2026年审计师职业考试企业审计程序与方法题库

2026年审计师职业考试企业审计程序与方法题库一、单选题（共10题，每题1分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师计划测试应收账款账龄分析矩阵的准确性。根据审计准则，审计师最应关注的是（）。A.账龄分析矩阵的编制方法是否符合公司会计政策B.账龄分析矩阵与实际催收情况的差异程度C.账龄分析矩阵的更新频率是否满足管理层要求D.账龄分析矩阵的数字格式是否规范2.在审计某制造业企业的固定资产减值准备时，审计师发现部分设备账面价值与可收回金额严重不符。根据审计程序，审计师首先应核实的是（）。A.设备的折旧政策是否符合会计准则B.设备减值测试所使用的残值率是否合理C.设备的验收程序是否完整D.设备的维护保养记录是否齐全3.某零售企业2025年度报表显示存货周转率显著下降。审计师怀疑存货存在毁损或过时风险。为验证该风险，审计师最适宜执行的程序是（）。A.抽查存货盘点记录并核对实物B.计算存货跌价准备计提比例并分析合理性C.测试存货采购合同条款的完整性D.检查存货保险单的覆盖范围4.审计某房地产企业时，审计师发现部分开发成本资本化存在跨期问题。根据审计准则，审计师应首先核实的是（）。A.开发成本归集的会计科目是否正确B.开发成本资本化政策的批准程序C.开发产品的完工进度计算方法D.开发成本与期间费用的划分标准5.某外贸企业2025年度报表显示其他应收款账龄较长。审计师怀疑存在长期挂账风险。根据审计程序，审计师最应关注的是（）。A.其他应收款的计提坏账准备的比例B.其他应收款的合同条款及诉讼情况C.其他应收款的审批流程是否合规D.其他应收款的账务处理是否及时6.审计某高科技企业时，审计师发现部分研发支出资本化存在争议。根据审计准则，审计师应首先核实的是（）。A.研发支出的归集范围是否完整B.研发支出资本化政策的批准程序C.研发项目的可行性研究报告D.研发成果的验收程序7.某金融企业2025年度报表显示交易性金融资产公允价值变动频繁。审计师怀疑存在操纵利润风险。根据审计程序，审计师最应关注的是（）。A.交易性金融资产估值模型的合理性B.交易性金融资产分类的准确性C.交易性金融资产信息披露的完整性D.交易性金融资产的风险评估程序8.审计某医药企业时，审计师发现部分药品销售收入存在跨期问题。根据审计准则，审计师应首先核实的是（）。A.销售收入的确认政策是否符合收入准则B.销售合同的签订及执行情况C.销售退回的审批流程D.销售发票的开具及存档情况9.某物流企业2025年度报表显示应收账款账龄较长。审计师怀疑存在坏账风险。根据审计程序，审计师最应关注的是（）。A.应收账款的计提坏账准备的比例B.应收账款的催收程序及效果C.应收账款的审批流程是否合规D.应收账款的账务处理是否及时10.审计某餐饮企业时，审计师发现部分原材料采购价格异常。根据审计准则，审计师最应关注的是（）。A.原材料采购合同的签订及执行情况B.原材料入库的验收程序C.原材料价格的合理性分析D.原材料库存的盘点程序二、多选题（共5题，每题2分）1.在审计某制造业企业时，审计师发现部分存货存在毁损风险。根据审计准则，审计师应执行的程序包括（）。A.抽查存货盘点记录并核对实物B.检查存货保险单的覆盖范围C.测试存货采购合同条款的完整性D.计算存货跌价准备计提比例并分析合理性E.检查存货的存储条件及维护记录2.审计某房地产企业时，审计师发现部分开发成本资本化存在跨期问题。根据审计准则，审计师应执行的程序包括（）。A.检查开发成本归集的会计科目是否正确B.测试开发成本资本化政策的批准程序C.测试开发产品的完工进度计算方法D.检查开发成本与期间费用的划分标准E.