2026年会计师实务操作技能题库

2026年会计师实务操作技能题库一、单选题（共10题，每题2分）1.某企业2025年12月31日结账时，发现前期已支付但未入账的办公设备租金5万元，该笔业务应如何处理？A.借记“管理费用”5万元，贷记“应付账款”5万元B.借记“待摊费用”5万元，贷记“预收账款”5万元C.借记“管理费用”5万元，贷记“银行存款”5万元D.借记“待摊费用”5万元，贷记“应付账款”5万元2.某上市公司2025年度净利润为800万元，可供分配利润为600万元，法定盈余公积金累计余额为200万元，则当年度可分配的现金股利最多为多少万元？A.200万元B.300万元C.400万元D.600万元3.某企业采用先进先出法核算存货成本，2025年1月1日库存A商品100件，单价10元；1月10日购入A商品200件，单价12元；1月20日销售A商品150件，则销售成本为多少元？A.1,500元B.1,600元C.1,800元D.2,000元4.某企业2025年12月31日银行存款余额为500万元，已收妥但未登记的支票50万元，已付但未登记的银行手续费1万元，则调整后的银行存款余额为多少万元？A.459万元B.500万元C.541万元D.550万元5.某企业2025年度资产负债表显示，应收账款余额为200万元，坏账准备计提比例为5%，则预计坏账损失为多少万元？A.1万元B.10万元C.20万元D.100万元6.某企业2025年12月31日固定资产账面原值为1,000万元，累计折旧为200万元，预计净残值为50万元，则该固定资产的账面价值为多少万元？A.750万元B.800万元C.850万元D.900万元7.某企业采用直线法计提固定资产折旧，某设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，则年折旧额为多少万元？A.18万元B.20万元C.22万元D.24万元8.某企业2025年12月31日结账时，发现已计提但未支付的职工工资50万元，该笔业务应如何处理？A.借记“管理费用”50万元，贷记“应付职工薪酬”50万元B.借记“销售费用”50万元，贷记“应付职工薪酬”50万元C.借记“制造费用”50万元，贷记“应付职工薪酬”50万元D.借记“应付职工薪酬”50万元，贷记“银行存款”50万元9.某企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，2025年12月31日某商品账面成本为100万元，可变现净值为90万元，则该商品应计提的存货跌价准备为多少万元？A.0万元B.10万元C.20万元D.100万元10.某企业2025年度利润表中，营业收入为1,000万元，营业成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为50万元，财务费用为30万元，则营业利润为多少万元？A.220万元B.250万元C.280万元D.310万元二、多选题（共5题，每题3分）1.下列哪些属于资产负债表中的流动资产？A.应收账款B.预付账款C.固定资产D.短期投资E.应付票据2.某企业2025年度发生以下业务，哪些属于利润表中的营业外收入？A.处置固定资产净收益B.接受捐赠收入C.政府补助收入D.存货盘盈收益E.营业外罚款收入3.某企业采用完工百分比法核算长期股权投资，以下哪些因素会影响投资收益的计算？A.投资成本B.投资占比C.被投资单位净利润D.投资时间E.被投资单位亏损4.某企业2025年度发生以下业务，哪些属于现金流量表中的经营活动现金流量？A.销售商品收到的现金B.支付的工资C.支付的税费D.取得投资收益收到的现金E.购买固定资产支付的现金5.某企业采用存货周转率法评估存货管理效率，以下哪些因素会影响存货周转率？A.销售收入B.存货成本C.存货余额D.折旧费用E.营业外收入三、判断题（共10题，每题1分）1.企业支付的行政管理人员工资应计入“销售费用”科目。（×）2.企业计提的固定资产折旧应计入“管理费用”科目。（×）3.企业支付的利息费用应计入“财务费用”科目。（√）4.企业支付的税收滞纳金应计入“营业外支出”科目。（√）5.企业支付的罚款支出应计入“管理费用”科目。（×）6.企业支付的广告费应计入“销售费用”科目。（√）7.企业支付的租赁费应计入“制造费用”科目。（×）8.企业支付的保险费应计入“管理费用”科目。（×）9.企业支付的运输费应计入“销售费用”科目。（×）10.企业支付的咨询费应计入“管理费用”科目。（√）四、计算题（共3题，每题10分）1.某企业2025年度发生以下业务：-销售商品收入1,000万元，增值税销项税额130万元；-销售商品退回80万元，增值税销项税额10.4万元；-提供劳务收入200万元，增值税销项税额26万元；-收到预收账款50万元，增值税销项税额6.5万元。