2026年初级审计专业资格认证考试指南及预测题

2026年初级审计专业资格认证考试指南及预测题一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.在审计过程中，审计人员发现某企业存在持续性的内部控制缺陷，但该缺陷尚未达到重大缺陷的标准。此时，审计人员应如何处理？A.直接记录为一般缺陷并报告管理层B.暂缓审计程序，待缺陷整改后再评估C.提交专项报告，要求管理层立即整改D.将缺陷记录在审计工作底稿中，但暂不报告2.某上市公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率较上年下降20%。根据审计经验，审计人员应重点关注哪些事项？A.信用政策的变动B.坏账准备计提的充分性C.客户集中度风险D.以上均需关注3.在审计固定资产时，审计人员发现某项固定资产的折旧年限明显短于行业平均水平。此时，审计人员应采取哪种审计程序？A.检查固定资产的权属证明B.重新计算折旧费用C.访谈管理层解释折旧年限的合理性D.检查固定资产的减值准备计提4.某企业采用永续盘存制核算存货，审计人员在年终盘点时发现库存数量与账面数量存在差异。根据审计准则，审计人员应优先采取哪种程序？A.重做盘点B.检查存货出入库记录C.测试存货计价方法D.访谈仓库管理人员5.在审计收入确认时，审计人员发现某企业存在跨期确认收入的情况。根据收入准则，审计人员应重点关注什么？A.收入确认的时点B.客户订单的有效性C.收款条件的合理性D.以上均需关注6.某企业采用分批法核算成本，审计人员在审计时发现某批产品的成本计算存在错误。根据审计经验，审计人员应采取哪种措施？A.直接调整账面数据B.重新计算该批产品的成本C.访谈生产部门解释成本差异D.检查成本计算方法的合理性7.在审计货币资金时，审计人员发现某企业存在大额未达账项。根据审计准则，审计人员应优先采取哪种程序？A.检查银行对账单B.检查银行存款余额调节表C.检查现金盘点表D.访谈出纳人员8.某企业采用完工百分比法核算长期合同收入，审计人员在审计时发现该方法的适用性存在疑问。根据审计准则，审计人员应重点关注什么？A.合同完工进度的计量B.收入确认的时点C.成本核算的准确性D.以上均需关注9.在审计投资性房地产时，审计人员发现某企业采用成本模式核算，但市场价值波动较大。根据审计准则，审计人员应采取哪种措施？A.检查投资性房地产的减值准备计提B.重新评估投资性房地产的公允价值C.访谈管理层解释成本模式的合理性D.检查投资性房地产的权属证明10.某企业采用后进先出法核算存货，审计人员在审计时发现该方法的适用性存在疑问。根据审计准则，审计人员应重点关注什么？A.存货的流动性B.存货的计价方法C.存货的跌价准备计提D.以上均需关注11.在审计或有事项时，审计人员发现某企业存在未披露的担保事项。根据审计准则，审计人员应采取哪种措施？A.直接要求管理层披露B.检查担保合同的法律效力C.评估担保事项的财务影响D.以上均需关注12.某企业采用权益法核算长期股权投资，审计人员在审计时发现该方法的适用性存在疑问。根据审计准则，审计人员应重点关注什么？A.投资企业的财务状况B.长期股权投资的核算方法C.投资企业的净利润分配D.以上均需关注13.在审计收入确认时，审计人员发现某企业存在大量退货情况。根据审计准则，审计人员应重点关注什么？A.退货政策的有效性B.退货的会计处理C.收入确认的时点D.以上均需关注14.某企业采用分步法核算成本，审计人员在审计时发现某步骤的成本计算存在错误。根据审计经验，审计人员应采取哪种措施？A.直接调整账面数据B.重新计算该步骤的成本C.访谈生产部门解释成本差异D.检查成本计算方法的合理性15.在审计货币资金时，审计人员发现某企业存在大额资金拆借。根据审计准则，审计人员应重点关注什么？A.资金拆借的合规性B.资金拆借的利率C.资金拆借的会计处理D.以上均需需关注16.某企业采用完工百分比法核算长期合同收入，审计人员在审计时发现该方法的适用性存在疑问。