2026年税务筹划与实务操作技能测试题

2026年税务筹划与实务操作技能测试题一、单选题（每题2分，共20题）1.某制造业企业2025年销售收入5000万元，成本3000万元，期间费用800万元，无其他调整事项。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其应纳税所得额为（）。A.420万元B.480万元C.520万元D.600万元2.个体工商户的增值税起征点，根据不同经营规模，由省、自治区、直辖市财政部门在规定幅度内确定。2026年某省对月销售额10万元以下的增值税起征点设定为（）。A.3万元B.5万元C.8万元D.10万元3.企业通过广告费和业务宣传费进行税务筹划，其税前扣除限额一般为当年销售（营业）收入的（）。A.15%B.30%C.50%D.60%4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）。A.子女教育可按每月1000元标准扣除B.继续教育可按每月2000元标准扣除C.大病医疗支出扣除限额为医保报销后个人负担的8万元D.住房贷款利息可按每月1000元标准扣除5.某上市公司2025年盈利，拟分配现金股利。根据《公司法》，公司分配股利的前提条件是（）。A.当年净利润不低于100万元B.依法弥补亏损后仍有余额C.股东大会同意D.监事会批准6.外商投资企业在华设立分支机构，其企业所得税的纳税地点由（）。A.总机构所在地决定B.分支机构所在地决定C.企业自主选择D.税务机关指定7.企业将自产货物用于职工福利，税务处理上应（）。A.按市场价确认收入B.按成本价确认收入C.不确认收入D.减半确认收入8.个人通过公益性社会组织向教育机构捐赠教材，在计算应纳税所得额时，税前扣除比例不超过（）。A.捐赠金额的30%B.捐赠金额的50%C.捐赠金额的70%D.全额扣除9.企业资产处置收益，若属于一般性资产处置，则计入（）。A.营业外收入B.资产处置损益C.其他收益D.投资收益10.某企业2025年发生安全生产事故，依法缴纳了罚款50万元。该笔费用在计算企业所得税时（）。A.全额税前扣除B.减半税前扣除C.不得税前扣除D.按比例税前扣除二、多选题（每题3分，共10题）1.下列税种中，属于中央地方共享税的有（）。A.增值税B.资源税C.企业所得税D.城镇土地使用税2.企业发生的与生产经营相关的合理费用，以下可全额税前扣除的有（）。A.办公费B.差旅费（符合规定）C.职工工资（依法代扣代缴个税）D.超标的广告费3.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.3岁以下婴幼儿照护B.住房租金C.赡养老人D.继续教育（学历继续教育）4.外资企业在中国境内设立机构，若需享受税收优惠政策，通常需满足的条件有（）。A.实际经营期不少于10年B.年度外销收入不低于总收入的70%C.单一外国投资者投资额不低于100万美元D.依法进行税务登记5.企业发生的研发费用加计扣除，以下说法正确的有（）。A.仅适用于高新技术企业B.加计扣除比例一般为75%C.纳税人可自主选择是否享受D.研发费用归集范围包括人员人工费用6.下列关于个人所得税综合所得汇算清缴的说法，正确的有（）。A.汇算清缴周期为每年3月1日至6月30日B.居民个人需进行汇算清缴的情形包括年度综合所得收入不超过12万元C.专项附加扣除由纳税人自行申报D.汇算清缴仅适用于工资薪金所得7.企业通过债务重组获得的收益，若属于一般性债务重组，则税务处理上（）。A.应计入当期损益B.递延确认收益C.依法缴纳企业所得税D.可申请分期确认8.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.个人自住房产免征房产税B.企业出租房产按房产余值计征房产税C.房产税的计税依据为房产原值或租金收入D.房产税的税率一般为1.2%或1.4%9.企业通过股权转让实现资产重组，若符合特定条件，可（）。A.递延缴纳转让所得的企业所得税B.享受税收过渡性优惠C.依法申请核定征收D.按原税率全额缴税10.下列关于税收强制执行措施的说法，正确的有（）。A.税务机关可强制划扣纳税人银行存款B.强制执行前需依法下达《税务行政处罚决定书》C.纳税人可申请行政复议或行政诉讼D.强制执行的对象仅限于税款三、判断题（每题1分，共10题）1.企业将固定资产通过捐赠方式处理，若符合税法规定，可全额在税前扣除其计税基础。（）2.个人通过电子商务平台销售货物，增值税起征点与实体店相同。（）3.企业发生的财务费用，若超过同期同类银行贷款利率的部分，不得税前扣除。（）4.个体工商户的所得税汇算清缴周期与企业所得税相同，均为年度。（）5.外商投资企业在中国境内设立的机构，若未享受税收优惠，则按33%的税率缴纳企业所得税。（）6.企业将自产货物分配给股东，税务处理上应视同销售确认收入。（）7.个人购买商业健康保险的支出，可在计算应纳税所得额时按限额扣除。（）8.企业发生的资产减值损失，可一次性在税前扣除。（）9.税务机关对企业的税务稽查，必须提前15日告知纳税人。（）10.纳税人未按规定申报纳税，税务机关可依法加收滞纳金。（）四、简答题（每题5分，共4题）1.简述企业通过“提高固定资产折旧率”进行税务筹划的原理及适用条件。2.个人如何利用“大病医疗支出”专项附加扣除进行税务筹划？3.外商投资企业在中国境内设立分支机构，需注意哪些税务合规要点？4.