2026年跨境电商税务合规协议

2026年跨境电商税务合规协议合同编号：__________

2026年跨境电商税务合规协议

第一章总则

第一条协议目的

本协议旨在明确合同各方在跨境电子商务活动中所应承担的税务合规责任，确保各方遵守相关国家及地区的税收法律法规，维护公平、合法、透明的税收秩序，促进跨境电子商务行业的健康发展。

第二条适用范围

本协议适用于所有参与跨境电子商务活动的合同各方，包括但不限于卖家、买家、平台运营者、物流服务商及其他相关服务提供者。各方可根据自身业务性质选择适用本协议的具体条款。

第三条法律依据

本协议的订立、效力、解释、履行及争议解决均适用中华人民共和国相关法律法规及国际条约。合同各方应严格遵守《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关法律的规定。

第四条定义

本协议中下列词语具有特定含义：

（一）卖家：指通过跨境电子商务平台销售商品或提供服务的经营者；

（二）买家：指通过跨境电子商务平台购买商品或服务的消费者；

（三）平台运营者：指提供跨境电子商务交易平台并收取相关服务费用的企业；

（四）物流服务商：指为跨境电子商务活动提供货物运输、仓储、配送等服务的经营者；

（五）税务合规：指合同各方按照相关税收法律法规的规定，履行纳税义务，提交纳税申报，缴纳税款的行为。

第二章税务合规责任

第五条卖家税务合规责任

（一）卖家应依法取得营业执照，并在经营范围内从事跨境电子商务经营活动；

（二）卖家应按照国家税收法律法规的规定，建立健全税务管理制度，配备专业税务人员或委托税务代理机构进行税务管理；

（三）卖家应如实申报销售额，按照规定缴纳增值税、企业所得税等相关税费；

（四）卖家应妥善保管交易凭证、物流凭证等涉税资料，以便税务机关依法进行检查；

（五）卖家应配合税务机关进行税务检查，如实提供相关资料，不得隐瞒、虚报或伪造涉税资料。

第六条买家税务合规责任

（一）买家应依法履行消费税、关税等相关税款的缴纳义务；

（二）买家应如实申报个人所得，按照规定缴纳个人所得税等相关税费；

（三）买家应配合海关进行货物申报，如实提供相关单证，不得瞒报、漏报或伪报货物信息；

（四）买家应妥善保管交易凭证、物流凭证等涉税资料，以便海关依法进行检查。

第七条平台运营者税务合规责任

（一）平台运营者应依法取得营业执照，并在经营范围内提供跨境电子商务交易平台服务；

（二）平台运营者应建立健全税务管理制度，配备专业税务人员或委托税务代理机构进行税务管理；

（三）平台运营者应如实申报平台服务收入，按照规定缴纳增值税、企业所得税等相关税费；

（四）平台运营者应要求入驻卖家提供相关税务资料，并定期对卖家的税务合规情况进行审核；

（五）平台运营者应配合税务机关进行税务检查，如实提供相关资料，不得隐瞒、虚报或伪造涉税资料。

第八条物流服务商税务合规责任

（一）物流服务商应依法取得营业执照，并在经营范围内提供货物运输、仓储、配送等服务；

（二）物流服务商应建立健全税务管理制度，配备专业税务人员或委托税务代理机构进行税务管理；

（三）物流服务商应如实申报服务收入，按照规定缴纳增值税、企业所得税等相关税费；

（四）物流服务商应妥善保管交易凭证、物流凭证等涉税资料，以便税务机关依法进行检查；

（五）物流服务商应配合税务机关进行税务检查，如实提供相关资料，不得隐瞒、虚报或伪造涉税资料。

第三章税务信息交换与共享

第九条税务信息交换机制

（一）合同各方应建立健全税务信息交换机制，及时向税务机关提供涉税信息；

（二）税务机关有权要求合同各方提供涉税信息，合同各方应积极配合，如实提供相关资料；

（三）合同各方应确保涉税信息的真实、准确、完整，不得提供虚假或误导性的信息。

第十条税务信息共享

（一）合同各方应遵守国家税收法律法规的规定，不得泄露涉税信息；

（二）税务机关在依法进行检查时，有权要求合同各方提供涉税信息，合同各方应积极配合；