根据审计准则，审计人员应重点关注什么？A.合同完工进度的计量B.收入确认的时点C.成本核算的准确性D.以上均需关注17.在审计投资性房地产时，审计人员发现某企业采用成本模式核算，但市场价值波动较大。根据审计准则，审计人员应采取哪种措施？A.检查投资性房地产的减值准备计提B.重新评估投资性房地产的公允价值C.访谈管理层解释成本模式的合理性D.检查投资性房地产的权属证明18.某企业采用后进先出法核算存货，审计人员在审计时发现该方法的适用性存在疑问。根据审计准则，审计人员应重点关注什么？A.存货的流动性B.存货的计价方法C.存货的跌价准备计提D.以上均需关注19.在审计或有事项时，审计人员发现某企业存在未披露的担保事项。根据审计准则，审计人员应采取哪种措施？A.直接要求管理层披露B.检查担保合同的法律效力C.评估担保事项的财务影响D.以上均需关注20.某企业采用权益法核算长期股权投资，审计人员在审计时发现该方法的适用性存在疑问。根据审计准则，审计人员应重点关注什么？A.投资企业的财务状况B.长期股权投资的核算方法C.投资企业的净利润分配D.以上均需关注二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.在审计固定资产时，审计人员应关注哪些方面？A.固定资产的权属B.固定资产的折旧计提C.固定资产的减值准备D.固定资产的处置2.在审计存货时，审计人员应关注哪些方面？A.存货的计价方法B.存货的跌价准备计提C.存货的盘点程序D.存货的周转率3.在审计收入确认时，审计人员应关注哪些方面？A.收入确认的时点B.收入确认的金额C.收入确认的合理性D.收入确认的会计处理4.在审计货币资金时，审计人员应关注哪些方面？A.银行存款余额调节表B.现金盘点表C.银行对账单D.资金拆借合同5.在审计投资性房地产时，审计人员应关注哪些方面？A.投资性房地产的权属B.投资性房地产的公允价值C.投资性房地产的减值准备D.投资性房地产的会计处理6.在审计长期股权投资时，审计人员应关注哪些方面？A.长期股权投资的核算方法B.长期股权投资的减值准备C.投资企业的财务状况D.投资企业的净利润分配7.在审计或有事项时，审计人员应关注哪些方面？A.或有事项的确认条件B.或有事项的计量方法C.或有事项的披露要求D.或有事项的财务影响8.在审计收入确认时，审计人员应关注哪些方面？A.收入确认的时点B.收入确认的金额C.收入确认的合理性D.收入确认的会计处理9.在审计固定资产时，审计人员应关注哪些方面？A.固定资产的权属B.固定资产的折旧计提C.固定资产的减值准备D.固定资产的处置10.在审计存货时，审计人员应关注哪些方面？A.存货的计价方法B.存货的跌价准备计提C.存货的盘点程序D.存货的周转率三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.审计人员发现某企业存在内部控制缺陷，但该缺陷尚未达到重大缺陷的标准，可以不报告管理层。（正确/错误）2.在审计应收账款时，审计人员应关注客户信用政策的有效性。（正确/错误）3.在审计固定资产时，审计人员应关注固定资产的权属证明。（正确/错误）4.在审计存货时，审计人员应关注存货的盘点程序。（正确/错误）5.在审计收入确认时，审计人员应关注收入确认的时点。（正确/错误）6.在审计货币资金时，审计人员应关注银行对账单。（正确/错误）7.在审计投资性房地产时，审计人员应关注投资性房地产的公允价值。（正确/错误）8.在审计长期股权投资时，审计人员应关注投资企业的财务状况。（正确/错误）9.在审计或有事项时，审计人员应关注或有事项的财务影响。（正确/错误）10.在审计收入确认时，审计人员应关注收入确认的合理性。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述审计人员在进行存货审计时应关注的主要方面。2.简述审计人员在进行固定资产审计时应关注的主要方面。3.简述审计人员在进行收入确认审计时应关注的主要方面。