2026年会计师事务所审计计划制定及执行考核题含审计目标

2026年会计师事务所审计计划制定及执行考核题含审计目标一、单选题（共10题，每题2分）1.某会计师事务所计划对A公司2025年度财务报表进行审计，A公司为制造业企业，所在地区为长三角地区。审计团队在制定审计计划时，应优先考虑以下哪项审计风险？A.重大错报风险B.舞弊风险C.会计政策选择风险D.监控风险2.在执行审计计划过程中，审计师发现B公司内部控制存在缺陷，导致部分交易记录不完整。此时，审计师应如何调整审计程序？A.增加实质性程序以弥补控制测试的不足B.暂停审计并要求管理层立即整改C.降低审计重要性水平以适应控制缺陷D.聘请外部专家协助评估内部控制缺陷3.C公司为一家跨区域经营的零售企业，审计师在制定审计计划时，应重点关注以下哪项区域差异带来的审计风险？A.税收政策差异B.会计准则差异C.供应链管理差异D.市场竞争差异4.审计师在执行函证程序时，发现D公司部分银行存款存在未披露的关联方交易。此时，审计师应如何处理？A.忽略该发现，继续执行剩余程序B.立即中止审计并报告监管机构C.增加针对关联方交易的审计程序D.要求管理层解释并披露关联方交易5.E公司2025年度财务报表中涉及大量复杂金融工具，审计师在制定审计计划时，应优先关注以下哪项审计目标？A.金融工具计价准确性B.金融工具披露完整性C.金融工具交易合规性D.金融工具风险分类合理性6.F公司为一家高新技术企业，审计师在执行风险评估程序时，应重点关注以下哪项行业特有的审计风险？A.研发费用资本化风险B.毛利率波动风险C.市场竞争风险D.资产减值风险7.审计师在执行存货监盘程序时，发现G公司部分存货存在毁损或过期情况。此时，审计师应如何处理？A.记录该发现但无需调整审计程序B.立即要求管理层减记存货价值C.增加针对存货计价的实质性程序D.暂停审计并报告管理层8.H公司2025年度财务报表中涉及大量长期股权投资，审计师在制定审计计划时，应优先关注以下哪项审计目标？A.长期股权投资存在性B.长期股权投资估值合理性C.长期股权投资披露合规性D.长期股权投资减值测试9.审计师在执行审计过程中发现I公司存在管理层舞弊迹象，此时审计师应如何处理？A.继续执行常规审计程序B.立即中止审计并报告监管机构C.增加针对管理层舞弊的审计程序D.要求管理层提供舞弊证据10.J公司为一家房地产企业，审计师在制定审计计划时，应重点关注以下哪项行业特有的审计风险？A.房地产开发成本核算风险B.房地产市场波动风险C.房地产税收政策风险D.房地产资产减值风险二、多选题（共5题，每题3分）1.审计师在制定审计计划时，应考虑以下哪些因素？A.客户行业特点B.客户财务状况C.客户内部控制环境D.客户管理层诚信度E.客户业务规模2.在执行审计过程中，审计师发现K公司存在以下哪些内部控制缺陷？审计师应如何应对？A.采购审批流程不完善B.费用报销流程存在漏洞C.货币资金盘点程序缺失D.财务报告编制流程不规范E.审计师应增加实质性程序并提请管理层整改3.审计师在执行风险评估程序时，应关注以下哪些行业特有的审计风险？A.研发费用资本化风险（高科技企业）B.房地产开发成本核算风险（房地产企业）C.金融工具估值风险（金融企业）D.存货毁损风险（制造业企业）E.管理层舞弊风险（所有企业）4.审计师在执行函证程序时，应关注以下哪些问题？A.函证对象的选择B.函证信息的完整性C.函证回函的及时性D.函证结果的差异处理E.函证程序的必要性5.审计师在执行审计过程中发现L公司存在以下哪些舞弊迹象？审计师应如何应对？A.财务报表存在异常波动B.关联方交易频繁C.内部控制存在缺陷D.管理层拒绝提供关键信息E.审计师应增加针对舞弊的审计程序并报告管理层三、判断题（共10题，每题1分）1.审计计划应仅由项目经理制定，审计团队成员无需参与。2.审计师在执行审计过程中发现内部控制缺陷时，应立即要求管理层整改。3.审计师在执行存货监盘程序时，无需关注存货的毁损或过期情况。4.审计师在执行风险评估程序时，无需考虑客户行业特点。5.审计师在执行函证程序时，无需关注函证结果的差异处理。6.审计师在执行审计过程中发现管理层舞弊迹象时，应立即中止审计并报告监管机构。7.