简述企业进行债务重组时，税务处理的主要方式及风险防范措施。五、案例分析题（每题10分，共2题）1.案例背景：某制造业企业2025年销售收入8000万元，成本5000万元，期间费用1200万元。企业拟通过增加广告费投入，将销售费用从800万元提升至1500万元，以享受更高的税前扣除限额。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且广告费税前扣除限额为销售收入的30%。请问：（1）若不增加广告费，企业应纳税所得额及所得税额为多少？（2）若增加广告费，企业应纳税所得额及所得税额为多少？（3）该税务筹划方案是否可行？简要分析其优缺点。2.案例背景：某个人独资企业主2025年经营所得收入100万元，除工资收入外，还通过个人银行账户收取了租金收入20万元，未进行税务申报。假设该企业主适用35%的所得税税率，且租金收入需按“经营所得”项目缴纳个税。请问：（1）若不进行税务调整，该企业主应缴纳多少个人所得税？（2）若进行税务调整，如何合规申报并降低税负？（3）个人银行账户收取租金收入的主要税务风险有哪些？答案与解析一、单选题答案与解析1.B应纳税所得额=销售收入-成本-期间费用=5000-3000-800=1200（万元）。注意：题目未提及其他调整事项（如非广告性质的赞助支出等），故按公式直接计算。2.B根据现行政策，多数省份对月销售额10万元以下的增值税起征点设定为5万元，具体以当地财政部门公告为准。3.C根据《企业所得税法实施条例》，广告费和业务宣传费的税前扣除限额为当年销售（营业）收入的50%（金融企业为80%）。4.C大病医疗支出扣除限额为医保报销后个人负担的8万元（而非全部支出），且需在年度扣除限额6万元内据实扣除。5.B根据《公司法》，公司分配股利的前提是依法弥补亏损、提取法定公积金后仍有余额。6.B外商投资企业的分支机构所得税纳税地点由分支机构所在地决定，与总机构无关。7.A自产货物用于职工福利，需按市场价确认收入并缴纳增值税及企业所得税。8.D个人向教育机构捐赠教材，可全额在计算应纳税所得额时扣除。9.B企业一般性资产处置收益计入“资产处置损益”科目，影响当期所得税。10.C罚款、滞纳金等非经营性支出不得税前扣除。二、多选题答案与解析1.A、C增值税（75%共享）和企业所得税（中央60%，地方40%）为共享税，资源税和城镇土地使用税为地方税。2.A、B、C办公费、差旅费（符合规定）、职工工资（依法代扣个税）可全额扣除；超标的广告费需按比例扣除。3.A、B、C、D专项附加扣除项目包括婴幼儿照护、住房租金、赡养老人、继续教育等。4.A、B、C外资企业享受税收优惠通常需满足实际经营期、外销收入比例、投资额等条件。5.C、D纳税人可自主选择是否享受研发费用加计扣除；费用归集范围包括人员人工、设备折旧等。6.A、C汇算清缴周期为3月1日至6月30日；年度综合所得收入不超过12万元的纳税人需汇算清缴。7.A、C一般性债务重组收益应计入当期损益并缴税；可申请分期确认需符合特定条件。8.A、C、D个人自住房产免征房产税；出租房产按余值或租金计征；税率一般为1.2%或1.4%。9.A、B符合条件的股权转让可递延缴税或享受优惠；核定征收需依法申请。10.A、B、C税务机关可强制划扣银行存款；强制执行需依法下达文书；纳税人可申请复议或诉讼。三、判断题答案与解析1.×捐赠资产的税前扣除限额为计税基础的50%（非全额）。2.×个人电子商务销售货物的增值税起征点通常高于实体店（如月销售额10万元）。3.√超过同期同类银行贷款利率的财务费用不得税前扣除。4.√个体工商户与企业所得税汇算清缴周期一致。5.×未享受优惠的外资企业按25%税率缴税（而非33%）。6.√分配货物视同销售，需确认收入并缴税。7.√购买商业健康保险支出可按限额（每年2400元）税前扣除。8.×资产减值损失需分年确认，不得一次性扣除。9.×税务稽查可提前30日或立即实施，无固定提前期要求。10.√未按时申报纳税，税务机关可加收滞纳金。四、简答题答案与解析1.原理：通过加速固定资产折旧，使企业在早期多提折旧、少计当期利润，从而降低前期所得税负担。适用条件：适用于技术更新快、折旧年限短的企业（如制造业、科技企业）；需符合税法规定的加速折旧政策。2.筹划方法：（1）合理预估大病医疗支出，确保在年度扣除限额6万元内；（2）通过医保报销后个人负担金额进行申报，避免超限额；（3）若支出跨年度，可分年申报以充分利用扣除额度。3.合规要点：（1）依法设立分支机构并办理税务登记；（2）区分总机构与分支机构的税收负担；（3）享受税收优惠需满足外资企业条件并备案；（4）及时申报增值税、所得税等税种。4.主要方式：（1）一般性债务重组：确认重组收益并缴税；（2）特殊性债务重组：递延确认收益。风险防范：需注意重组条件是否满足、会计处理与税务处理的差异，避免因重组设计不当引发税务风险。五、案例分析题答案与解析1.（1）不增加广告费应纳税所得额=8000-5000-1200=1800（万元）；所得税=1800×25%=450（万元）。（2）增加广告费广告费税前扣除限额=8000×30%=2400（万元），实际发生1500万元未超标；应纳税所得额=8000-5000-1200-1500=1300（万元）；所得税=1300×25%=325（万元）。（3）筹划可行性优点：通过税前扣除降低所得税15万元；缺点：增加销售费用可能影响利润率，需平衡短期税负与长期经营效益。2.（1）未税务调整经营所得应纳税所得额=100-20=80（万元）；