检查开发成本资本化的变更程序3.审计某外贸企业时，审计师发现部分其他应收款账龄较长。根据审计准则，审计师应执行的程序包括（）。A.检查其他应收款的计提坏账准备的比例B.检查其他应收款的合同条款及诉讼情况C.检查其他应收款的审批流程是否合规D.检查其他应收款的账务处理是否及时E.测试其他应收款的催收程序及效果4.审计某高科技企业时，审计师发现部分研发支出资本化存在争议。根据审计准则，审计师应执行的程序包括（）。A.检查研发支出的归集范围是否完整B.测试研发支出资本化政策的批准程序C.检查研发项目的可行性研究报告D.测试研发成果的验收程序E.检查研发支出的变更程序5.审计某金融企业时，审计师发现部分交易性金融资产公允价值变动频繁。根据审计准则，审计师应执行的程序包括（）。A.检查交易性金融资产估值模型的合理性B.检查交易性金融资产分类的准确性C.检查交易性金融资产信息披露的完整性D.检查交易性金融资产的风险评估程序E.检查交易性金融资产的价格波动情况三、判断题（共10题，每题1分）1.在审计某制造业企业时，审计师发现部分存货存在毁损风险。根据审计准则，审计师应执行存货盘点程序以验证存货的存在性。（√）2.审计某房地产企业时，审计师发现部分开发成本资本化存在跨期问题。根据审计准则，审计师应执行开发成本资本化变更程序以验证其合规性。（√）3.审计某外贸企业时，审计师发现部分其他应收款账龄较长。根据审计准则，审计师应执行坏账准备计提测试程序以验证其合理性。（√）4.审计某高科技企业时，审计师发现部分研发支出资本化存在争议。根据审计准则，审计师应执行研发支出资本化变更程序以验证其合规性。（√）5.审计某金融企业时，审计师发现部分交易性金融资产公允价值变动频繁。根据审计准则，审计师应执行估值模型测试程序以验证其合理性。（√）6.审计某医药企业时，审计师发现部分药品销售收入存在跨期问题。根据审计准则，审计师应执行销售收入确认测试程序以验证其合规性。（√）7.审计某物流企业时，审计师发现部分应收账款账龄较长。根据审计准则，审计师应执行坏账准备计提测试程序以验证其合理性。（√）8.审计某餐饮企业时，审计师发现部分原材料采购价格异常。根据审计准则，审计师应执行采购合同测试程序以验证其合规性。（√）9.在审计某制造业企业时，审计师发现部分存货存在毁损风险。根据审计准则，审计师应执行保险单测试程序以验证其覆盖范围。（√）10.审计某外贸企业时，审计师发现部分其他应收款账龄较长。根据审计准则，审计师应执行催收程序测试程序以验证其效果。（√）四、简答题（共3题，每题5分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师计划测试固定资产减值准备的计提合理性。请简述审计师应执行的程序及步骤。2.某零售企业2025年度报表显示存货周转率显著下降。审计师怀疑存货存在毁损或过时风险。请简述审计师应执行的程序及步骤。3.某金融企业2025年度报表显示交易性金融资产公允价值变动频繁。审计师怀疑存在操纵利润风险。请简述审计师应执行的程序及步骤。五、综合题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2025年度财务报表审计中，审计师发现部分存货账面价值与可变现净值严重不符。请简述审计师应执行的程序及步骤，并分析可能存在的审计风险。2.某高科技企业2025年度财务报表审计中，审计师发现部分研发支出资本化存在争议。请简述审计师应执行的程序及步骤，并分析可能存在的审计风险。答案及解析单选题1.B解析：根据审计准则，审计师应关注账龄分析矩阵与实际催收情况的差异程度，以验证其准确性。