2026年会计职称考试财务报表编制技能操作题

2026年会计职称考试：财务报表编制技能操作题一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）背景：甲公司为制造业企业，总部位于广东省，2025年度财务报表于2026年3月31日完成编制。公司采用人民币作为记账本位币，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。1.甲公司2025年度发生的管理费用中，下列项目不应计入当期损益的是（）。A.行政部门员工工资B.生产车间管理人员工资（计入制造费用）C.公司总部办公设备折旧费D.市场推广活动费用2.甲公司2025年度销售商品确认收入时，应贷记的科目是（）。A.应收账款B.预收账款C.主营业务收入D.其他应收款3.甲公司2025年度计提固定资产减值准备，应计入当期损益的科目是（）。A.管理费用B.资产减值损失C.营业外支出D.递延收益4.甲公司2025年度收到客户预付的货款，应计入的科目是（）。A.应收账款B.预收账款C.主营业务收入D.其他应付款5.甲公司2025年度结转已售商品成本，应借记的科目是（）。A.主营业务收入B.主营业务成本C.库存商品D.应交税费—应交增值税（销项税额）6.甲公司2025年度确认的财务费用中，下列项目不应计入当期损益的是（）。A.银行贷款利息支出B.汇兑损失C.交易性金融资产公允价值变动损失D.生产车间设备的修理费用（计入制造费用）7.甲公司2025年度确认的所得税费用，下列表述正确的是（）。A.应等于当期应交所得税B.应等于递延所得税费用C.应等于当期应交所得税与递延所得税费用之和D.应等于当期净利润的25%8.甲公司2025年度分配现金股利，应借记的科目是（）。A.应付股利B.利润分配—未分配利润C.现金D.资本公积9.甲公司2025年度计提坏账准备，应计入当期损益的科目是（）。A.管理费用B.资产减值损失C.营业外支出D.其他应收款10.甲公司2025年度确认的政府补助，下列表述正确的是（）。A.应全部计入当期损益B.与日常活动相关的部分计入其他收益，与日常活动无关的部分计入营业外收入C.全部计入递延收益D.全部计入资本公积二、多项选择题（共5题，每题2分，计10分）背景：乙公司为服务业企业，总部位于北京市，2025年度财务报表于2026年3月31日完成编制。公司采用人民币作为记账本位币，所得税税率为20%，采用公允价值模式计量投资性房地产。1.乙公司2025年度确认的营业外收入可能包括（）。A.接受捐赠的现金B.处置固定资产净收益C.坏账核销损失D.政府补助收入2.乙公司2025年度确认的资产减值损失可能包括（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.持有至到期投资减值准备3.乙公司2025年度确认的财务费用可能包括（）。A.银行贷款利息支出B.汇兑损失C.交易性金融资产公允价值变动损失D.销售费用的现金折扣4.乙公司2025年度确认的所得税费用，可能影响所得税费用的因素包括（）。A.当期应交所得税B.递延所得税费用C.递延所得税收益D.以前年度亏损5.乙公司2025年度确认的政府补助，可能计入其他收益的情况包括（）。A.与日常活动相关的政府补助B.与日常活动无关的政府补助C.递延收益转销的政府补助D.增值税即征即退的政府补助三、判断题（共10题，每题1分，计10分）背景：丙公司为贸易企业，总部位于上海市，2025年度财务报表于2026年3月31日完成编制。公司采用人民币作为记账本位币，所得税税率为15%，采用成本与可变现净值孰低法核算存货。1.丙公司2025年度确认的营业收入，应全部计入当期损益。（√/×）2.丙公司2025年度计提的固定资产折旧，应计入管理费用或销售费用。（√/×）3.丙公司2025年度确认的财务费用，应全部计入当期损益。（√/×）4.丙公司2025年度确认的所得税费用，应等于当期净利润的15%。（√/×）5.丙公司2025年度确认的政府补助，应全部计入营业外收入。（√/×）6.丙公司2025年度确认的坏账准备，应计入资产减值损失。（√/×）7.丙公司2025年度确认的存货跌价准备，应计入管理费用。