2026年税务师考试大纲与模拟试题

2026年税务师考试大纲与模拟试题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》，居民个人在中国境内居住满1年的，其来源于中国境内和境外的所得，应如何计算个人所得税？A.仅就来源于中国境内的所得征税B.仅就来源于中国境外的所得征税C.对来源于中国境内和境外的所得合并计算征税D.对来源于中国境内的所得单独计税，境外所得免税2.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业当年度应缴纳的企业所得税是多少？A.50万元B.40万元C.30万元D.25万元3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.9%4.某个体工商户2025年度经营所得为80万元，其应缴纳的个人所得税应如何计算？A.按经营所得适用税率表计算B.免税C.按工资薪金所得适用税率表计算D.按财产租赁所得适用税率表计算5.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，在不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以税前扣除；超过部分如何处理？A.税前全额扣除B.不得税前扣除C.准予向以后年度结转扣除D.准予向以前年度结转扣除6.某企业2025年度实际发生的工资薪金支出为100万元，已按此金额计提了职工福利费，但实际发放的福利费为15万元，该企业应如何处理多计提的福利费？A.税前全额扣除B.税前扣除5万元C.不得税前扣除D.准予向以后年度结转扣除7.根据《个人所得税法》，个人出租房屋所得应如何缴纳个人所得税？A.按工资薪金所得适用税率表计算B.按经营所得适用税率表计算C.按财产租赁所得适用税率表计算D.免税8.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，其应在税前扣除的公益性捐赠支出是多少？A.20万元B.10万元C.5万元D.0万元9.根据《增值税暂行条例》，增值税一般纳税人购进货物用于简易计税项目，其进项税额如何处理？A.准予抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.由税务机关核定抵扣比例10.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，其适用的企业所得税税率为25%，但该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，其实际应缴纳的企业所得税是多少？A.75万元B.60万元C.50万元D.0万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《个人所得税法》，以下哪些所得属于综合所得？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.利息、股息、红利所得E.经营所得2.根据《企业所得税法》，以下哪些支出可以在税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.企业捐赠支出E.资本性支出3.根据《增值税暂行条例》，以下哪些情况下增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票？A.销售货物给消费者个人B.销售货物给其他增值税一般纳税人且对方要求开具专用发票C.销售货物给小规模纳税人D.提供应税服务给其他增值税一般纳税人且对方要求开具专用发票E.出口货物4.根据《个人所得税法》，以下哪些情况下个人可以享受专项附加扣除？A.子女教育支出B.继续教育支出C.职业资格继续教育支出D.住房贷款利息支出E.住房租金支出5.根据《企业所得税法》，以下哪些情况下企业可以享受研发费用加计扣除政策？A.企业实际发生的研发费用超过规定比例B.企业研发项目获得政府资助C.企业研发项目被认定为国家级重点研发项目D.企业研发项目未达到预期目标E.企业研发费用不符合资本化条件三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》，居民个人在中国境内居住不满1年的，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。（正确/错误）2.根据《企业所得税法》，企业发生的业务招待费支出，在不超过当年销售（营业）收入5%的部分，可以税前扣除；超过部分不得税前扣除。（正确/错误）3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（正确/错误）4.根据《个人所得税法》，个人出租房屋所得可以享受专项附加扣除。（正确/错误）5.根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，在不超过当年利润总额12%的部分，可以税前扣除；超过部分不得税前扣除。（正确/错误）6.根据《增值税暂行条例》，增值税一般纳税人购进货物用于简易计税项目，其进项税额不得抵扣。（正确/错误）7.根据《个人所得税法》，个人出售自有住房所得可以享受免税政策。（正确/错误）8.根据《企业所得税法》，企业发生的利息支出，在不超过当年销售（营业）收入2%的部分，可以税前扣除；超过部分不得税前扣除。（正确/错误）9.根据《增值税暂行条例》，出口货物适用零税率。