2026年审计部门专业知识点笔试试题

2026年审计部门专业知识点笔试试题一、单选题（共10题，每题1分，合计10分）1.在对某公司2025年度财务报表进行审计时，审计人员发现其存货计价方法由先进先出法改为后进先出法，该变更属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.会计差错2.审计工作底稿中，关于控制测试的记录应包含哪些内容？（）A.控制设计的有效性B.控制运行的有效性C.内部控制缺陷的类型D.以上所有内容3.某公司2025年度财务报表显示应收账款账龄较长，审计人员计划采用抽样方法测试其可收回性，最适合的抽样方法是（）。A.随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整体抽样4.在审计固定资产时，审计人员发现某项固定资产的折旧计提存在差异，根据审计准则，应首先考虑（）。A.报告审计意见B.与管理层沟通C.调整审计程序D.直接出具非无保留意见审计报告5.对于上市公司而言，审计报告的审计意见类型不包括（）。A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.增强说服力的报告6.审计人员在对某公司内部控制进行测试时，发现采购审批流程存在漏洞，该漏洞属于（）。A.授权控制缺陷B.审计控制缺陷C.运行控制缺陷D.信息披露缺陷7.在审计现金流量表时，审计人员应重点关注（）。A.经营活动现金流量的波动B.投资活动现金流量的异常变动C.筹资活动现金流量的合规性D.以上所有内容8.某公司2025年度财务报表中披露的关联方交易金额较大，审计人员应重点关注（）。A.关联方交易的公允性B.关联方交易的必要性C.关联方交易的披露完整性D.以上所有内容9.在审计收入确认时，审计人员应关注的主要风险是（）。A.收入确认的及时性B.收入确认的准确性C.收入确认的完整性D.以上所有内容10.对于审计过程中发现的重大错报，审计人员应首先采取的措施是（）。A.调整审计程序B.与管理层沟通C.出具非无保留意见审计报告D.报告给监管机构二、多选题（共10题，每题2分，合计20分）1.审计人员在进行风险评估时，应考虑的主要因素包括（）。A.行业风险B.经营风险C.财务风险D.法律风险2.在审计过程中，审计人员发现以下情况，哪些属于内部控制缺陷？（）A.授权审批流程缺失B.记账凭证审核不严C.存货盘点程序不规范D.内部控制文档缺失3.审计人员在对固定资产进行审计时，应关注的主要事项包括（）。A.固定资产的计价准确性B.固定资产的折旧计提完整性C.固定资产的减值测试D.固定资产的权属证明4.审计报告中的审计意见类型包括（）。A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见5.在审计现金流量表时，审计人员应关注的主要科目包括（）。A.经营活动现金流量的主要项目B.投资活动现金流量的主要项目C.筹资活动现金流量的主要项目D.现金及现金等价物的期末余额6.对于关联方交易，审计人员应关注的主要风险包括（）。A.关联方交易的公允性B.关联方交易的必要性C.关联方交易的披露完整性D.关联方交易的内部控制有效性7.在审计收入确认时，审计人员应关注的主要迹象包括（）。A.收款方的身份信息B.收入确认的时点C.收入确认的金额D.收入确认的合同条款8.审计工作底稿的编制应包含哪些内容？（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论9.在审计过程中，审计人员发现以下情况，哪些属于重大错报风险？（）A.财务报表存在重大错报B.内部控制存在重大缺陷C.管理层存在舞弊意图D.审计证据不足10.审计人员在对财务报表进行总体复核时，应关注的主要事项包括（）。A.财务报表的总体列报B.财务报表的列报合规性C.财务报表的列报重要性D.财务报表的列报一致性三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.审计人员在对财务报表进行审计时，必须发表审计意见。（）2.内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。（）3.审计人员在进行风险评估时，可以完全依赖管理层的风险评估结果。（）4.审计工作底稿的编制应保证充分、适当的审计证据。（）5.对于上市公司而言，关联方交易必须披露。（）6.审计人员在进行现金流量表审计时，可以完全依赖银行对账单。（）7.审计人员在进行收入确认审计时，可以完全依赖销售合同。（）8.审计工作底稿的编制应保持清晰、完整。（）9.审计人员在进行审计时，可以完全依赖内部审计部门的工作。（）10.审计报告中的强调事项段不影响审计意见类型。（）四、简答题（共5题，每题4分，合计20分）1.简述审计风险评估的主要步骤。2.简述固定资产审计的主要程序。3.简述关联方交易审计的主要程序。4.简述现金流量表审计的主要程序。5.简述审计工作底稿的编制要求。五、论述题（共2题，每题10分，合计20分）1.结合实际案例，论述审计过程中如何识别和评估重大错报风险。2.结合实际案例，论述审计过程中如何应对内部控制缺陷。答案与解析一、单选题答案与解析1.A-解析：存货计价方法的变更属于会计政策变更，直接影响财务报表的列报。