2026年会计师职称考试企业财务核算与税务筹划题库

2026年会计师职称考试：企业财务核算与税务筹划题库一、单项选择题（每题1分，共20题）1.某制造业企业2025年发生的管理费用中，业务招待费支出为500万元，根据现行税法规定，可税前扣除的业务招待费限额为（）。A.100万元B.200万元C.250万元D.500万元2.企业因管理不善导致原材料盘亏，应计入当期损益的是（）。A.营业外支出B.管理费用C.其他应收款D.在途物资3.某上市公司2025年发行可转换公司债券，债券发行费用计入（）。A.财务费用B.资本公积C.应付债券——利息调整D.管理费用4.企业计提的固定资产折旧，一般应计入（）。A.营业外支出B.管理费用（行政管理部门使用）C.制造费用（生产车间使用）D.销售费用（销售部门使用）5.某高新技术企业2025年研发支出中，符合资本化条件的支出应计入（）。A.管理费用B.无形资产C.研发支出——费用化支出D.营业外支出6.企业收到客户的预付款，会计处理上应计入（）。A.应付账款B.预收账款C.应收账款D.其他应付款7.某外贸企业出口货物时，因汇率变动产生的汇兑损失应计入（）。A.资产减值损失B.营业外支出C.财务费用D.管理费用8.企业转让长期股权投资时，若售价高于账面价值，其差额应计入（）。A.投资收益B.营业外收入C.管理费用D.财务费用9.某企业2025年发生广告费支出300万元，根据税法规定，当年可税前扣除的广告费限额为（）。A.60万元B.120万元C.180万元D.300万元10.企业支付的银行手续费，一般应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用11.某企业采用直线法计提固定资产折旧，某月应计提折旧额为10万元，则该金额应计入（）。A.资产减值损失B.管理费用C.制造费用D.财务费用12.企业收到客户的现金折扣，会计处理上应计入（）。A.营业外收入B.财务费用C.销售费用D.管理费用13.某企业2025年发生的环境罚款支出，应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.财务费用D.制造费用14.企业计提的存货跌价准备，一般应计入（）。A.资产减值损失B.管理费用C.营业外支出D.财务费用15.某企业采用完工百分比法确认收入，当期应确认收入为100万元，则该金额应计入（）。A.营业外收入B.主营业务收入C.其他业务收入D.投资收益16.企业支付的诉讼费，一般应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.营业外支出17.某企业2025年发生的技术转让费支出，根据税法规定，可全额税前扣除的是（）。A.营业外支出B.管理费用C.研发费用加计扣除D.财务费用18.企业支付的印花税，一般应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.制造费用19.某企业采用先进先出法核算存货成本，2025年12月存货的结存成本为200万元，则该金额应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.主营业务成本D.财务费用20.企业支付的保险费，一般应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用E.营业外支出2.企业计提固定资产折旧时，可能计入的科目有（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.管理费用和制造费用E.营业外支出3.下列项目中，属于企业税前扣除费用的有（）。A.工资薪金支出B.业务招待费支出C.广告费支出D.资产减值损失E.罚款支出4.企业转让长期股权投资时，可能计入的科目有（）。A.投资收益B.营业外收入C.管理费用D.财务费用E.资产处置损益5.下列项目中，属于企业费用化支出的有（）。A.研发支出中的费用化部分B.存货跌价准备C.固定资产折旧D.无形资产摊销E.营业外支出6.企业支付的银行手续费，可能计入的科目有（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用E.营业外支出7.企业计提的存货跌价准备，可能计入的科目有（）。A.资产减值损失B.管理费用C.营业外支出D.财务费用E.制造费用8.企业收到客户的预付款，可能计入的科目有（）。A.应付账款B.预收账款C.应收账款D.其他应付款E.预付账款9.企业计提固定资产折旧时，可能计入的科目有（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.管理费用和制造费用E.营业外支出10.企业支付的诉讼费，可能计入的科目有（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.营业外支出E.制造费用三、判断题（每题1分，共10题）1.企业支付的工资薪金支出，可全额税前扣除。（×）2.企业发生的业务招待费支出，可全额税前扣除。（×）3.企业计提的固定资产折旧，一般应计入当期损益。（√）4.企业收到的现金折扣，应计入财务费用。（×）5.企业转让长期股权投资时，若售价高于账面价值，其差额应计入投资收益。（√）6.企业发生的广告费支出，可全额税前扣除。（×）7.企业支付的银行手续费，一般应计入财务费用。（√）8.企业计提的存货跌价准备，一般应计入资产减值损失。（√）9.企业收到的预付款，应计入预收账款。（√）10.企业支付的诉讼费，一般应计入管理费用。（√）四、计算题（每题5分，共5题）1.