审计师在执行审计计划时，无需根据实际情况调整审计程序。8.审计师在执行长期股权投资审计时，应重点关注投资的估值合理性。9.审计师在执行审计过程中发现财务报表存在重大错报时，应立即报告管理层。10.审计师在执行审计计划时，无需关注客户内部控制环境。四、简答题（共3题，每题5分）1.某会计师事务所计划对M公司2025年度财务报表进行审计，M公司为一家医药企业，所在地区为珠三角地区。审计师在制定审计计划时，应重点关注哪些行业特有的审计风险？2.审计师在执行审计过程中发现N公司存在内部控制缺陷，导致部分交易记录不完整。审计师应如何调整审计程序？3.审计师在执行审计过程中发现O公司存在管理层舞弊迹象，审计师应如何应对？五、综合题（共2题，每题10分）1.P公司为一家跨区域经营的零售企业，审计师在执行审计计划时发现以下问题：-部分门店销售数据存在异常波动；-内部控制存在缺陷，导致部分交易记录不完整；-财务报表中涉及大量复杂金融工具。审计师应如何调整审计程序，并制定相应的审计目标？2.Q公司为一家制造业企业，审计师在执行审计过程中发现以下问题：-存货存在毁损或过期情况；-部分固定资产未按规定计提折旧；-管理层舞弊迹象明显。审计师应如何应对这些问题，并制定相应的审计目标？答案与解析一、单选题1.A-解析：制造业企业财务报表存在重大错报风险较高，审计师应优先考虑。舞弊风险和会计政策选择风险虽重要，但重大错报风险更优先。2.A-解析：控制缺陷会导致实质性程序效果降低，审计师应增加实质性程序以弥补。暂停审计或降低重要性水平不适用。3.A-解析：跨区域经营的零售企业面临的主要风险是税收政策差异，不同地区的税收政策可能影响财务报表准确性。4.C-解析：关联方交易可能存在舞弊风险，审计师应增加针对关联方交易的审计程序。忽略或中止审计不适用。5.A-解析：复杂金融工具的计价准确性是关键审计目标，审计师应优先关注。披露或合规性次之。6.A-解析：高新技术企业的主要风险是研发费用资本化，审计师应优先关注。毛利率波动或市场竞争风险次之。7.C-解析：存货毁损或过期影响计价准确性，审计师应增加针对存货计价的实质性程序。8.B-解析：长期股权投资的主要风险是估值合理性，审计师应优先关注。存在性或披露次之。9.C-解析：管理层舞弊迹象明显时，审计师应增加针对舞弊的审计程序。立即中止审计不适用。10.A-解析：房地产企业的主要风险是开发成本核算，审计师应优先关注。市场波动或税收政策风险次之。二、多选题1.A、B、C、D、E-解析：审计计划应考虑客户行业、财务状况、内部控制环境、管理层诚信度和业务规模。2.A、B、C、D、E-解析：采购、费用报销、货币资金盘点、财务报告编制均需关注，并增加实质性程序。3.A、B、C、D、E-解析：所有行业均需关注管理层舞弊风险，但高科技、房地产、金融行业有行业特有风险。4.A、B、C、D、E-解析：函证对象选择、信息完整性、回函及时性、差异处理和必要性均需关注。5.A、B、C、D、E-解析：财务异常波动、关联方交易、内部控制缺陷、管理层拒绝提供信息均需关注，并增加审计程序。三、判断题1.×-解析：审计团队成员应参与审计计划制定，确保计划可行性。2.×-解析：审计师应评估缺陷严重性，并建议整改，但无需立即要求。3.×-解析：存货毁损或过期影响计价准确性，需关注。4.×-解析：客户行业特点影响风险评估，需考虑。5.×-解析：函证结果差异需处理，否则可能存在错报。6.×-解析：审计师应增加审计程序，但无需立即中止审计。7.×-解析：审计师需根据实际情况调整审计程序。8.√-解析：长期股权投资估值合理性是关键审计目标。9.√-解析：重大错报需及时报告管理层。10.×-解析：内部控制环境影响风险评估，需考虑。四、简答题1.医药企业审计风险关注点：-研发费用资本化风险；-药品销售定价合规性；-毛利率波动风险；-税收政策差异（如药品增值税政策）。2.调整审计程序：-增加实质性程序（如细节测试）；-扩大控制测试范围；-提请管理层完善内部控制。3.应对管理层舞弊：-增加审计程序（如细节测试、函证）；-与治理层沟通；-必要时报告监管机构。五、综合题1.P公司审计程序调整及目标：-调整：-增加门店销售数据的细节测试；-扩大内部控制测试范围；-增加