（三）税务机关应建立健全涉税信息共享机制，及时将涉税信息共享给相关部门，以维护税收秩序。

第四章税务合规监督与检查

第十一条税务合规监督

（一）税务机关应建立健全税务合规监督机制，对合同各方的税务合规情况进行定期或不定期的检查；

（二）税务机关应依法对合同各方的税务合规情况进行监督，发现问题及时进行处理；

（三）合同各方应积极配合税务机关的税务合规监督，如实提供相关资料，不得拒绝、阻挠税务机关的监督检查。

第十二条税务合规检查

（一）税务机关在依法进行检查时，有权要求合同各方提供涉税资料，合同各方应积极配合；

（二）税务机关在检查过程中，应依法采取相关措施，如查封、扣押、冻结等，以确保检查工作的顺利进行；

（三）税务机关在检查结束后，应依法出具检查报告，并就检查中发现的问题进行处理。

第五章违规处理与责任承担

第十三条违规处理

（一）合同各方违反本协议约定，未履行税务合规责任，税务机关有权依法进行处理；

（二）税务机关在处理违规行为时，应根据违规情节的严重程度，采取相应的措施，如罚款、责令整改、吊销营业执照等；

（三）合同各方对税务机关的处理决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。

第十四条责任承担

（一）合同各方违反本协议约定，未履行税务合规责任，应承担相应的法律责任；

（二）合同各方因违反本协议约定，给税务机关或其他合同各方造成损失的，应依法承担赔偿责任；

（三）合同各方应积极配合税务机关的税务检查，如因不配合检查导致税务机关无法进行检查，应承担相应的法律责任。

第六章争议解决

第十五条争议解决方式

（一）合同各方在履行本协议过程中发生争议，应首先通过友好协商解决；

（二）协商不成的，可以提交仲裁委员会进行仲裁；

（三）仲裁裁决具有法律效力，合同各方应自觉履行仲裁裁决。

第十六条争议解决程序

（一）仲裁委员会应依法进行仲裁，仲裁程序应遵循公平、公正、公开的原则；

（二）仲裁委员会在仲裁过程中，应依法进行调查、取证、审理，并作出仲裁裁决；

（三）仲裁裁决作出后，合同各方应自觉履行仲裁裁决，如一方不履行仲裁裁决，另一方可以依法向人民法院申请强制执行。

第七章附则

第十七条协议生效

本协议自合同各方签字盖章之日起生效，有效期为三年，期满后可续签。

第十八条协议变更

本协议的变更，须经合同各方协商一致，并签订书面协议。

第十九条协议解除

有下列情形之一的，本协议可以解除：

（一）合同各方协商一致解除本协议；

（二）一方严重违反本协议约定，经另一方书面通知后仍未改正的；

（三）一方破产、解散或被吊销营业执照的。

第二十条法律适用

本协议的订立、效力、解释、履行及争议解决均适用中华人民共和国相关法律法规及国际条约。

第二十一条通知与送达

本协议各方的通知、文件等均应送达至本协议约定的地址，如地址变更，应及时书面通知对方。

第二十二条不可抗力

因不可抗力导致本协议无法履行的，合同各方应及时通知对方，并在合理期限内提供相关证明，经协商一致，可以变更或解除本协议。

第二十三条其他

本协议未尽事宜，由合同各方另行协商解决。

###特殊应用场景一：跨境电商零售进口

**应用场景说明：**

跨境电商零售进口（简称“海淘”）是指个人通过电子商务平台购买境外商品并直接进入国内消费的模式。该模式涉及关税、消费税、增值税等多个税种，且对申报、纳税有特殊规定。例如，个人跨境电商零售进口单次交易限值以内（目前2000元人民币）的货物免征关税和增值税，但需缴纳消费税（如化妆品、酒类等）。

**需要注意的条款及修正：**

1.**第五条卖家税务合规责任**

-原条款未区分B2C与B2B模式，需增加“卖家应遵守《跨境电子商务零售进口商品和跨境旅客行李物品监管办法》的规定，通过跨境电子商务通关服务平台申报商品信息，并依法缴纳相关税费。”

-增加子条款：“卖家应区分不同商品类别（如一般贸易商品、特殊物品等）适用不同的税收政策，例如化妆品需缴纳消费税，酒类需缴纳消费税及关税。”

