2026年高级财务会计实务考试题集与答案详解

2026年高级财务会计实务考试题集与答案详解一、单选题（共10题，每题2分）1.某公司2025年12月购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元。采用年数总和法计提折旧，2026年应计提的折旧额为多少？A.100万元B.90万元C.120万元D.80万元2.甲公司2026年1月1日发行5年期可转换债券，面值1000万元，票面利率6%，转换为普通股的转换比例为1:20。假设2026年12月31日市场利率为7%，该债券的公允价值应如何计量？A.按面值计量B.按摊余成本计量C.按公允价值计量（含负债成分和权益成分）D.按票面利率调整后的价值计量3.乙公司2025年12月1日以800万元购入一项专利权，预计使用寿命10年。2026年8月1日，乙公司以1000万元将该专利权出售。该专利权在2026年应确认的处置收益为多少？A.200万元B.150万元C.100万元D.50万元4.丙公司2026年1月1日以2000万元购入丁公司80%的股权，丁公司可辨认净资产公允价值为2500万元。2026年12月31日，丙公司按权益法调整丁公司净利润为300万元。丙公司应确认的投资收益为多少？A.240万元B.200万元C.300万元D.180万元5.某公司2026年2月1日以200万元租赁一台生产设备，租赁期为3年，年租金为50万元。假设折现率为5%，该租赁在2026年应确认的租赁负债摊销额为多少？A.15.25万元B.12.5万元C.10万元D.8.75万元6.某公司2026年3月1日以500万元购入一项非专利技术，预计使用寿命5年。2026年12月31日，该技术的公允价值下降至400万元。该技术2026年应确认的减值损失为多少？A.0万元B.100万元C.50万元D.20万元7.某公司2026年4月1日发行面值1000万元的3年期债券，票面利率8%，每年付息一次。假设市场利率为9%，该债券发行时的折价额为多少？A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元8.某公司2026年5月1日以300万元收购一项长期股权投资，占被投资单位20%。被投资单位2026年实现净利润500万元，该公司应确认的投资收益为多少？A.100万元B.80万元C.60万元D.50万元9.某公司2026年6月1日以200万元购入一项可供出售金融资产，2026年12月31日公允价值上升至250万元。该金融资产2026年应确认的公允价值变动收益为多少？A.50万元B.25万元C.10万元D.0万元10.某公司2026年7月1日以1000万元购入一项生物资产，预计使用寿命5年。2026年12月31日，该生物资产的可变现净值下降至900万元。该资产2026年应确认的减值损失为多少？A.0万元B.100万元C.50万元D.20万元二、多选题（共5题，每题3分）1.下列哪些属于金融工具的终止确认条件？A.金融资产已转移且满足终止确认条件B.金融负债已到期且无法避免赎回C.金融资产已转移但未满足终止确认条件D.金融负债已终止且不再符合金融负债定义2.某公司2026年发生以下业务，哪些应确认递延所得税？A.存货期末计提跌价准备50万元B.固定资产采用加速折旧法计提的折旧20万元C.长期股权投资采用权益法核算的未实现内部交易损益30万元D.以公允价值计量的金融资产公允价值变动10万元3.下列哪些属于租赁负债的组成部分？A.未支付的租赁付款额B.利息调整C.递延收益D.预计的租赁保证金4.某公司2026年发生以下业务，哪些属于其他综合收益的核算范围？A.以公允价值计量的金融资产公允价值变动B.外币报表折算差额C.可供出售金融资产公允价值变动D.投资性房地产公允价值变动5.下列哪些属于企业合并的购买法核算原则？A.购买方应确认取得的被购买方可辨认净资产公允价值B.购买方应确认取得的被购买方商誉C.购买方应按被购买方账面价值确认资产和负债D.购买方应按公允价值调整被购买方财务报表三、判断题（共10题，每题1分）1.租赁负债的初始计量应包括租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值。（正确/错误）2.可供出售金融资产的减值损失一经确认，在以后期间不得转回。（正确/错误）3.企业合并中，购买方应按被购买方公允价值确认取得的资产和负债。（正确/错误）4.生物资产的公允价值无法可靠计量时，应按成本计量。（正确/错误）5.金融工具的摊余成本是指该金融工具的初始确认金额扣除累计摊销、累计折旧、累计减值准备等后的净额。（正确/错误）6.企业合并中，购买方应确认取得的被购买方商誉。（正确/错误）7.投资性房地产的公允价值变动应计入其他综合收益。（正确/错误）8.租赁负债的利息调整是指租赁付款额中利息部分与未确认利息调整的差额。（正确/错误）9.递延所得税负债的确认应以相关应纳税暂时性差异转回期间的所得税率计量。（正确/错误）10.可供出售金融资产的公允价值变动应计入其他综合收益。