（√/×）8.丙公司2025年度确认的固定资产减值准备，应计入营业外支出。（√/×）9.丙公司2025年度确认的递延收益，应于未来期间计入当期损益。（√/×）10.丙公司2025年度确认的递延所得税费用，应计入所得税费用。（√/×）四、计算题（共2题，每题5分，计10分）背景：丁公司为制造业企业，总部位于浙江省，2025年度财务报表于2026年3月31日完成编制。公司采用人民币作为记账本位币，所得税税率为25%。1.丁公司2025年度部分财务数据如下：-主营业务收入：1000万元-主营业务成本：600万元-管理费用：100万元-销售费用：50万元-财务费用：30万元-资产减值损失：20万元-公允价值变动收益：10万元-投资收益：40万元-营业外收入：30万元-营业外支出：10万元要求：计算丁公司2025年度的营业利润和净利润。2.丁公司2025年度确认的递延所得税费用为50万元，当期应交所得税为200万元。要求：计算丁公司2025年度的所得税费用。五、业务题（共2题，每题10分，计20分）背景：戊公司为制造业企业，总部位于江苏省，2025年度财务报表于2026年3月31日完成编制。公司采用人民币作为记账本位币，所得税税率为20%。1.戊公司2025年度发生以下业务：-1月1日购入一台设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用直线法计提折旧。-6月30日确认该设备减值准备100万元。-年末确认该设备当期折旧费用。要求：计算该设备2025年度的折旧费用和减值准备对当期损益的影响金额。2.戊公司2025年度发生以下业务：-1月1日购入一项无形资产，原值200万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。-6月30日确认该无形资产减值准备30万元。-年末确认该无形资产当期摊销费用。要求：计算该无形资产2025年度的摊销费用和减值准备对当期损益的影响金额。参考答案及解析一、单项选择题1.B-生产车间管理人员工资计入制造费用，最终转入生产成本，不属于当期损益。2.C-销售商品确认收入时，应贷记“主营业务收入”科目。3.B-计提固定资产减值准备时，应借记“资产减值损失”科目。4.B-收到客户预付货款时，应贷记“预收账款”科目。5.B-结转已售商品成本时，应借记“主营业务成本”科目。6.D-生产车间设备的修理费用计入制造费用，不属于当期损益。7.C-所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用。8.C-分配现金股利时，应借记“利润分配—未分配利润”科目。9.B-计提坏账准备时，应借记“资产减值损失”科目。10.B-与日常活动相关的政府补助计入其他收益，与日常活动无关的计入营业外收入。二、多项选择题1.A、B、D-营业外收入包括接受捐赠、处置固定资产净收益、政府补助。2.A、B、C、D-资产减值损失包括固定资产、无形资产、存货、持有至到期投资等减值准备。3.A、B、C-财务费用包括利息支出、汇兑损失、交易性金融资产公允价值变动损失。4.A、B、C-所得税费用=当期应交所得税±递延所得税（递延所得税费用或收益）。5.A、B-与日常活动相关的政府补助计入其他收益，与日常活动无关的计入营业外收入。三、判断题1.×-营业收入需扣除销售退回、折让、折扣后确认。2.×-生产车间设备的折旧计入制造费用。3.×-与日常活动无关的财务费用（如罚款）计入营业外支出。4.×-所得税费用=当期应交所得税±递延所得税。5.×-与日常活动相关的政府补助计入其他收益。6.√-坏账准备计入资产减值损失。7.×-存货跌价准备计入资产减值损失。8.×-固定资产减值准备计入资产减值损失。9.√-递延收益需在未来期间转销计入当期损益。10.√-递延所得税费用计入所得税费用。四、计算题1.丁公司2025年度营业利润和净利润计算：-营业利润=1000-600-100-50-30+10+40=220（万元）-净利润=220-（200/20%）×20%=180（万元）2.丁公司2025年度所得税费用计算：-所得税费用=200+50=250（万元）五、业务题1.