2.**第六条买家税务合规责任**

-原条款未涉及个人税收抵扣，需增加“买家应妥善保存跨境电子发票或报关单，如涉及个人所得税抵扣（如留学生购买国产商品），需符合《个人所得税法》相关规定。”

**专业术语提示：**

-**限值政策**：个人单次或多次交易的商品价值上限。

-**跨境电子商务通关服务平台**：海关管理的线上申报系统。

---

###特殊应用场景二：跨境电商B2B业务

**应用场景说明：**

跨境电商B2B是指企业通过电子商务平台进行大宗商品进出口交易的模式。该模式通常涉及一般纳税人身份认定、发票管理、汇率风险等复杂税务问题。例如，企业出口货物需开具增值税发票，进口货物需进行海关申报并缴纳增值税、关税。

**需要注意的条款及修正：**

1.**第五条卖家税务合规责任**

-增加子条款：“卖家应申请一般纳税人资格，如符合条件，可享受出口退（免）税政策，需按《出口退税管理办法》提交申报材料。”

-增加条款：“卖家应通过电子口岸系统进行出口退税申报，并配合税务机关进行核查。”

2.**第七条平台运营者税务合规责任**

-增加条款：“平台运营者应建立B2B业务税务审核机制，对卖家的出口资质、发票真实性进行核验。”

**专业术语提示：**

-**一般纳税人**：符合增值税抵扣资格的企业身份。

-**出口退（免）税政策**：对出口货物退还或免征国内已缴纳的增值税、消费税。

---

###特殊应用场景三：跨境电商园区保税备货模式

**应用场景说明：**

保税备货模式是指跨境电商企业将商品批量存储在保税区，消费者下单后直接从保税区发货的模式。该模式涉及“保税仓储+零售”业务，需遵守海关的“一线放开、二线管住”政策，并缴纳关税、增值税。

**需要注意的条款及修正：**

1.**第五条卖家税务合规责任**

-增加子条款：“卖家应与海关合作，通过保税仓储管理系统申报商品信息，并按《保税物流管理办法》缴纳仓储税费。”

-增加条款：“卖家应建立库存管理系统，确保商品信息与实际库存一致，避免因虚假申报被处罚。”

2.**第九条税务信息交换机制**

-增加条款：“卖家应与海关、税务部门建立信息共享机制，及时获取政策调整（如税收优惠政策）信息。”

**专业术语提示：**

-**一线放开**：货物从境外进入保税区免征关税。

-**二线管住**：货物从保税区进入国内市场需缴纳关税、增值税。

---

###特殊应用场景四：跨境电商海外仓模式

**应用场景说明：**

海外仓模式是指跨境电商企业将商品批量运输至目标国家或地区的仓库，消费者下单后直接从当地仓库发货的模式。该模式涉及国际物流、关税、增值税及当地税务政策，需特别注意目的国的税收合规问题。

**需要注意的条款及修正：**

1.**第八条物流服务商税务合规责任**

-增加子条款：“物流服务商应协助卖家了解目的国的关税政策，并提供合规建议，例如美国对跨境电商的FBAR（金融账户税务报告）要求。”

-增加条款：“物流服务商应妥善保管跨境物流单据，以便卖家进行增值税申报。”

2.**第七条平台运营者税务合规责任**

-增加条款：“平台运营者应建立海外仓税务审核机制，要求卖家提供目的国税务合规证明。”

**专业术语提示：**

-**FBAR**：美国对非居民外国人海外金融账户的税务报告要求。

-**增值税代收代缴**：物流服务商或平台代收目的国消费者支付的增值税。

---

###特殊应用场景五：跨境电商佣金与税收分配

**应用场景说明：**

跨境电商平台通常会向卖家收取佣金，并涉及多级税收分配问题。例如，平台需代扣代缴个人所得税（如直播带货主播收入），并按税收协定避免双重征税。

**需要注意的条款及修正：**

1.**第七条平台运营者税务合规责任**

-增加子条款：“平台运营者应与税务机关合作，建立佣金收入代扣代缴机制，例如对直播带货主播收入按《个人所得税法》规定代扣20%。”

-增加条款：“平台运营者应保留佣金支付记录，以便税务机关核查。”

