2026年财务成本控制预算编制与执行管理会计进阶习题集

2026年财务成本控制：预算编制与执行管理会计进阶习题集一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）背景：某家电制造企业位于珠三角地区，2026年计划推出智能家居系列产品，要求加强预算编制与成本控制。1.在零基预算编制方法中，某部门2025年实际费用为80万元，但管理层认为该费用与业务量无关，计划2026年削减至50万元，该预算属于（）。A.增量调整预算B.零基预算C.弹性预算D.滚动预算2.某服装企业采用标准成本法核算，2026年计划生产羽绒服，标准材料成本为每件200元（用量2米，单价100元/米），实际生产时每件耗用1.8米材料，实际采购单价为110元/米，则该产品的材料成本差异为（）。A.4元（有利差异）B.6元（不利差异）C.10元（有利差异）D.14元（不利差异）3.某零售企业2026年第一季度销售预算为100万元，固定费用20万元，边际贡献率60%，若目标利润为30万元，则该季度的安全边际率为（）。A.40%B.50%C.60%D.70%4.在预算执行监控中，某机械厂采用ABC成本法，发现某零部件生产线的实际变动成本超支20%，经分析主要原因是原材料价格上涨，这属于（）。A.预算编制错误B.预算执行偏差C.成本动因变化D.标准成本变动5.某餐饮企业2026年预算采用作业成本法，发现“顾客服务”作业的实际成本比预算高15%，原因是高峰时段人手不足，这属于（）。A.直接材料差异B.直接人工差异C.作业成本差异D.期间费用差异6.某科技公司2026年研发部门预算采用项目制管理，预算总额500万元，分3期投入，若实际执行时因技术难题导致第2期投入延迟，此时应采用（）。A.静态预算调整B.动态预算调整C.零基预算重审D.弹性预算修正7.在预算执行差异分析中，某制药企业发现“广告费”实际支出比预算多30%，原因是市场竞争加剧，这属于（）。A.可控差异B.不可控差异C.预算松弛D.成本动因变动8.某物流公司2026年预算采用滚动预算，每季度调整一次，若第1季度实际销售低于预算20%，则第2季度预算应（）。A.保持不变B.下调20%C.下调10%D.上调10%9.在预算执行监控中，某建筑企业采用“差异容忍度”方法，规定材料成本差异率不超过5%，若实际差异率为8%，则应（）。A.立即停止采购B.持续监控C.申请预算调整D.记录为正常波动10.某外贸企业2026年预算采用“平衡计分卡”考核，若财务指标为“成本下降5%”，但实际成本下降8%，该预算执行结果（）。A.超额完成B.未达目标C.部分完成D.无法判断二、多项选择题（共8题，每题3分，合计24分）背景：某汽车零部件供应商位于长三角，2026年计划扩大产能，需优化成本控制体系。1.零基预算的编制步骤包括（）。A.调整历史费用B.重新评估业务需求C.分配资源优先级D.采用滚动调整方式2.标准成本法下的成本差异包括（）。A.材料价格差异B.人工效率差异C.变动制造费用耗费差异D.固定制造费用能量差异3.弹性预算适用于（）。A.业务量波动较大的企业B.标准成本法实施的企业C.预算编制精度要求高的行业D.固定成本占比较高的企业4.预算执行监控中常用的控制方法包括（）。A.ABC成本法B.滚动预算调整C.差异容忍度分析D.平衡计分卡考核5.作业成本法下，导致作业成本差异的原因有（）。A.业务量变化B.作业效率提升C.作业成本动因变动D.标准成本设定不合理6.预算编制中的“预算松弛”现象表现为（）。A.低报销售预算B.高估成本费用C.分配资源不足D.推迟非必要项目7.动态预算调整的适用场景包括（）。A.政策法规变更B.技术革新导致成本变化C.预算编制缺陷D.固定资产报废8.平衡计分卡中的财务指标通常包括（）。A.成本下降率B.投资回报率C.现金流量比D.资产负债率三、判断题（共10题，每题2分，合计20分）背景：某家电企业2026年预算采用“全面预算管理”体系，需加强成本控制。1.零基预算完全不考虑历史数据，因此更适用于初创企业。（）2.材料价格差异通常由采购部门负责，人工效率差异由生产部门负责。（）3.弹性预算只能用于成本预算，不能用于利润预算。（）4.预算执行监控的核心是识别差异，但无需分析差异原因。（）5.作业成本法下，作业成本差异仅与直接人工相关。（）6.动态预算调整会导致预算频繁变更，因此不适用于成熟企业。（）7.预算松弛是预算编制中的正常现象，无需刻意避免。（）8.平衡计分卡中的财务指标与非财务指标同等重要。（）9.标准成本法适用于所有制造业，服务业不适用。（）10.差异容忍度是预算执行监控的量化标准。（）四、简答题（共4题，每题5分，合计20分）1.简述零基预算与增量预算的区别。2.分析标准成本法下材料成本差异的构成及责任部门。3.解释动态预算调整的必要性和实施步骤。4.