企业固定资产减值制度

企业固定资产减值制度第一章总则第一条本制度根据《企业会计准则第八号——资产减值》等相关国家法律法规、行业会计准则及集团母公司关于企业资产管理的相关规定制定，旨在规范公司固定资产减值管理行为，有效防控资产减值风险，提升资产配置效率，保障公司资产价值真实可靠，促进企业可持续发展。结合公司实际管理需求，本制度重点解决固定资产减值识别不及时、计提不充分、流程不规范等问题，强化风险防控能力。第二条本制度适用于公司各部门、下属单位及全体员工涉及固定资产减值管理的全部业务活动，覆盖固定资产的购置、使用、盘点、评估、减值测试、计提、核销等全生命周期管理环节。具体适用范围包括但不限于：（一）固定资产原值达到一定标准的资产减值评估与处理；（二）闲置、毁损、技术淘汰等情况下固定资产的减值申报；（三）因市场价格变动、技术更新等因素导致资产价值贬损的减值核算；（四）固定资产减值相关的信息披露与审计配合。第三条本制度涉及的核心术语定义如下：（一）“固定资产专项管理”：指公司为防范和控制固定资产减值风险而建立的一整套管理规范、操作流程、监督机制和责任体系，包括风险识别、评估、预警、处置及持续改进等环节。（二）“固定资产减值风险”：指固定资产可能发生价值贬损，导致账面价值超过可收回金额，进而形成资产损失的可能性。该风险受宏观经济环境、行业竞争格局、技术迭代速度、资产维护状况等多重因素影响。（三）“合规性管理”：指固定资产减值管理活动必须符合国家会计准则、税法规定及公司内部管理制度要求，确保减值测试方法科学合理、参数选取客观公正、审批程序合法合规。第四条固定资产减值专项管理遵循以下核心原则：（一）全面覆盖原则：所有纳入管理范围的固定资产均须实施减值测试，确保无遗漏；（二）责任到人原则：明确各部门及岗位在减值管理中的具体职责，实现风险闭环管控；（三）风险导向原则：优先关注高风险资产，实施差异化减值管理策略；（四）持续改进原则：定期评估减值管理有效性，优化制度流程与技术手段。第二章管理组织机构与职责第五条公司主要负责人对固定资产减值专项管理负总责，统筹协调资源配置与重大风险处置；分管财务、资产的相关领导为直接责任人，负责具体制度的制定、实施与监督考核。所有领导干部须履行“一岗双责”，既抓业务发展又抓风险防控。第六条设立固定资产减值管理领导小组，由公司主要负责人担任组长，分管领导担任副组长，财务部、资产部、审计部、法务部及下属单位负责人为成员。领导小组主要履行以下职能：（一）统筹制定和完善固定资产减值管理制度，协调跨部门协作；（二）审批重大资产减值事项，对减值测试结果进行集体决策；（三）监督考核各部门减值管理成效，定期通报管理情况。第七条明确三类主体的职责分工：（一）牵头部门（财务部）：负责统筹固定资产减值管理全流程，包括制定管理制度、组织减值测试、审核减值申报、协调资产处置等；定期开展减值风险排查，提出管理建议。（二）专责部门（审计部、法务部）：审计部负责减值管理流程的合规性审计，法务部提供法律支持，确保减值决策符合法律法规要求；双方共同参与重大减值事项的评估论证。（三）业务部门/下属单位：落实固定资产使用与维护主体责任，定期向财务部提供资产状态、技术淘汰等信息；配合完成减值测试所需资料准备，执行减值后的资产处置方案。第八条基层执行岗（资产管理人员、财务核算员等）须履行以下合规操作责任：（一）严格执行固定资产盘点制度，确保资产台账与实物一致；（二）及时上报异常资产信息（如毁损、闲置超期等），协助开展减值测试；（三）签署岗位合规承诺书，对所经办业务的准确性、合规性负责；（四）发现减值风险隐患时，须通过正规渠道逐级上报，不得隐瞒或延误。第三章专项管理重点内容与要求第九条固定资产购置环节的减值预防：采购决策必须结合资产预期使用寿命、技术成熟度及市场供需情况，避免盲目投资；重大资产购置前需开展可行性研究，预估未来价值波动风险。禁止性行为包括：未经评估擅自购置非必需资产、超标准配置豪华设备等。重点防控点在于供应商尽职调查（核实技术资质、售后服务等）与招投标流程规范（防止围标串标、低价劣质中标）。第十条固定资产使用与维护的减值控制：建立资产全生命周期档案，明确维保标准与责任人；定期开展技术诊断，对存在重大故障或性能落后的资产，应及时调整减值预期。禁止性行为包括：擅自变更资产用途、忽视维保导致设备加速折旧、未按规定报废淘汰落后设备等。