2026年税务筹划策略与实践考试题

2026年税务筹划策略与实践考试题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某高新技术企业（位于西部鼓励类产业园区）2025年度销售收入为5000万元，发生研究开发费用800万元，其中符合税前加计扣除条件的费用为600万元。假设该企业2025年度未享受其他税收优惠，其2025年度应纳税所得额为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元2.张某2025年通过股权转让获得收益200万元，该股权原购入成本为100万元。根据现行税法规定，张某应缴纳的个人所得税税额为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元3.某制造业企业2025年度固定资产折旧总额为2000万元，其中符合加速折旧条件的设备折旧金额为800万元。假设该企业适用25%的所得税税率，则2025年度因折旧差异产生的纳税调整额为（）。A.400万元B.500万元C.600万元D.700万元4.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，假设该企业位于沿海经济特区，则其2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为（）。A.6.25万元B.7.5万元C.9万元D.10万元5.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为300万元，成本费用共计180万元。假设其适用5级超额累进税率，则该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.12万元B.15万元C.18万元D.20万元6.某房地产企业2025年度取得土地增值税收入5000万元，扣除项目金额3000万元。假设该企业适用30%的土地增值税税率和5%的附加税，则其2025年度应缴纳的土地增值税税额为（）。A.1200万元B.1350万元C.1500万元D.1650万元7.某上市公司2025年度分配现金股利1000万元，其中600万元来自免税的国债利息收入。假设该公司普通股股数为1000万股，则每股股利为（）。A.0.8元B.1元C.1.2元D.1.5元8.某跨国企业在中国境内设立分支机构，2025年度来源于境外的股息收入200万元，该收入已在境外缴纳了40万元的所得税。假设中国与该企业所在国签订的税收协定规定税收抵免限额为30万元，则该分支机构2025年度应在中国补缴的企业所得税税额为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元9.某企业2025年度通过公益性捐赠支出100万元，其中80万元用于直接捐赠给符合条件的公益性社会团体。假设该企业2025年度利润总额为1000万元，则其2025年度税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.80万元B.90万元C.100万元D.120万元10.某个人投资者2025年度通过合伙企业投资获得收益300万元，其中80万元来自被投资企业的免税收入。假设该投资者个人所得税税率为20%，则其2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.48万元B.54万元C.60万元D.66万元二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.以下哪些情形可以适用企业所得税的税收优惠政策？（）A.位于国家级贫困地区的企业B.符合条件的软件生产企业C.从事符合条件的环境保护项目的企业D.年应纳税所得额低于100万元的小型微利企业E.取得国债利息收入的企业2.个人转让股权时，以下哪些费用可以在计算个人所得税时扣除？（）A.营业税金及附加B.股权评估费用C.转让过程中支付的印花税D.股权登记费E.股权购入时的交易费用3.企业固定资产折旧的税务处理中，以下哪些说法是正确的？（）A.符合条件的设备可以适用加速折旧政策B.折旧方法一经确定不得随意变更C.折旧年限应按照税法规定的最低年限计算D.弃置费用计入固定资产原值会影响折旧金额E.折旧计提不足会导致多缴税款4.以下哪些情形可以适用个人所得税的税收优惠政策？（）A.个体工商户的业主经营所得B.企业员工的年终奖C.个人出租房屋的所得D.个人通过公益性社会组织捐赠教育支出E.个人购买体育彩票的中奖收入5.企业进行税务筹划时，以下哪些方法符合税法规定？（）A.通过调整交易结构减少应纳税所得额B.利用税收洼地降低税负C.将收入延迟确认以适用较低的税率D.通过关联交易转移利润E.将费用提前确认以降低当期应纳税所得额三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的符合规定的研发费用，可以享受税前100%的加计扣除政策。（√/×）2.个人通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠支出，可以在计算个人所得税时全额扣除。（√/×）3.企业固定资产的折旧年限可以低于税法规定的最低年限，但不得高于最低年限。（√/×）4.企业通过关联交易转移利润的行为属于合法的税务筹划方法。（√/×）5.个人出租房屋的所得适用20%的比例税率缴纳个人所得税。（√/×）6.