（正确/错误）10.根据《个人所得税法》，个人取得偶然所得，可以享受专项附加扣除。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，其实际应缴纳的企业所得税是多少？（提示：小型微利企业所得税优惠政策为应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。）2.某企业2025年度销售货物收入1000万元，销项税额130万元；购进货物支付货款800万元，进项税额104万元。该企业当年度应缴纳的增值税是多少？（提示：假设该企业为增值税一般纳税人，适用税率13%。）3.某个人2025年度工资薪金所得为20万元，年终奖所得为10万元。该个人应缴纳的个人所得税是多少？（提示：工资薪金所得适用税率表为：不超过3000元的部分税率3%，超过3000元至12000元的部分税率10%，超过12000元至25000元的部分税率20%，……；年终奖单独计税。）五、简答题（共2题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。2.简述企业所得税税前扣除支出的基本原则。答案与解析一、单项选择题1.C解析：根据《个人所得税法》，居民个人在中国境内居住满1年的，其来源于中国境内和境外的所得，应合并计算个人所得税。2.A解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。3.A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。4.A解析：个体工商户的经营所得应按《个人所得税法》规定的税率表计算个人所得税。5.C解析：根据《企业所得税法》，广告费和业务宣传费在不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以税前扣除；超过部分准予向以后年度结转扣除。6.C解析：职工福利费按工资薪金总额的14%计提，实际发放15万元，超出部分不得税前扣除。7.C解析：个人出租房屋所得应按《个人所得税法》规定的财产租赁所得适用税率表计算个人所得税。8.B解析：根据《企业所得税法》，公益性捐赠支出在不超过当年利润总额12%的部分，可以税前扣除，实际发生20万元，但扣除限额为利润总额的12%，假设利润总额为166.67万元，则扣除限额为20万元（假设利润总额不超过此数）。9.B解析：根据《增值税暂行条例》，增值税一般纳税人购进货物用于简易计税项目，其进项税额不得抵扣。10.D解析：小型微利企业所得税优惠政策为应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。实际应纳税额为0万元（假设符合小型微利企业条件）。二、多项选择题1.A、B、D解析：综合所得包括工资薪金所得、稿酬所得、利息、股息、红利所得。2.A、B、C解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出可以在税前扣除。3.B、D解析：增值税一般纳税人销售货物给其他增值税一般纳税人且对方要求开具专用发票，以及提供应税服务给其他增值税一般纳税人且对方要求开具专用发票时，可以开具增值税专用发票。4.A、B、D、E解析：专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、住房贷款利息支出、住房租金支出。5.A、C解析：企业实际发生的研发费用超过规定比例，且研发项目被认定为国家级重点研发项目，可以享受研发费用加计扣除政策。三、判断题1.错误解析：根据《个人所得税法》，居民个人在中国境内居住满1年的，其来源于中国境内和境外的所得，应合并计算个人所得税。2.正确解析：根据《企业所得税法》，企业发生的业务招待费支出，在不超过当年销售（营业）收入5%的部分，可以税前扣除；超过部分不得税前扣除。3.正确解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人不得开具增值税专用发票。4.错误解析：个人出租房屋所得不属于专项附加扣除范围。5.错误解析：根据《企业所得税法》，公益性捐赠支出在不超过当年利润总额12%的部分，可以税前扣除；超过部分不得税前扣除。6.正确解析：根据《增值税暂行条例》，增值税一般纳税人购进货物用于简易计税项目，其进项税额不得抵扣。7.错误解析：个人出售自有住房所得，若自住满5年，可享受免税政策；否则按财产转让所得缴纳个人所得税。8.错误解析：根据《企业所得税法》，企业发生的利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的金额的部分，可以税前扣除；超过部分不得税前扣除。9.正确解析：根据《增值税暂行条例》，出口货物适用零税率。10.错误解析：个人取得偶然所得，不享受专项附加扣除。四、计算题1.答案：0万元解析：小型微利企业所得税优惠政策为应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。实际应纳税额为0万元（假设符合小型微利企业条件）。2.答案：26万元解析：销项税额=130万元；进项税额=104万元；应纳税额=销项税额-进项税额=130万元-104万元=26万元。3.答案：2.9万元解析：工资薪金所得应纳税额=20万元×3%=0.6万元；年终奖单独计税，假设年终奖为10万元，适用税率10%，速算扣除数为0，则年终奖应纳税额=10万元×10%=1万元；合计应纳税额=