2.A解析：根据审计准则，审计师应首先核实设备的折旧政策是否符合会计准则，以判断减值测试的基础是否合理。3.A解析：根据审计准则，审计师应执行存货盘点程序并核对实物，以验证存货的存在性和完整性。4.B解析：根据审计准则，审计师应首先核实开发成本资本化政策的批准程序，以判断其合规性。5.B解析：根据审计准则，审计师应关注其他应收款的合同条款及诉讼情况，以验证其合理性。6.B解析：根据审计准则，审计师应首先核实研发支出资本化政策的批准程序，以判断其合规性。7.A解析：根据审计准则，审计师应关注交易性金融资产估值模型的合理性，以验证其公允价值变动的准确性。8.A解析：根据审计准则，审计师应首先核实销售收入的确认政策是否符合收入准则，以判断其合规性。9.B解析：根据审计准则，审计师应关注应收账款的催收程序及效果，以验证其坏账风险。10.C解析：根据审计准则，审计师应关注原材料价格的合理性分析，以验证其采购成本的真实性。多选题1.A、B、E解析：根据审计准则，审计师应执行存货盘点程序、检查保险单覆盖范围及存储条件，以验证存货的存在性和完整性。2.B、D、E解析：根据审计准则，审计师应执行开发成本资本化政策批准程序、开发成本与期间费用划分标准及变更程序，以验证其合规性。3.A、B、D解析：根据审计准则，审计师应执行坏账准备计提比例、合同条款及账务处理，以验证其合理性。4.B、D、E解析：根据审计准则，审计师应执行研发支出资本化政策批准程序、研发成果验收程序及变更程序，以验证其合规性。5.A、C、D解析：根据审计准则，审计师应执行估值模型合理性、信息披露完整性及风险评估程序，以验证其公允价值变动的准确性。判断题1.√解析：根据审计准则，审计师应执行存货盘点程序以验证存货的存在性。2.√解析：根据审计准则，审计师应执行开发成本资本化变更程序以验证其合规性。3.√解析：根据审计准则，审计师应执行坏账准备计提测试程序以验证其合理性。4.√解析：根据审计准则，审计师应执行研发支出资本化变更程序以验证其合规性。5.√解析：根据审计准则，审计师应执行估值模型测试程序以验证其合理性。6.√解析：根据审计准则，审计师应执行销售收入确认测试程序以验证其合规性。7.√解析：根据审计准则，审计师应执行坏账准备计提测试程序以验证其合理性。8.√解析：根据审计准则，审计师应执行采购合同测试程序以验证其合规性。9.√解析：根据审计准则，审计师应执行保险单测试程序以验证其覆盖范围。10.√解析：根据审计准则，审计师应执行催收程序测试程序以验证其效果。简答题1.固定资产减值准备计提合理性的审计程序及步骤-检查固定资产减值测试所使用的残值率是否合理；-测试固定资产的可收回金额计算方法是否合理；-抽查固定资产减值准备计提的审批程序；-检查固定资产减值准备计提的会计处理是否正确；-分析固定资产减值准备计提的变动趋势。审计风险：若减值准备计提不足，可能存在资产虚增风险；若计提过度，可能存在利润操纵风险。2.存货毁损或过时风险的审计程序及步骤-抽查存货盘点记录并核对实物；-检查存货保险单的覆盖范围；-测试存货采购合同条款的完整性；-计算存货跌价准备计提比例并分析合理性；-检查存货的存储条件及维护记录。审计风险：若存货毁损或过时，可能存在资产减值风险和利润操纵风险。3.交易性金融资产公允价值变动频繁的审计程序及步骤-检查交易性金融资产估值模型的合理性；-检查交易性金融资产分类的准确性；-检查交易性金融资产信息披露的完整性；-检查交易性金融资产的风险评估程序；-分析交易性金融资产的价格波动情况。审计风险：若公允价值变动频繁，可能存在利润操纵风险和信息披露不完整风险。综合题1.存货账面价值与可变现净值严重不符的审计程序及风险分析-抽查存货盘点记录并核对实物；-检查存货跌价准备计提比例并分析合理性；-