加速折旧）C.工资费用（会计全额计入成本，税法按计税工资扣除）D.交易性金融资产公允价值变动（会计计入当期损益，税法不认可）2.某企业2026年度发生以下业务，其中可能影响当期应纳税所得额的有（）。A.支付给关联方的利息费用200万元（超过债资比例标准）B.资产减值损失50万元（税法不认可）C.公益性捐赠支出80万元（超过年度利润12.5%）D.非广告性质的赞助支出100万元（税法不允许扣除）3.根据《企业会计准则》，下列收入确认时点正确的有（）。A.建造合同，按完工百分比法确认收入B.长期股权投资，采用成本法确认收入C.保险合同，在提供保险服务时确认收入D.分期收款销售，按实际收到款项确认收入4.某企业2026年度发生以下税法调整事项，其中可能产生递延所得税的有（）。A.固定资产折旧差异B.交易性金融资产公允价值变动C.存货成本与可变现净值差异D.关联方交易非独立交易调整5.根据《企业所得税法》，下列表述正确的有（）。A.高新技术企业减按15%税率纳税B.小型微利企业按20%税率纳税（年应纳税所得额不超过100万元）C.加计扣除政策适用于所有行业企业D.研发费用加计扣除比例统一为100%三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，可全额税前扣除。（×）2.固定资产达到预定可使用状态后，会计上停止计提折旧，税法上仍需继续计提。（√）3.关联方交易中，若利息费用超过同期银行贷款利率，则税法上需按独立交易调整。（√）4.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润12.5%的部分，可全额税前扣除。（√）5.递延所得税负债产生于会计确认收入/费用快于税法。（√）6.无形资产减值准备在税法上允许税前扣除。（×）7.企业预收账款在会计上计入“合同负债”，税法上需按收入确认规则处理。（√）8.长期股权投资采用成本法核算时，会计与税法收入确认时点一致。（×）9.高新技术企业研发费用加计扣除比例为50%。（×）10.出口货物适用“免、抵、退”政策，即直接免征增值税，并退还国内已纳税额。（×）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2026年度财务数据如下：-营业收入1000万元，营业成本600万元，期间费用100万元；-会计确认资产减值损失50万元，税法不认可；-公益性捐赠支出80万元（年度利润总额200万元）；-递延所得税负债年初余额20万元，年末余额30万元（全部因折旧差异）。计算当期应交所得税。（假设所得税税率25%）2.某房地产企业2026年度开发成本800万元，预计可变现净值750万元，会计上按成本核算，税法上按可变现净值扣除。若企业年初无相关差异，计算当期税前利润调整金额及递延所得税影响。（假设所得税税率25%）3.某外贸企业2026年出口货物离岸价200万美元，成本130万美元（人民币汇率6.8），按规定可退还增值税12万元。若企业适用增值税税率13%，计算当期应纳税额调整金额及会计处理影响。五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述固定资产折旧差异对会计利润与应纳税所得额的影响及其会计处理。2.简述关联方交易非独立交易调整的税法依据及常见调整方法。六、综合题（共1题，10分）某制造业企业2026年度财务数据如下：-营业收入1000万元，营业成本600万元，期间费用150万元；-会计确认广告费支出80万元（税法按当年销售收入15%扣除，假设年销售收入为1000万元）；-会计确认资产减值损失50万元（税法不认可）；-公益性捐赠支出80万元（年度利润总额200万元）；-递延所得税负债年初余额20万元，年末余额35万元（全部因折旧差异）；-固定资产年初账面价值500万元，年末账面价值450万元，会计折旧40万元，税法折旧50万元；-所得税税率25%。要求：1.计算当期应交所得税；2.列示主要税法调整分录；3.分析递延所得税变化原因。答案与解析一、单选题1.A（广告费按当年销售收入15%扣除，假设年销售收入为200万元，则可扣除限额为200×15%=30万元，但题目未给出年销售收入，选项A为唯一合理答案假设）2.B（应纳税所得额=1000-50=950，应交所得税=950×25%=237.5万元）3.D（预收费用应计入“合同负债”，后续分期确认收入）4.B（应计入当期损益=5000-4800=200万元）5.B（出口退税12万元，但增值税税率为13%，差额纳税，实际应纳税额减少1万元）6.B（研发费用加计扣除50%，税前调减=300×50%=150万元）7.A（第2年会计折旧20，税法折旧30，税前利润差异=20-30=-10万元）8.A（关联方交易需按独立交易调整，调增100万元）9.B（公益性捐赠支出可扣除限额=1000×12.5%=125万元，但实际支出80万元，可全额扣除）10.A（递延所得税负债对应借记所得税费用12.5万元，贷记递延所得税负债50万元）二、多选题1.ABCD（均属于会计与税法差异项目）2.ABCD（均可能影响应纳税所得额）3.AC（B错误，长期股权投资成本法不确认收入；D错误，分期收款按合同约定确认收入）4.ABCD（均为可能产生递延所得税的项目）5.AB（C错误，加计扣除适用于特定行业；D错误，研发费用加计扣除比例不同行业有差异）三、判断题1.×（超过部分结转以后年度）2.√3.√4.√5.√6.×7.√8.×（成本法不确认投资收益）9.×（比例不同）10.×（免征增值税，抵减国内已纳税额，剩余部分退税）四、计算题1.应交所得税计算：-会计利润=1000-600-100=300万元；-税法调整：资产减值损失50万元（调增），公益性捐赠支出80万元（可扣除）；-税前利润=300+50-80=270万元；-应交所得税=270×25%=67.5万元。2.税前利润调整及递延所得税：-税前利润调整=800-750=50万元（调增）；-递延所得税负债增加=50×25%=12.5万元（贷方）。3.应纳税额调整及会计处理：-出口退税12万元，调减应纳税额12万元；-会计分录：借记应交税费—出口退税12，贷记所得税费用12。五、简答题1.固定资产折旧差异：-会计按直线法，税法加速折旧导致税前利润差异；-会计利润高于应纳税所得额，产生递延所得税负债；-递延所得税分录：借记所得税费用，贷记递延所得税负债。2.关联方交易非独立交易调整：-税法依据：《企业所得税法》规定关联交易需按独立交易定价；-调整方法：利息费用按债资比例调整，价格按市场价格调整等。六、综合题1.应交所得税计算：-会计利润=1000-600-150=250万元；-税法调整：广告费80万元（调增，超出15%部分结转），资产减值损失50万元（调增），公益性捐赠支出80万元（可扣除）；-税前利润=250+80+50-80=300万元；-应交所得税=300×25%=75万元。2.税法调整分录：-借记所得税费用75，递延所得税负债15（35-20），贷记应