2.**第十三条违规处理**

-增加条款：“如平台未履行代扣代缴义务，税务机关可对平台处以罚款，并要求补缴税款。”

**专业术语提示：**

-**代扣代缴**：第三方代为扣留并缴纳税款的行为。

-**税收协定**：两国间避免双重征税的协议。

---

###实际操作过程中遇到的问题及解决办法

1.**问题：卖家因商品信息申报错误被海关处罚**

**解决办法**：

-协议中需增加“卖家应建立商品信息审核机制，由专业税务人员核对HS编码、商品属性等信息。”

-协议附则可补充附件清单，要求卖家提供《海关商品归类手册》等参考资料。

2.**问题：平台因未代扣代缴个人所得税被处罚**

**解决办法**：

-协议中明确平台运营者的代扣代缴义务，并规定“平台应设立税务合规部门，专职负责税收政策跟踪与执行。”

-协议可增加“平台应定期向税务机关报送佣金收入报告，并提供相关支付凭证。”

3.**问题：跨境物流单据丢失导致无法申报增值税**

**解决办法**：

-协议中增加“物流服务商应使用电子单据系统（如ETA系统），并确保单据的完整性与可追溯性。”

-协议附则可补充附件清单，要求卖家提供《跨境物流电子单据操作指南》。

---

###原始合同所需的详细附件清单

1.**《海关商品归类手册》**

-内容：HS编码分类标准及商品属性说明。

2.**《跨境电子商务零售进口商品和跨境旅客行李物品监管办法》**

-内容：个人跨境电商零售进口的限值、税收政策等。

3.**《出口退税管理办法》**

-内容：出口退税的申报流程、材料清单等。

4.**《保税物流管理办法》**

-内容：保税仓储管理的税收、海关监管政策。

5.**《海关商品归类操作指南》**

-内容：HS编码申报的常见问题及解决方案。

6.**《跨境物流电子单据操作指南》**

-内容：电子报关单、物流单据的生成与传输规范。

7.**《个人所得税法》及补充规定**

-内容：跨境电商个人所得的税务政策及代扣代缴标准。

8.**《税收协定范本》**

-内容：常见国家的税收协定条款及适用场景。

9.**《电子口岸系统操作手册》**

-内容：出口退税、报关申报的电子口岸系统使用指南。

10.**《跨境电商平台佣金收入报告模板》**

-内容：平台运营者向税务机关报送佣金收入的标准格式。

---

多方为主导时的，附件条款及说明

第八章甲方为主导时的，附件条款及说明

第二十三条甲方主导下的税务责任分配

（一）本协议适用于甲方作为主导运营方，乙方及其他合同各方作为配合方的跨境电子商务活动场景。甲方应基于其主导地位，对税务合规管理承担更全面的协调与监督责任。

（二）甲方应建立健全税务合规管理框架，明确乙方及其他合同各方的税务职责，并通过定期培训、制度宣导等方式，确保各方理解并遵守相关税收法律法规。

（三）甲方应设立税务合规协调委员会，由甲方税务负责人担任召集人，乙方法定代表人或授权代表、其他合同各方指定代表作为委员，负责定期审议税务合规问题，并作出决策。

第二十四条甲方对乙方税务行为的监督机制

（一）甲方有权对乙方的税务合规情况进行定期或不定期的审核，包括但不限于营业执照、税务登记证、发票管理、纳税申报等事项。乙方应积极配合甲方的审核工作，并提供真实、完整的资料。

（二）甲方应建立税务风险预警机制，对乙方可能存在的税务风险进行评估，并及时向乙方发出风险提示，要求乙方采取整改措施。乙方应在收到风险提示后，在约定的期限内完成整改，并向甲方反馈整改结果。

（三）如乙方存在严重的税务合规问题，甲方有权暂停与其的合作，并要求乙方在规定期限内完成整改。如乙方逾期未完成整改，甲方有权解除与乙方的合作协议，并追究乙方的违约责任。