小型微利企业可以享受50%的所得税减免政策。（√/×）7.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分可以税前扣除。（√/×）8.个人转让股权时，不需要缴纳个人所得税。（√/×）9.高新技术企业可以享受15%的所得税税率。（√/×）10.企业通过调整交易结构减少应纳税所得额的行为属于避税行为。（√/×）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述高新技术企业可以享受哪些税收优惠政策。2.简述个人通过公益性捐赠支出在计算个人所得税时的扣除规则。3.简述企业固定资产折旧的税务处理要点。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，假设该企业位于沿海经济特区，且符合小型微利企业的条件。请计算该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税税额。2.某个人投资者2025年度通过合伙企业投资获得收益500万元，其中100万元来自被投资企业的免税收入。假设该投资者个人所得税税率为20%，请计算该投资者2025年度应缴纳的个人所得税税额。六、综合题（共1题，20分）某制造业企业2025年度财务数据如下：-年度销售收入5000万元，成本费用3000万元；-发生符合税前加计扣除条件的研发费用600万元；-固定资产折旧总额2000万元，其中符合加速折旧条件的设备折旧金额800万元；-公益性捐赠支出100万元；-该企业适用25%的所得税税率，位于沿海经济特区，且符合小型微利企业的条件。要求：1.计算该企业2025年度应纳税所得额；2.计算该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税税额；3.分析该企业可以享受哪些税收优惠政策，并说明其影响。答案与解析一、单项选择题1.C-高新技术企业研发费用加计扣除政策：税前加计50%，即600万元×50%=300万元，应纳税所得额=5000-3000-300=200万元。2.C-个人所得税税额=（200-100）×20%=20万元。3.B-纳税调整额=（2000-800）-2000×25%=1200-500=700万元。4.A-小型微利企业实际应纳税额=50×12.5%=6.25万元。5.B-个体工商户个人所得税税率表：经营所得不超过30万元的部分，税率5%，即30×5%=1.5万元；超过30万元至90万元的部分，税率10%，即（45-30）×10%=1.5万元；超过90万元至300万元的部分，税率20%，即（150-90）×20%=18万元；合计=1.5+1.5+18=31.5万元。6.C-土地增值税税额=（5000-3000）×30%=600万元，附加税=600×5%=30万元，实际税额=600+30=630万元。7.A-每股股利=（1000-600）/1000=0.4元。8.B-税收抵免限额=200×25%=50万元，实际抵免40万元，补缴税额=50-40=10万元。9.C-公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元，实际支出100万元，可以全额扣除。10.A-个人所得税税额=（300-80）×20%=40万元。二、多项选择题1.A、B、C、D-A、B、C为高新技术企业税收优惠政策，D为小型微利企业政策。E不属于税收优惠。2.B、C、D-股权评估费用、印花税、登记费可以扣除。A属于流转税，E属于免税收入。3.A、B、D、E-A、B、D、E正确。C折旧年限可以高于最低年限，但不得低于最低年限。4.A、B、C、D-A、B、C、D均属于个人所得税的税收优惠政策。E中奖收入超过1万元需纳税。5.A、C、E-A、C、E符合税法规定。B、D属于避税行为，可能面临税务风险。三、判断题1.√-符合条件的研发费用可以享受100%加计扣除。2.√-符合条件的公益性捐赠支出可以全额扣除。3.×-折旧年限可以高于最低年限，但不得低于最低年限。4.×-关联交易转移利润属于避税行为，可能面临税务风险。5.√-个人出租房屋所得适用20%的比例税率。6.√-小型微利企业实际应纳税额=应纳税所得额×12.5%。7.√-公益性捐赠扣除限额为年度利润总额12%。8.×-个人转让股权需要缴纳个人所得税。9.√-高新技术企业适用15%的所得税税率。10.×-合法税务筹划需要符合税法规定，而非避税行为。四、简答题1.高新技术企业的税收优惠政策包括：-所得税税率15%；-研发费用税前100%加计扣除；-符合条件的固定资产加速折旧；-亏损结转年限延长。2.个人公益性捐赠扣除规则：-限额：不超过年度利润总额12%；-方式：通过公益性社会组织捐赠；-对象：教育、扶贫、济困等公益项目。3.固定资产折旧税务处理要点：-折旧方法：直线法或加速折旧法；-折旧年限：符合税法规定的最低年限；-加速折旧：符合条件的设备可以适用；-弃置费用：计入原值影响折旧金额。五、计算题1.计算过程：-应纳税所得额=200万元；-小型微利企业实际应纳税额=200×12.5%=25万元；-沿海经济特区税收优惠：实际应纳税额×50%=25×50%=12.5万元。2.计算过程：-个人所得税应纳税所得额=（500-100）=400万元；-个人所得税税额=400×20%=80万元。六、综合题1.应纳税所得额计算：-应纳税所得额=5000-3000-600-（2000-800）+（100-1000×12%）=860万元；-其中，公益性捐赠扣