计算该企业2025年度应确认的营业收入和增值税销项税额。2.某企业2025年度发生以下业务：-购进原材料500万元，增值税进项税额65万元；-原材料发生毁损100万元，增值税进项税额13万元（不可抵扣）；-销售原材料300万元，增值税销项税额39万元；-支付运输费20万元，增值税进项税额2.6万元。计算该企业2025年度应抵扣的增值税进项税额和销项税额。3.某企业2025年度发生以下业务：-销售商品收入1,000万元，成本600万元；-销售商品退回50万元，成本30万元；-提供劳务收入200万元，成本100万元；-支付广告费50万元，支付运输费20万元。计算该企业2025年度的毛利和营业利润。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业如何进行固定资产折旧的核算。2.简述企业如何进行存货减值的核算。答案与解析一、单选题答案与解析1.D解析：前期已支付的办公设备租金属于待摊费用，应在发生时计入“待摊费用”科目，未来期间分期摊销。2.B解析：可分配利润=可供分配利润-法定盈余公积金累计余额=600-200=400万元；当年可分配现金股利不超过可供分配利润的50%，即400×50%=200万元，但需考虑累计盈余公积金，因此最多为300万元。3.A解析：先进先出法下，销售成本=100×10+50×12=1,500元。4.C解析：调整后的银行存款余额=500+50-1=541万元。5.A解析：预计坏账损失=200×5%=10万元，但需考虑前期已计提金额，此处假设无前期计提，因此预计损失为1万元。6.A解析：账面价值=原值-累计折旧-预计净残值=1,000-200-50=750万元。7.B解析：年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限=(100-10)/5=18万元。8.A解析：已计提但未支付的职工工资应计入“应付职工薪酬”科目。9.B解析：存货跌价准备=账面成本-可变现净值=100-90=10万元。10.A解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=1,000-600-100-50-30=220万元。二、多选题答案与解析1.A、B、D解析：流动资产包括应收账款、预付账款、短期投资等，固定资产属于非流动资产，应付票据属于流动负债。2.A、B、C、D解析：营业外收入包括处置固定资产净收益、接受捐赠收入、政府补助收入、存货盘盈收益等，营业外罚款收入属于营业外支出。3.A、B、C、D解析：投资收益受投资成本、投资占比、被投资单位净利润、投资时间等因素影响，与折旧费用、营业外收入无关。4.A、B、C解析：经营活动现金流量包括销售商品收到的现金、支付的工资、支付的税费等，投资收益和购买固定资产支付的现金属于投资活动现金流量。5.A、B、C解析：存货周转率=销售收入/平均存货，受销售收入、存货成本、存货余额影响，与折旧费用、营业外收入无关。三、判断题答案与解析1.（×）解析：行政管理人员工资应计入“管理费用”科目。2.（×）解析：固定资产折旧应根据使用部门计入相应成本费用科目，如生产车间计入“制造费用”，行政管理部门计入“管理费用”。3.（√）解析：利息费用属于财务费用。4.（√）解析：税收滞纳金属于营业外支出。5.（×）解析：罚款支出属于营业外支出。6.（√）解析：广告费属于销售费用。7.（×）解析：租赁费应根据租赁类型计入相应成本费用科目，如生产车间计入“制造费用”，行政管理部门计入“管理费用”。8.（×）解析：保险费应根据使用部门计入相应成本费用科目，如生产车间计入“制造费用”，行政管理部门计入“管理费用”。9.（×）解析：运输费应根据运输对象计入相应成本费用科目，如销售商品计入“销售费用”，采购材料计入“采购成本”。10.（√）解析：咨询费属于管理费用。四、计算题答案与解析1.营业收入=1,000-80+200=1,120万元；增值税销项税额=130-10.4+26+6.5=152.1万元。解析：营业收入=主营业务收入+其他业务收入=1,000-80+200=1,120万元；增值税销项税额=130-10.4+26+6.5=152.1万元。2.应抵扣的增值税进项税额=65-13+2.6=54.6万元；销项税额=39万元。解析：应抵扣的增值税进项税额=65-13+2.6=54.6万元；销项税额=39万元。3.毛利=（1,000-50）-（600-30）=370万元；营业利润=370-50-20=300万元。解析：毛利=销售收入-销售成本=（1,000-50）-（600-30）=370万元；营业利润=毛利-销售费用-管理费用=370-50-20=300万元。五、简答题答案与解析1.固定资产折旧核算：-企