2026年国际审计准则ISA考试题集审计程序与合规性审查方法

2026年国际审计准则ISA考试题集：审计程序与合规性审查方法一、单项选择题（每题2分，共20题）1.在执行2026年国际审计准则（ISA）下对某中国科技企业的内部控制测试时，审计师发现研发支出审批流程存在缺陷。根据ISA315，审计师应如何应对？A.立即终止审计B.评估控制缺陷对财务报表的影响并调整审计程序C.要求管理层立即整改D.仅记录缺陷但不采取进一步行动2.根据ISA620，针对中国新能源行业的供应链审计，审计师在识别舞弊风险时应特别关注哪些环节？A.原材料采购价格波动B.设备维护合同执行情况C.政府补贴发放记录D.以上所有3.在执行ISA500审计程序时，审计师对某家中国制造业企业的固定资产盘点采用抽样方法。若样本中存在5%的错报，审计师应如何处理？A.增加样本量B.拒绝发表审计意见C.认为审计证据充分D.直接调整财务报表数据4.根据ISA240，当审计师在中国某上市公司发现管理层故意隐瞒关联方交易时，应采取何种措施？A.仅增加实质性程序B.立即通知监管机构C.拒绝出具无保留意见D.与管理层沟通但无需记录5.对于中国零售企业电商平台的合规性审查，ISA315要求审计师重点关注的舞弊风险是：A.库存虚报B.促销活动成本不实C.用户评价造假D.物流费用分摊不公6.在ISA530审计程序中，针对中国农业企业的大豆种植项目，审计师应如何获取充分审计证据？A.仅依赖管理层提供的产量数据B.检查田间记录和第三方验证报告C.要求所有农户签署确认函D.停止审计直至获得完整数据7.根据ISA330，审计师在中国某医药企业进行存货监盘时，发现部分疫苗未按规定冷藏。该情况属于：A.内部控制缺陷B.会计估计风险C.监督责任缺失D.操作风险8.对于中国建筑企业的工程变更审计，ISA620要求审计师特别关注：A.变更审批流程B.增加的合同金额C.发票开具时间D.以上所有9.在执行ISA500时，审计师对某家中国互联网公司的用户数据抽样审查发现3%的虚假注册。根据ISA标准，审计师应：A.认为舞弊风险可控B.增加审计程序C.拒绝出具报告D.向管理层提出整改建议10.根据ISA315，审计师在中国某金融企业进行风险识别时，应特别关注：A.信贷审批流程B.市场风险敞口C.关联方交易D.以上所有二、多项选择题（每题3分，共10题）1.在ISA315下，审计师对中国某房地产企业进行风险评估时，应考虑哪些舞弊风险？（多选）A.虚增销售面积B.隐瞒贷款担保C.低价出售项目D.支付供应商回扣2.根据ISA620，针对中国物流企业的舞弊风险审计，审计师应关注哪些环节？（多选）A.运输路线异常B.车辆GPS数据造假C.费用报销虚高D.关联方承运商3.在ISA500执行过程中，审计师对某中国外贸企业进行函证时，若发现10%的回函差异，应如何处理？（多选）A.增加函证样本量B.调整风险评估C.直接修改财务报表D.记录差异原因4.根据ISA240，当审计师在中国某上市公司发现管理层凌驾于控制之上时，应采取哪些措施？（多选）A.增加实质性测试B.修改审计计划C.直接披露舞弊行为D.联系监管机构5.在ISA530审计程序中，针对中国制造业的存货监盘，审计师应获取哪些证据？（多选）A.仓库盘点记录B.第三方物流公司证明C.管理层确认函D.成本核算资料6.根据ISA330，审计师在中国某餐饮企业进行内部控制测试时，应关注哪些缺陷？（多选）A.点餐系统漏洞B.收银流程不透明C.库存管理混乱D.员工权限设置不当7.对于中国某能源企业的合同审计，ISA620要求审计师特别关注哪些风险？（多选）A.价格调整条款B.违约责任约定C.关联方合同D.履约进度监控8.在执行ISA500时，审计师对某中国科技企业进行抽样审查，若发现5%的产品质量问题，应如何处理？