2026年高级财务会计职称考试题目集与解析

2026年高级财务会计职称考试题目集与解析一、单选题（共5题，每题2分）1.某跨国公司在中国设立子公司，其会计政策与母公司存在重大差异。根据中国企业会计准则，该子公司财务报表在合并时需要进行调整的项目是（）。A.折旧政策B.存货计价方法C.研发费用资本化标准D.金融工具分类答案：A解析：根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，合并报表时需统一会计政策，子公司与母公司存在重大差异的项目需调整，如折旧政策、存货计价等。金融工具分类虽需调整，但折旧政策通常涉及金额较大且差异明显，优先调整。2.某企业采用公允价值模式计量投资性房地产，2025年12月31日该房地产公允价值上涨20%。根据中国企业会计准则，该增值部分应计入（）。A.营业外收入B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.资本公积答案：B解析：投资性房地产公允价值变动损益直接计入当期损益，符合《企业会计准则第3号——投资性房地产》规定。其他选项不符合准则要求。3.某上市公司发行可转换公司债券，债券面值1000万元，转股价格为每股10元。若2026年1月1日债券持有人决定转换为股票，则转股数量为（）。A.100万股B.90万股C.1000万股D.10万股答案：A解析：转股数量=债券面值/转股价格=1000万/10=100万股。选项A正确。4.某企业2025年发生债务重组损失500万元，根据中国企业会计准则，该损失应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.资产减值损失D.其他综合收益答案：A解析：债务重组损失属于非经常性损益，计入营业外支出。5.某企业对一项固定资产采用加速折旧法，预计使用年限10年。若第1年折旧率为20%，则第1年折旧额占原值的比例为（）。A.10%B.20%C.30%D.40%答案：B解析：加速折旧法第1年折旧率通常较高，20%为常见假设，故选B。二、多选题（共4题，每题3分）1.下列项目中，属于企业合并财务报表中需要抵销的内部交易有（）。A.母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益B.子公司向母公司销售存货形成的未实现内部利润C.母公司向子公司提供管理服务产生的内部费用D.子公司与子公司之间相互持有股权答案：A、B、C解析：合并报表需抵销内部交易，包括投资与权益、未实现内部利润、内部费用。子公司间持股需合并抵销，但非直接抵销项目。2.根据中国企业会计准则，下列项目中属于其他综合收益的有（）。A.外币报表折算差额B.可供出售金融资产公允价值变动C.债务重组利得D.会计政策变更累积影响数答案：A、B解析：其他综合收益包括外币报表折算差额、可供出售金融资产公允价值变动等。债务重组利得计入营业外收入，会计政策变更计入留存收益。3.某企业发行附权证债券，权证公允价值计入（）。A.负债B.所有者权益C.资本公积D.费用答案：C解析：附权证债券的权证部分需单独确认为资本公积——其他资本公积。4.下列项目中，可能导致商誉产生的是（）。A.企业合并支付溢价B.控股合并C.非控制性权益参与合并D.政府补助形成的资产答案：A、B解析：商誉仅产生于企业合并支付溢价或控股合并，非控制性权益不产生商誉，政府补助形成的资产不涉及商誉。三、判断题（共5题，每题2分）1.企业采用成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应确认投资收益。（）答案：√解析：成本法下，现金股利确认为投资收益。2.租赁期届满时，若租赁资产所有权转移给承租人，则属于融资租赁。（）答案：√解析：符合《企业会计准则第21号——租赁》中融资租赁的判断标准。3.企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，公允价值变动损益需计入其他综合收益。（）答案：×解析：公允价值变动损益直接计入当期损益，非其他综合收益。4.企业合并中，购买方支付的合并对价中包含的或有对价，需在最终支付时确认商誉。（）答案：×解析：或有对价需在结算时调整商誉，而非合并时直接确认。5.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位净利润增加，投资企业应调增长期股权投资账面价值。（）答案：√解析：权益法下，投资企业按比例确认被投资单位净利润变动。四、计算题（共3题，每题6分）1.某企业2025年12月31日购入一台设备，原值500万元，预计使用5年，预计净残值50万元。采用双倍余额递减法计提折旧。计算第3年应计提的折旧额。答案：-第1年折旧额=500×40%=200万元-第2年折旧额=(500-200)×40%=120万元-第3年折旧额=(500-200-120)×40%=72万元解析：双倍余额递减法第一年折旧率=2/5=40%，后续年折旧额按剩余账面价值计算。2.某上市公司2025年发行可转换公司债券1000万元，期限5年，票面利率6%，转股价格10元/股。2026年1月1日持有人转股，计算转股时对股本的影响。答案：转股数量=1000万/10=100万股股本增加=100万股×1元/股（假设面值1元）=100万元解析：转股时股本按面值增加，超面值部分计入资本公积。3.某企业2025年12月31日购入一项无形资产，原值200万元，预计使用3年，无残值。采用年数总和法计提摊销。计算2026年应摊销的金额。答案：年数总和=3+2+1=6年2026年摊销额=200×(3/6)=100万元解析：年数总和法摊销额按剩余使用年限比例计算。五、简答题（共2题，每题7分）1.简述中国企业会计准则下商誉减值测试的程序。答案：（1）比较资产组或报告单元的账面价值与可收回金额；（2）若可收回金额低于账面价值，需对包含商誉的资产组进行减值测试；（3）计算减值损失，先抵减分摊至商誉的累计摊销，剩余部分计入商誉减值准备。2.简述外币财务报表折算的一般原则。答案：（1）资产负债表项目：资产和负债项目按资产负债表日即期汇率折算；（2）利润表项目：收入和费用项目按交易发生日即期汇率折算；（3）利润表折算差额计入其他综合收益；（4）合并报表时需抵销外币报表折算差额。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年发生以下交易：-1月1日购入子公司100%股权，支付1500万元，子公司净资产公允价值1200万元，产生商誉300万元；-6月30日子公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元；-年末合并报表时，子公司固定资产公允价值高于账面价值100万元。要求：计算合并报表中商誉及子公司净利润的调整金额。答案：-商誉不需调整，保留300万元；-子公司净利润调整：需抵销未实现内部利润（假设100万元），调整后净利润=500-100=400万元；-固定资产公允价值变动计入其他综合收益，不影响净利润。2.某企业2025年发生以下交易：-1月1日发行可转换公司债券1000万元，票面利率5%，转股价格10元/股；-9月30日债券公允价值上涨至1050万元；-12月31日持有人转股200万股。要求：计算债券发行、公允价值变动及转股的会计处理。答案