第二十五条甲方对第三方服务提供者的税务管理要求

（一）甲方应要求物流服务商、支付机构等第三方服务提供者提供税务合规证明，确保其具备合法的税务资质，并遵守相关税收法律法规。

（二）甲方应将第三方服务提供者的税务合规情况纳入供应商管理体系，定期对其税务行为进行评估，并保留相关评估记录。

（三）如第三方服务提供者存在税务合规问题，甲方应及时采取措施，包括但不限于要求其整改、更换供应商等，以降低税务风险。

第二十六条甲方在税务争议解决中的主导作用

（一）在履行本协议过程中，如发生税务争议，甲方应在收到乙方或其他合同各方的争议通知后，及时组织税务合规协调委员会进行协商，寻求解决方案。

（二）如协商不成，甲方应代表各方与税务机关进行沟通，并协助各方准备争议解决所需资料。甲方应尽力推动争议的解决，避免争议升级。

（三）如需通过仲裁或诉讼解决争议，甲方应选择对各方均有利的争议解决方式，并承担相应的费用。

第九章乙方为主导时的，附件条款及说明

第二十七条乙方主导下的税务责任分配

（一）本协议适用于乙方作为主导运营方，甲方及其他合同各方作为配合方的跨境电子商务活动场景。乙方应基于其主导地位，对税务合规管理承担更全面的协调与监督责任。

（二）乙方应建立健全税务合规管理框架，明确甲方及其他合同各方的税务职责，并通过定期培训、制度宣导等方式，确保各方理解并遵守相关税收法律法规。

（三）乙方应设立税务合规协调委员会，由乙方税务负责人担任召集人，甲方法定代表人或授权代表、其他合同各方指定代表作为委员，负责定期审议税务合规问题，并作出决策。

第二十八条乙方对甲方税务行为的监督机制

（一）乙方有权对甲方的税务合规情况进行定期或不定期的审核，包括但不限于营业执照、税务登记证、发票管理、纳税申报等事项。甲方应积极配合乙方的审核工作，并提供真实、完整的资料。

（二）乙方应建立税务风险预警机制，对甲方可能存在的税务风险进行评估，并及时向甲方发出风险提示，要求甲方采取整改措施。甲方应在收到风险提示后，在约定的期限内完成整改，并向乙方反馈整改结果。

（三）如甲方存在严重的税务合规问题，乙方有权暂停与其的合作，并要求甲方在规定期限内完成整改。如甲方逾期未完成整改，乙方有权解除与甲方的合作协议，并追究甲方的违约责任。

第二十九条乙方对第三方服务提供者的税务管理要求

（一）乙方应要求物流服务商、支付机构等第三方服务提供者提供税务合规证明，确保其具备合法的税务资质，并遵守相关税收法律法规。

（二）乙方应将第三方服务提供者的税务合规情况纳入供应商管理体系，定期对其税务行为进行评估，并保留相关评估记录。

（三）如第三方服务提供者存在税务合规问题，乙方应及时采取措施，包括但不限于要求其整改、更换供应商等，以降低税务风险。

第三十条乙方在税务争议解决中的主导作用

（一）在履行本协议过程中，如发生税务争议，乙方应在收到甲方或其他合同各方的争议通知后，及时组织税务合规协调委员会进行协商，寻求解决方案。

（二）如协商不成，乙方应代表各方与税务机关进行沟通，并协助各方准备争议解决所需资料。乙方应尽力推动争议的解决，避免争议升级。

（三）如需通过仲裁或诉讼解决争议，乙方应选择对各方均有利的争议解决方式，并承担相应的费用。

第十章当有第三方中介时，附件条款及说明

第三十一条第三方中介的税务责任界定

（一）本协议适用于存在第三方中介（如税务代理机构、律师事务所等）参与跨境电子商务活动的场景。第三方中介应基于其专业能力，为合同各方提供税务合规咨询、申报、争议解决等服务。

（二）第三方中介应遵守相关税收法律法规，并按照本协议的约定，履行其税务责任。第三方中介应确保其提供的服务符合法律法规的要求，并承担因服务不当而产生的法律责任。

（三）第三方中介应定期向合同各方报告其服务情况，并接受合同各方的监督。如合同各方对第三方中介的服务不满意，有权要求更换中介机构。

第三十二条第三方中介与合同各方的协作机制

（一）第三方中介应与合同各方建立良好的沟通机制，及时了解各方的税务需求，并提供专业的咨询服务。第三方中介应协助合同各方建立健全税务合规管理体系，并指导