（多选）A.增加审计程序B.评估财务报表影响C.直接调整产品成本D.记录发现问题9.根据ISA315，审计师在中国某医药企业进行风险评估时，应特别关注哪些环节？（多选）A.新药研发投入B.执业药师资质C.临床试验数据D.关联方销售渠道10.在ISA240下，当审计师发现中国某上市公司财务报表存在重大错报时，应采取哪些措施？（多选）A.与治理层沟通B.调整审计报告类型C.立即发布预警D.寻求法律咨询三、判断题（每题2分，共10题）1.根据ISA500，审计师对某中国制造业企业的固定资产抽样审查，若样本中存在2%的错报，可认为审计证据充分。（正确/错误）2.ISA620要求审计师对所有舞弊风险必须实施实质性程序。（正确/错误）3.在ISA315下，审计师发现中国某互联网公司的用户增长数据异常时，应立即停止审计。（正确/错误）4.ISA240规定，当审计师发现管理层凌驾于控制之上时，必须直接披露舞弊行为。（正确/错误）5.ISA530要求审计师对所有存货必须进行监盘。（正确/错误）6.根据ISA330，审计师对中国某零售企业的内部控制测试，若发现10%的控制缺陷，可认为内部控制有效。（正确/错误）7.ISA620规定，审计师对所有关联方交易必须实施实质性程序。（正确/错误）8.在ISA500下，审计师对某中国外贸企业进行函证时，若80%的回函无差异，可认为财务报表不存在重大错报。（正确/错误）9.ISA315要求审计师对所有行业必须使用相同的风险评估方法。（正确/错误）10.ISA240规定，当审计师发现中国某上市公司存在重大错报时，必须立即修改审计报告类型。（正确/错误）四、简答题（每题5分，共4题）1.请简述ISA315下审计师对中国某金融企业进行风险评估的主要步骤。2.根据ISA620，审计师如何识别中国医药企业的舞弊风险？3.在ISA530下，审计师如何对某中国农业企业的农产品进行审计程序设计？4.请简述ISA240下审计师发现管理层凌驾于控制之上的应对措施。五、综合分析题（每题10分，共2题）1.假设你作为审计师，对某中国新能源企业进行年度审计。在风险评估阶段，发现以下情况：-管理层隐瞒与关联方的大额交易-内部控制存在缺陷，导致部分项目成本虚高-政府补贴发放存在不合规现象请根据ISA315、ISA620和ISA240，说明你的审计应对措施。2.假设你作为审计师，对某中国零售企业进行审计。在执行ISA500时，发现以下问题：-电商平台的销售额存在虚报-物流费用分摊不公-仓库盘点记录与实际库存差异较大请根据ISA530、ISA330和ISA620，说明你的审计程序调整和应对措施。答案与解析单项选择题答案与解析1.B解析：ISA315要求审计师评估控制缺陷对财务报表的影响，并根据评估结果调整审计程序。选项A不正确，因为缺陷不一定导致终止审计；选项C不正确，因为审计师的责任是评估风险而非强制整改；选项D不正确，因为缺陷需要记录并采取行动。2.D解析：根据ISA620，审计师应关注供应链各环节的舞弊风险，包括原材料采购、设备维护和政府补贴等。选项A、B、C均为供应链关键环节，因此正确。3.A解析：ISA500要求审计师根据错报比例评估审计证据充分性。5%的错报通常需要增加样本量。选项B不正确，因为错报比例未达到重大标准；选项C不正确，因为需要进一步评估；选项D不正确，因为不能直接调整报表。4.C解析：ISA240要求审计师在发现管理层凌驾于控制之上时，应评估财务报表是否存在重大错报，并调整审计程序。选项A、B、D均为应对措施，但拒绝出具无保留意见是最直接的处理方式。5.C解析：电商平台用户评价造假是典型舞弊风险，ISA315要求审计师特别关注。选项A、B、D均为财务风险，但与电商平台运营关联度较低。