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题10分）1.某公司2026年1月1日发行面值1000万元的3年期债券，票面利率8%，每年付息一次。假设市场利率为9%，该债券发行时的折价额为多少？要求：-列示债券发行时的现值计算公式；-计算债券发行时的折价额。2.某公司2026年2月1日以2000万元购入丁公司80%的股权，丁公司可辨认净资产公允价值为2500万元。2026年12月31日，丁公司实现净利润500万元，丁公司未实现内部交易损益为100万元。该公司应确认的投资收益为多少？要求：-列示投资收益的计算公式；-计算该公司应确认的投资收益。3.某公司2026年3月1日以200万元租赁一台生产设备，租赁期为3年，年租金为50万元。假设折现率为5%，该租赁在2026年应确认的租赁负债摊销额为多少？要求：-列示租赁负债摊销额的计算公式；-计算该租赁在2026年应确认的租赁负债摊销额。五、综合题（共2题，每题15分）1.某公司2026年发生以下业务：-1月1日以800万元购入一项专利权，预计使用寿命10年；-6月1日以1000万元将该专利权出售；-9月1日以200万元购入一项可供出售金融资产，12月31日公允价值上升至250万元。要求：-列示专利权处置收益的计算公式；-列示可供出售金融资产公允价值变动收益的计算公式；-计算相关业务的会计处理。2.某公司2026年发生以下业务：-1月1日以2000万元购入丁公司80%的股权，丁公司可辨认净资产公允价值为2500万元；-2026年丁公司实现净利润500万元，其中包含未实现内部交易损益100万元；-2026年12月31日，丁公司以2000万元出售一项固定资产，该资产账面价值为1500万元。要求：-列示投资收益的计算公式；-列示商誉的计算公式；-计算相关业务的会计处理。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：B解析：采用年数总和法计提折旧，2026年应计提的折旧额=(原值-净残值)×尚可使用年限/年数总和=(500-50)×5/(5+4+3+2+1)=90万元。2.答案：C解析：可转换债券应分为负债成分和权益成分，负债成分按公允价值计量，权益成分按权益价值计量。3.答案：A解析：专利权处置收益=出售收入-账面价值=1000-(800/10×8/12)=200万元。4.答案：A解析：投资收益=丁公司净利润×持股比例-未实现内部交易损益×持股比例=(300-100×80%)×80%=240万元。5.答案：B解析：租赁负债摊销额=年租金-利息=50-[200×5%×(1-(1+5%)^(-2))/2]=12.5万元。6.答案：B解析：非专利技术减值损失=账面价值-可变现净值=500-400=100万元。7.答案：D解析：债券发行时的折价额=现值-面值=1000×8%×(1-(1+9%)^(-3))/9%+1000/(1+9%)^3-1000=50万元。8.答案：A解析：投资收益=被投资单位净利润×持股比例=500×20%=100万元。9.答案：A解析：可供出售金融资产公允价值变动收益=公允价值-账面价值=250-200=50万元。10.答案：B解析：生物资产减值损失=账面价值-可变现净值=1000-900=100万元。二、多选题答案与解析1.答案：AB解析：金融工具终止确认的条件包括已转移且满足终止确认条件，或已到期且无法避免赎回。2.答案：ABD解析：存货跌价准备、固定资产加速折旧、金融资产公允价值变动均应确认递延所得税。3.答案：ABD解析：租赁负债包括未支付的租赁付款额、利息调整、预计的租赁保证金等。4.答案：ABCD解析：其他综合收益包括以公允价值计量的金融资产、外币报表折算差额、可供出售金融资产、投资性房地产等。5.答案：AB解析：购买法核算原则包括按公允价值确认资产和负债，确认商誉。三、判断题答案与解析1.正确2.错误（可供出售金融资产减值损失转回应计入当期损益）3.正确4.正确5.正确6.正确7.正确8.正确9.正确10.正确四、计算题答案与解析1.答案：-现值计算公式：债券现值=年金现值+面值现值年金现值=80×(1-(1+9%)^(-3))/9%=219.11万元面值现值=1000/(1+9%)^3=772.18万元债券现值=219.11+772.18=991.29万元-折价额=面值-现值=1000-991.29=8.71万元（近似值9万元）2.答案：-投资收益计算公式：投资收益=丁公司净利润×持股比例-未实现内部交易损益×持股比例投资收益=(500-100)×80%=320万元3.答案：-租赁负债摊销额计算公式：租赁负债摊销额=年租金-利息利息=期初租赁负债×折现率=200×5%=10万元租赁负债摊销额=50-10=40万元五、综合题答案与解析1.答案：-专利权处置收益=1000-(800/10×8/12)=200万元-可供出售金融资产公允价值变动收益=250-200=50万元-会计处理：借：银行存款1000贷：无形资产666.67贷：资产处置损益