五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度财务报表显示，应收账款周转率较上年下降20%。审计人员发现该企业存在大量销售折扣和折让。请简述审计人员应采取的审计程序，并说明如何评估销售折扣和折让的合理性。2.某企业采用完工百分比法核算长期合同收入，审计人员在审计时发现该方法的适用性存在疑问。请简述审计人员应采取的审计程序，并说明如何评估该方法的合理性。答案及解析一、单项选择题1.A解析：对于一般缺陷，审计人员应直接记录在审计工作底稿中，并报告管理层。2.D解析：应收账款周转率下降可能由多种因素导致，审计人员应全面关注相关事项。3.B解析：折旧年限的合理性应通过重新计算进行评估。4.A解析：重做盘点是验证库存数量差异的有效程序。5.A解析：收入确认的时点是关键，需关注是否符合准则要求。6.B解析：成本计算错误应通过重新计算进行修正。7.B解析：未达账项应通过银行存款余额调节表进行核对。8.A解析：合同完工进度的计量是关键，需评估其合理性。9.A解析：市场价值波动较大的投资性房地产应关注减值准备计提。10.B解析：存货的计价方法应关注其适用性。11.C解析：评估担保事项的财务影响是关键。12.A解析：投资企业的财务状况是评估长期股权投资合理性的关键。13.A解析：退货政策的有效性是关键，需关注其合理性。14.B解析：成本计算错误应通过重新计算进行修正。15.A解析：资金拆借的合规性是关键，需关注其合法性。16.A解析：合同完工进度的计量是关键，需评估其合理性。17.A解析：市场价值波动较大的投资性房地产应关注减值准备计提。18.B解析：存货的计价方法应关注其适用性。19.C解析：评估担保事项的财务影响是关键。20.A解析：投资企业的财务状况是评估长期股权投资合理性的关键。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：固定资产审计应关注权属、折旧、减值和处置。2.A、B、C、D解析：存货审计应关注计价、跌价准备、盘点和周转率。3.A、B、C、D解析：收入确认审计应关注时点、金额、合理性和会计处理。4.A、B、C、D解析：货币资金审计应关注银行存款余额调节表、现金盘点表、银行对账单和资金拆借合同。5.A、B、C、D解析：投资性房地产审计应关注权属、公允价值、减值和会计处理。6.A、B、C、D解析：长期股权投资审计应关注核算方法、减值准备、投资企业财务状况和净利润分配。7.A、B、C、D解析：或有事项审计应关注确认条件、计量方法、披露要求和财务影响。8.A、B、C、D解析：收入确认审计应关注时点、金额、合理性和会计处理。9.A、B、C、D解析：固定资产审计应关注权属、折旧、减值和处置。10.A、B、C、D解析：存货审计应关注计价、跌价准备、盘点和周转率。三、判断题1.错误解析：一般缺陷也应报告管理层，只是严重程度不同。2.正确解析：客户信用政策的有效性影响应收账款风险。3.正确解析：固定资产的权属证明是关键审计证据。4.正确解析：存货的盘点程序是关键审计程序。5.正确解析：收入确认的时点是关键，需关注是否符合准则要求。6.正确解析：银行对账单是关键审计证据。7.正确解析：投资性房地产的公允价值是关键审计证据。8.正确解析：投资企业的财务状况影响长期股权投资的合理性。9.正确解析：或有事项的财务影响是关键审计关注点。10.正确解析：收入确认的合理性是关键审计关注点。四、简答题1.存货审计的主要方面：-存货的计价方法（先进先出、后进先出、加权平均等）；-存货的跌价准备计提；-存货的盘点程序（抽盘、全盘等）；-存货的周转率；-存货的权属（采购合同、入库单等）。2.固定资产审计的主要方面：-固定资产的权属（购买合同、发票等）；-固定资产的折旧计提；-固定资产的减值准备；-固定资产的处置；-固定资产的盘点程序。3.收入确认审计的主要方面：-收入确认的时点（完工百分比法、完工时法等）；-收入确认的金额（合同条款、发票等）；-收