6.B解析：ISA530要求审计师获取第三方验证证据。选项A、C、D均不可靠，只有B选项符合要求。7.A解析：疫苗未按规定冷藏属于内部控制缺陷，影响产品质量和财务报告。选项B、C、D与该情况关联度较低。8.D解析：ISA620要求审计师关注变更审批、金额和关联方合同等所有关键环节。选项A、B、C均为重要风险点。9.B解析：ISA500要求审计师根据错报比例调整审计程序。3%的错报需要增加程序。选项A、C、D均不正确。10.D解析：金融企业存在多种风险，包括信贷、市场风险和关联方交易。选项A、B、C均为具体风险类型。多项选择题答案与解析1.A、B、C解析：房地产企业典型舞弊风险包括虚增销售、隐瞒贷款和低价出售。选项D回扣属于其他行业常见风险。2.A、B、C解析：物流企业舞弊风险包括运输路线异常、GPS造假和费用虚高。选项D关联方承运商属于一般风险。3.A、B解析：10%的差异需要增加样本量和调整风险评估。选项C不正确，因为不能直接修改报表；选项D需要记录差异原因，但不是首要措施。4.A、B、D解析：管理层凌驾于控制之上时，应增加实质性测试、修改审计计划和联系监管机构。选项C需要沟通，但不是直接措施。5.A、B解析：存货监盘需获取仓库记录和第三方验证。选项C、D与监盘关联度较低。6.A、B、C解析：餐饮企业典型内部控制缺陷包括点餐系统、收银流程和库存管理。选项D与零售业更相关。7.A、B、C解析：能源企业合同风险包括价格调整、违约责任和关联方合同。选项D履约进度监控属于一般管理问题。8.A、B解析：5%的问题需要增加审计程序和评估财务影响。选项C、D不正确。9.A、C、D解析：医药企业典型风险包括研发投入、临床试验数据和相关销售渠道。选项B执业药师资质属于一般合规问题。10.A、B、C解析：重大错报时需沟通治理层、调整报告类型和发布预警。选项D寻求法律咨询是辅助措施。判断题答案与解析1.错误解析：2%的错报可能需要增加程序，但未必充分。ISA500要求根据错报比例评估证据。2.错误解析：ISA620要求针对识别的舞弊风险实施程序，而非所有风险。3.错误解析：异常数据应评估风险并调整程序，而非立即停止审计。4.错误解析：ISA240要求评估错报并调整程序，而非直接披露。5.错误解析：ISA530允许抽样监盘，并非所有存货必须监盘。6.错误解析：10%的控制缺陷通常需要增加程序，不能直接认为控制有效。7.错误解析：ISA620要求针对识别的关联方交易风险实施程序。8.错误解析：80%无差异不能保证无重大错报，需结合其他因素评估。9.错误解析：ISA315要求根据行业特点选择风险评估方法。10.错误解析：ISA240要求评估错报并调整程序，而非立即修改报告类型。简答题答案与解析1.ISA315风险评估步骤-识别与财务报表相关的重大错报风险-了解被审计单位及其环境（行业特点、经济状况等）-了解被审计单位的内部控制-评估控制风险-确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围在中国金融企业审计中，需特别关注信贷风险、市场风险和关联方交易。2.医药企业舞弊风险识别-重点检查新药研发投入的真实性-审查临床试验数据是否存在造假-分析销售渠道是否存在利益输送-关注关联方交易的定价公允性在中国医药行业，政府补贴和专利药销售是典型舞弊风险点。3.农产品审计程序设计-抽样检查田间记录和产量数据-验证第三方检测报告-实地监盘关键农产品-检查仓储条件是否符合要求在中国农业企业审计中，需特别关注自然灾害影响和政府补贴发放。4.管理层凌驾于控制之上的应对措施-增加实质性测试程序-修改审计计划并扩大范围-与治理层沟通重大错报风险-必要时寻求法律或专家咨询在中国上市公司审计中，需特别关注董事会和管理层的权力集中问题。综合分析题答案与解析1