2026年税务师考试税收政策计算题

2026年税务师考试税收政策计算题第一题（2题，每题10分）背景：某高新技术企业位于西部某省，2025年经营情况如下：1.营业收入5000万元，含与关联方交易收入800万元，该关联方价格高于市场价格10%。2.业务招待费支出300万元，其中40万元用于招待境外客户（符合税法规定）。3.广告费支出600万元，符合税前扣除标准。4.符合条件的研发费用投入800万元，另有加计扣除费用100万元。5.营业外收入50万元（政府补助，免税）。6.期间费用（含管理费用、销售费用）1200万元。7.递延所得税资产年初余额20万元，年末余额30万元。要求：（1）计算该企业2025年应纳税所得额；（2）若该企业适用15%的企业所得税税率，计算全年应纳所得税额（不考虑其他税费）。第二题（2题，每题10分）背景：某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）位于沿海经济特区，2025年业务如下：1.销售化妆品取得含税收入2000万元，另收取包装物押金50万元（合同1年到期未退还）。2.购进原材料取得增值税专用发票，金额800万元，税额108万元，发票已认证。3.支付运输费用100万元，取得增值税专用发票，税额6万元。4.出口货物离岸价500万元（免征增值税）。5.本期发生增值税留抵税额10万元（期初留抵）。要求：（1）计算该企业2025年应纳增值税额；（2）若该企业2024年未发生留抵税额，计算期末留抵税额。第三题（2题，每题10分）背景：某房地产企业位于某直辖市，2025年业务如下：1.销售商品住宅取得收入8000万元，增值税税额936万元，已全部缴纳。2.支付土地出让金3000万元（可抵扣进项税）。3.发生建筑安装费用2000万元，取得增值税专用发票，税额260万元。4.将自建商品房用于职工福利，成本价1000万元。5.本期销项税额中，含不动产销售税额200万元。要求：（1）计算该企业2025年应纳增值税额；（2）若该企业适用土地增值税税率，计算应纳税额（假设增值额为2000万元）。第四题（2题，每题10分）背景：某餐饮企业（小规模纳税人）位于成都市，2025年业务如下：1.提供餐饮服务取得含税收入300万元。2.购进食材支付款项200万元（未取得增值税专用发票）。3.支付员工工资150万元，已代扣代缴个人所得税。4.出租闲置仓库取得租金收入50万元（按月计算，含增值税）。要求：（1）计算该企业2025年应纳增值税额；（2）若该企业2025年已预缴增值税10万元，计算期末应补（退）税额。第五题（2题，每题10分）背景：某运输企业（一般纳税人）位于广东省，2025年业务如下：1.营业收入5000万元（含国际运输收入800万元，符合免税条件）。2.购进油料支付款项300万元，取得增值税专用发票，税额39万元。3.支付铁路运输费用200万元，取得增值税专用发票，税额26万元。4.本期进项税额转出10万元（因管理不善导致的货物损失）。要求：（1）计算该企业2025年应纳增值税额；（2）若该企业2024年未发生留抵税额，计算期末留抵税额。第六题（2题，每题10分）背景：某个人（居民纳税人）2025年收入情况如下：1.工资收入30万元，已预缴个人所得税2.4万元。2.股息红利收入5万元（持股超过1年）。3.转让个人房产取得收入200万元，原购入价100万元，支付相关税费10万元。4.财产租赁收入6万元（不含增值税），已预缴个人所得税0.6万元。要求：（1）计算该个人2025年应纳个人所得税额；（2）若该个人2025年已预缴税款3万元，计算年终汇算清缴应补（退）税额。答案与解析第一题答案与解析（1）应纳税所得额计算：1.关联方交易调整：800万元×10%=80万元（调增）。2.业务招待费调整：300万元×60%=180万元，实际扣除40万元，调增140万元。3.研发费用加计扣除：100万元（税前调减）。4.营业外收入50万元（税前调增）。应纳税所得额=5000-80-140+50=4830万元。（2）应纳所得税额：应纳所得税=4830万元×15%=724.5万元。解析：关联方交易、业务招待费按税法规定调整，研发费用加计扣除直接税前调减，免税收入不计入应纳税所得额。企业所得税税率按地域适用15%（西部高新技术企业）。第二题答案与解析（1）应纳增值税计算：1.销项税额=2000万元÷1.13×13%=230.09万元。2.包装物押金不计税。3.进项税额=108万元+6万元=114万元。4.出口免税，留抵税额10万元可抵减。应纳增值税=230.09-114-10=106.09万元。（2）期末留抵税额：期初留抵10万元，本期抵减后无新增，留抵税额仍为10万元。解析：一般纳税人增值税计算需区分含税收入、进项税抵扣及留抵税额。关联方交易收入需按市场价格调整。第三题答案与解析（1）应纳增值税计算：1.销项税额=8000万元×9%=720万元。2.土地出让金可抵扣进项税，假设按30%抵扣=3000万元×9%×30%=81万元。3.建筑安装进项税=260万元。4.自建商品房用于福利视同销售，应纳增值税=1000万元÷1.09×9%=89.91万元。5.不动产销售税额200万元已包含在销项税中。应纳增值税=720+89.91-81-260=568.91万元。（2）土地增值税计算：增值额=2000万元，适用税率为30%（假设）。应纳土地增值税=2000万元×30%=600万元。解析：房地产企业增值税需考虑土地出让金抵扣、自建房产视同销售及不动产销售税额。土地增值税计算需结合增值率适用不同税率。第四题答案与解析（1）应纳增值税计算：1.餐饮服务含税收入=300万元÷1.03×3%=8.74万元。2.出租仓库含税收入=50万元÷1.05×5%=2.38万元。应纳增值税=8.74+2.38=11.12万元。（2）应补（退）税额：已预缴10万元，应补税=11.12-10=1.12万元。解析：小规模纳税人适用简易计税，不得抵扣进项税。餐饮服务及出租仓库均按3%（全国统一）或5%（地方浮动）征收，需结合当地政策。第五题答案与解析（1）应纳增值税计算：1.销项税额=5000万元×13%-800万元×13%=460万元。2.进项税额=39+26-10=55万元。应纳增值税=460-55=405万元。（2）期末留抵税额：无期初留抵，本期应纳405万元，留抵税额为0。解析：国际运输收入免税，国内运输进项税可抵扣。沿海经济特区无特殊税率影响。第六题答案与解析（1）应纳个人所得税计算：1.工资所得应补税=30万元×3%-2.4万元=0.6万元。2.股息红利所得免税。3.转让房产所得=200万元-100万元-10万元=90万元，适用税率20%，应纳18万元。4.财产租赁所得应补税=6万元×(1-20%)×10%-0.6万元=0.12万