阐述平衡计分卡在预算执行管理中的应用逻辑。五、计算题（共3题，每题10分，合计30分）1.背景：某服装企业2026年生产500件外套，标准材料用量为每件2米，实际耗用1.9米，标准单价为80元/米，实际采购单价为85元/米。要求：计算材料价格差异和用量差异，并说明责任部门。2.背景：某科技公司2026年第一季度销售预算为100万元，边际贡献率60%，实际销售120万元，固定费用20万元。要求：计算实际利润，并与预算利润对比，分析差异原因。3.背景：某机械厂2026年预算采用滚动预算，第1季度预计生产100台设备，固定制造费用预算10万元，实际生产120台，实际固定费用12万元。要求：计算固定制造费用耗费差异和能量差异，并说明差异影响。六、综合题（1题，20分）背景：某家电制造企业位于珠三角，2026年计划推出智能冰箱，预算采用全面预算管理体系。资料：-销售预算：第1季度销售100台，单价2000元；第2季度销售150台，单价2100元；第3季度销售200台，单价2200元。-成本预算：直接材料每台1000元，直接人工每台200元，变动制造费用率10%。固定制造费用每季度5万元，销售费用每季度10万元（含广告费3万元）。-实际执行情况：第1季度销售90台，材料单价上涨5%；第2季度销售160台，人工效率提升10%；第3季度广告费超预算20%。要求：1.计算各季度预算利润及实际利润（假设无其他变动）。2.分析主要差异原因及改进建议。答案与解析单项选择题1.B（零基预算从零开始评估，不考虑历史费用，与增量预算相反。）2.A（材料成本差异=（实际用量×实际单价）-（标准用量×标准单价）=（1.8×110）-（2×100）=198-200=-2元，为有利差异。）3.A（安全边际率=（实际销售额-盈亏平衡点销售额）/实际销售额=（100-（20/0.6））/100=40%。）4.C（原材料价格上涨属于成本动因外部变化，非预算编制或执行问题。）5.C（顾客服务属于作业成本，人手不足导致成本超支属于作业成本差异。）6.B（项目制管理下，动态调整能适应变化，静态预算不适用。）7.A（市场竞争加剧导致额外支出，属于可控差异，企业可优化决策。）8.C（滚动预算需根据前期实际调整，但幅度不宜过大，下调10%更合理。）9.C（差异率8%超过容忍度5%，需申请预算调整。）10.A（实际成本下降8%优于目标5%，超额完成。）多项选择题1.B、C（零基预算需重新评估业务需求、分配资源优先级，不依赖历史数据。）2.A、B、C、D（材料价格、人工效率、变动制造费用耗费、固定制造费用能量差异均属于标准成本法差异。）3.A、B（弹性预算适用于业务量波动行业，标准成本法需配合使用。）4.A、C、D（ABC成本法用于监控，差异容忍度分析、平衡计分卡是控制工具。）5.A、C（业务量变化、成本动因变动都会影响作业成本。）6.A、B（低报预算、高估成本是常见松弛手段。）7.A、B、C（政策变更、技术革新、编制缺陷均需动态调整。）8.A、B、C（成本下降率、投资回报率、现金流量比是典型财务指标。）判断题1.×（零基预算不依赖历史，但需评估业务需求，初创企业未必适用。）2.√（材料价格差异由采购负责，人工效率差异由生产负责。）3.×（弹性预算可同时用于成本和利润预算。）4.×（监控需分析差异原因，否则无法改进。）5.×（作业成本差异与材料、人工、变动制造费用均相关。）6.×（动态预算能适应变化，成熟企业仍需灵活调整。）7.×（预算松弛会误导决策，应避免。）8.√（平衡计分卡财务与非财务指标同等重要。）9.×（服务业也可采用标准成本法，如咨询项目按小时计费。）10.√（差异容忍度是量化监控标准。）简答题1.零基预算与增量预算的区别：-零基预算从零开始评估，不考虑历史费用；增量预算基于上期预算调整。-零基预算更灵活，但编制复杂；增量预算简单，但易导致成本固化。2.材料成本差异构成及责任部门：-价格差异=（实际单价-标准单价）×实际用量（采购部门负责）。-用量差异=（实际用量-标准用量）×标准单价（生产部门负责）。3.动态预算调整的必要性与步骤：-必要性：适应政策、技术变化，避免预算僵化。-步骤：分析变化影响、重新评估资源需求、修订预算、审批实施。4.平衡计分卡应用逻辑：-通过财务、客户、内部流程、学习成长四维度联动，财务指标（如成本下降）是量化考核基础。计算题1.材料差异计算：-价格差异=（85-80）×1.9=18.5元（不利）。-用量差异=（1.9-2）×80=-8元（有利）。-责任部门：价格差异（采购），用量差异（生产）。2.利润计算：-预算利润=100×60%-20=40万元。-实际利润=120×60%-20=56万元。-差异原因：销售超预算且单价提升。3.固定制造费用差异：-耗费差异=12-10=2万元（不利）。-能量差异=（120-100）×（10/100）=2万元（不利）。综合题1.季度利润计算：-