风险防控重点在于维保记录的完整性、故障预警的及时性及资产状态动态跟踪。第十一条固定资产盘点与评估的减值识别：每年开展全面盘点，对账实不符、存在毁损的资产必须查明原因并启动减值测试；委托第三方评估机构时，需严格审查其资质，明确评估方法（如重置成本法、可变现净值法等）。禁止性行为包括：伪造盘点结果、选择性计提减值、干预评估机构独立判断等。重点防控点在于评估参数的客观性（如折现率选取）、评估报告的完整性与合规性。第十二条减值测试方法的合规性要求：采用资产组或资产组组合进行减值测试时，须确保资产组界限划分合理、可收回金额测算科学；涉及商誉减值时，应同步评估相关资产组价值变动。禁止性行为包括：随意选取测试期间、忽略通货膨胀影响、未充分披露假设前提等。风险防控重点在于测试模型参数的选取依据（如未来现金流预测的合理性）、测试结果的敏感性分析。第十三条减值损失的会计处理规范：减值准备计提必须符合会计准则，不得计提秘密准备；已计提减值但价值回升的资产，需在回升幅度超过原减值金额时转回。禁止性行为包括：通过虚假交易操纵减值计提时点、长期挂账未处理减值资产、未按规定披露减值信息等。重点防控点在于会计科目使用的准确性（如“资产减值损失”科目）、财务报表附注的充分披露。第十四条固定资产处置的减值后续管理：报废、转让、捐赠等处置行为须严格履行审批程序，处置收入与账面价值的差额需及时核销；涉及诉讼或仲裁的资产处置，须预留足够减值准备。禁止性行为包括：低价处置资产、隐瞒处置收益、未执行资产核销程序等。风险防控重点在于处置定价的公允性（参照市场同类资产交易价格）、核销手续的完整性。第十五条减值风险的信息披露管理：对外披露固定资产减值信息时，须遵循重要性原则，明确减值原因、金额及影响；涉及重大减值事项时，需提前向管理层汇报，确保信息披露的及时性与准确性。禁止性行为包括：选择性披露减值信息、延迟披露重大减值风险、披露内容与审计报告不一致等。重点防控点在于披露口径的一致性（与内部管理口径一致）、信息披露流程的审批控制。第四章专项管理运行机制第十六条制度动态更新机制：每年由财务部牵头，结合会计准则变化、行业政策调整及公司业务发展，修订完善固定资产减值管理制度；重大制度调整需经领导小组审议通过。更新后的制度须及时发布，并组织全员培训。第十七条风险识别预警机制：每半年由审计部组织一次固定资产减值风险排查，采用问卷调研、现场核查等方式，对高风险资产进行分级评估；风险预警信息需形成报告，抄送领导小组及相关部门。第十八条合规审查机制：将固定资产减值管理嵌入业务流程，在采购审批、资产盘点、减值申报等关键节点设置合规检查点；明确“未经合规审查不得实施”原则，对违规行为实行一票否决。第十九条风险应对机制：对一般风险（如评估方法偏差）由业务部门自行纠正，重大风险（如系统性减值风险）须启动应急预案，由领导小组协调资源处置；风险事件处理过程需全程记录，重大事件须上报集团母公司备案。第二十条责任追究机制：界定以下违规情形及处罚标准：（一）未按规定进行减值测试，处责任人X万元罚款；（二）减值计提不充分，导致资产损失扩大的，追责相关领导及经办人；（三）伪造评估报告或财务数据，移交司法机关处理。处罚结果与绩效考核、评优评先直接挂钩。第二十一条评估改进机制：每年由领导小组组织对减值管理有效性进行评估，重点考核减值测试的及时性、准确性及资产处置效率；评估结果作为制度优化的依据，持续完善管理流程。第五章专项管理保障措施第二十二条组织保障：各级领导干部须在季度会议上汇报减值管理推进情况；设立专项管理联络员制度，由财务部指定专人负责跨部门协调。第二十三条考核激励机制：将固定资产减值管理纳入部门年度考核指标，完成率超过X%的部门给予绩效加分，低于X%的须制定整改方案；个人考核结果与岗位晋升直接挂钩。第二十四条培训宣传机制：每年开展X次减值管理专题培训，内容包括准则解读、案例剖析、实操演练等；制作合规手册，供全体员工学习。第二十五条信息化支撑：引入固定资产管理信息系统，实现减值测试自动化、资产状态实时监控；系统需具备数据校验功能，自动预警异常资产。第二十六条文化建设：定期发布《减值管理合规手册》，组织签订全员合规承诺书；设立月度“合规之星”评选，弘扬诚信履职文化。第二十七条报告制度：每月由财务部向领导小组报送减值管理简报，内容包括当期减值