某制造业企业2025年发生的管理费用为500万元，其中业务招待费支出为80万元，根据税法规定，当年可税前扣除的业务招待费限额为（80万元×60%=48万元），实际可扣除48万元，剩余32万元不得税前扣除，应计入当期损益。请计算该企业当年可税前扣除的管理费用金额。2.某企业2025年12月31日存货的账面价值为200万元，预计可变现净值为180万元，请计算该企业应计提的存货跌价准备金额。3.某企业2025年发行可转换公司债券，债券面值1000万元，发行费用为20万元，债券票面利率为5%，实际发行价格为1050万元，请计算该企业应计入资本公积的金额。4.某企业2025年发生广告费支出300万元，根据税法规定，当年可税前扣除的广告费限额为（300万元×15%=45万元），实际可扣除45万元，剩余255万元不得税前扣除，应计入当期损益。请计算该企业当年可税前扣除的广告费金额。5.某企业2025年计提固定资产折旧50万元，其中行政管理部门使用20万元，生产车间使用30万元，请计算该企业应计入管理费用和制造费用的金额。五、简答题（每题10分，共5题）1.简述企业业务招待费支出的税前扣除规定。2.简述企业固定资产折旧的计提方法和会计处理。3.简述企业存货跌价准备的计提方法和会计处理。4.简述企业研发支出的费用化和资本化规定。5.简述企业长期股权投资转让的会计处理。答案与解析单项选择题1.C解析：业务招待费支出按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。限额为500万元×60%=300万元，但具体数值需结合企业销售（营业）收入计算，此处假设不超过限额。2.B解析：管理不善导致的原材料盘亏，计入管理费用。3.A解析：债券发行费用计入财务费用。4.B/C/D解析：行政管理部门使用计入管理费用，生产车间使用计入制造费用，销售部门使用计入销售费用。5.B解析：符合资本化条件的研发支出计入无形资产。6.B解析：预收款计入预收账款。7.C解析：汇率变动产生的汇兑损失计入财务费用。8.A解析：售价高于账面价值的差额计入投资收益。9.C解析：广告费支出按发生额的60%扣除，限额为300万元×60%=180万元。10.B解析：银行手续费计入财务费用。11.B/C/D解析：直线法计提的折旧额根据使用部门计入管理费用、制造费用或销售费用。12.B解析：现金折扣计入财务费用。13.A解析：环境罚款支出计入营业外支出。14.A解析：存货跌价准备计入资产减值损失。15.B解析：完工百分比法确认的收入计入主营业务收入。16.A解析：诉讼费计入管理费用。17.C解析：技术转让费支出根据税法规定可全额税前扣除。18.A解析：印花税计入管理费用。19.C解析：先进先出法核算的存货结存成本计入主营业务成本。20.A/B/C/D解析：保险费根据使用部门计入管理费用、财务费用、销售费用或制造费用。多项选择题1.A/B/C解析：期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。2.A/B/C/D解析：固定资产折旧根据使用部门计入管理费用、制造费用、销售费用或管理费用和制造费用。3.A/B/C/D解析：工资薪金支出、业务招待费支出、广告费支出和资产减值损失可税前扣除，罚款支出不可扣除。4.A/B/E解析：售价高于账面价值的差额计入投资收益或资产处置损益。5.A/B/C/D解析：研发支出中的费用化部分、存货跌价准备、固定资产折旧和无形资产摊销属于费用化支出。6.B/C解析：银行手续费一般计入财务费用或销售费用。7.A/C解析：存货跌价准备计入资产减值损失或营业外支出。8.B/C/D解析：预付款计入预收账款、应收账款或其他应付款。9.A/B/C/D解析：固定资产折旧根据使用部门计入管理费用、制造费用、销售费用或管理费用和制造费用。10.A/C/D解析：诉讼费一般计入管理费用、销售费用或营业外支出。判断题1.×解析：工资薪金支出按实际发生额扣除，但有上限限制。2.×解析：业务招待费支出按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。3.√解析：固定资产折旧计入当期损益。4.×解析：现金折扣计入财务费用。5.√解析：售价高于账面价值的差额计入投资收益。6.×解析：广告费支出按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的15%。7.√解析：银行手续费计入财务费用。8.√解析：存货跌价准备计入资产减值损失。9.√解析：预收款计入预收账款。10.√解析：诉讼费计入管理费用。计算题1.可税前扣除的管理费用金额=500万元-32万元=468万元解析：业务招待费支出32万元不得税前扣除，剩余部分计入当期损益。2.存货跌价准备金额=200万元-180万元=20万元解析：存货跌价准备金额为账面价值与可变现净值之间的差额。3.应计入资本公积的金额=1050万元-1000万元-20万元=30万元解析：债券发行费用抵减债券溢价，剩余部分计入资本公积。4.可税前扣除的广告费金额=300万元×15%=45万元解析：广告费支出按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的15%。5.管理费用=20万元，制造费用=30万元解析：折旧额根据使用部门计入管理费用或制造费用。简答题1.业务招待费支出的税前扣除规定：-按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。-实际扣除限额=发生额×60%或销售（营业）收入×5‰，取较低者。2.固定资产折旧的计提方法和会计处理：-计提方法：直线法、工作量法、年数总和法等。-会计处理：根据使用部门计入管理费用、制