2.B-解析：控制测试的目的是评估控制运行的有效性，确保内部控制能够有效防止或发现错报。3.C-解析：应收账款账龄较长，采用分层抽样方法可以更有效地识别坏账风险。4.B-解析：发现固定资产折旧计提差异时，应首先与管理层沟通，了解差异原因。5.D-解析：增强说服力的报告不属于审计意见类型，属于审计报告的其他类型。6.C-解析：采购审批流程存在漏洞属于运行控制缺陷，即实际执行的控制未能达到预期效果。7.D-解析：审计现金流量表时，应关注经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的整体情况。8.D-解析：关联方交易需关注公允性、必要性、完整性及内部控制有效性。9.D-解析：收入确认需关注及时性、准确性、完整性等风险。10.B-解析：发现重大错报时，应首先与管理层沟通，了解情况并评估影响。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D-解析：风险评估需考虑行业、经营、财务、法律等多方面风险。2.A、B、C、D-解析：授权审批缺失、记账凭证审核不严、存货盘点不规范、内部控制文档缺失均属于内部控制缺陷。3.A、B、C、D-解析：固定资产审计需关注计价、折旧、减值及权属证明。4.A、B、C、D-解析：审计意见类型包括无保留意见、保留意见、无法表示意见及带强调事项段的无保留意见。5.A、B、C、D-解析：现金流量表审计需关注经营、投资、筹资活动现金流及期末余额。6.A、B、C、D-解析：关联方交易需关注公允性、必要性、完整性及内部控制有效性。7.A、B、C、D-解析：收入确认审计需关注收款方身份、确认时点、金额及合同条款。8.A、B、C、D-解析：审计工作底稿应包含审计目标、程序、证据及结论。9.A、B、C、D-解析：重大错报风险包括财务报表错报、内部控制缺陷、管理层舞弊意图及审计证据不足。10.A、B、C、D-解析：总体复核需关注财务报表的列报合规性、重要性及一致性。三、判断题答案与解析1.×-解析：如果审计范围受到限制，审计人员可能无法发表审计意见，出具无法表示意见或保留意见报告。2.√-解析：内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。3.×-解析：审计人员应独立进行风险评估，不能完全依赖管理层的结果。4.√-解析：审计工作底稿应保证充分、适当的审计证据。5.√-解析：上市公司必须披露关联方交易。6.×-解析：审计人员需结合其他程序验证银行对账单，不能完全依赖。7.×-解析：审计人员需结合其他程序验证销售合同，不能完全依赖。8.√-解析：审计工作底稿应保持清晰、完整。9.×-解析：审计人员需独立评估内部审计工作，不能完全依赖。10.√-解析：强调事项段不影响审计意见类型。四、简答题答案与解析1.审计风险评估的主要步骤-步骤一：了解被审计单位及其环境，包括行业风险、经营风险、财务风险等。-步骤二：识别和评估重大错报风险，重点关注财务报表的各类交易、账户余额和披露。-步骤三：针对评估的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。-步骤四：根据审计程序的结果，重新评估重大错报风险，并调整审计程序。2.固定资产审计的主要程序-程序一：获取和检查固定资产清单，确认其完整性。-程序二：检查固定资产的权属证明，如购置发票、产权证等。-程序三：测试固定资产折旧的计提方法，确保其符合会计准则。-程序四：进行实地盘点，确认固定资产的存在性和状况。-程序五：测试固定资产减值准备的计提充分性。3.关联方交易审计的主要程序-程序一：识别所有关联方和关联方交易。-程序二：检查关联方交易的公允性，关注交易价格是否与非关联方一致。-程序三：检查关联方交易的必要性，是否存在利益输送。-程序四：检查关联方交易的披露完整性，确保符合会计准则。4.现金流量表审计的主要程序-程序一：获取现金流量表，了解其编制方法。-程序二：检查现金及现金等价物的期末余额，与银行对账单核对。-程序三：测试经营活动现金流量的主要项目，如销售商品、提供劳务收到的现金。-程序四：测试投资活动现金流量的主要项目，如购建固定资产支付的现金。-程序五：测试筹资活动现金流量的主要项目，如取得借款收到的现金。5.审计工作底稿的编制要求-要求一：记录审计目标，明确审计范围和重点。-要求二：记录审计程序，包括具体步骤和方法。-要求三：记录审计证据，包括来源和验证结果。-要求四：记录审计结论，明确是否发现重大错报。-要求五：保持清晰、完整，便于复核和追溯。五、论述题答案与解析1.结合实际案例，论述审计过程中如何识别和评估重大错报风险-案例：某公司2025年度财务报表显示销售收入大幅增长，但应收账款周转率下降。审计人员需识别以下风险：-销售收入可能存在虚增，导致财务报表失真。-应收账款周转率下降可能表明存在坏账风险。-评估方法：-通过分析销售合同、发货单、收款记录等证据，确认销售收入的真实性。-通过测试应收账款的可收回性，评估坏账风险。-结合行业情况，评估是否存在舞弊动机。-结论：如果审计程序发现重大错报，应调整审计程序并考虑出具非无保留意见审计报告。2.结合实际案例，论述审计过程中如何应对内部控制缺陷-案例：某公司采购审批流