XX公司研发费用核算管理办法

XX公司研发费用核算管理办法第一章总则第一条目的与依据为规范XX公司（以下简称“公司”）研发费用的核算与管理，提高研发投入的科学性和效益，确保财务信息的真实、准确、完整，依据国家相关会计准则、税法规定及公司内部财务管理制度，特制定本办法。第二条适用范围本办法适用于公司及所属各单位（含分支机构、控股子公司）所有研发项目的费用核算与管理。凡公司立项批准的研发活动，其相关费用的归集、核算、控制与报告均需遵循本办法。第三条基本原则1.真实准确原则：研发费用的发生必须真实可靠，核算数据必须准确无误，严禁虚列、多列、少列或不列。2.合规性原则：研发费用的核算与管理应符合国家财经法律法规、会计准则及公司内部规章制度的要求。3.相关性原则：归集的研发费用必须与研发活动直接相关，能够为特定研发项目带来未来经济利益或形成无形资产。4.及时性原则：研发费用应在其发生的会计期间及时确认、计量和记录。5.明晰性原则：研发费用的核算流程应清晰，项目归属应明确，便于追溯和管理。第二章研发活动的界定第四条研发活动定义本办法所称研发活动，是指公司为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的系统性活动。第五条研发活动识别标准研发活动通常具有以下特征：1.创新性：旨在突破现有技术瓶颈，开发新产品、新工艺、新材料，或对现有产品、工艺、材料进行显著改进。2.系统性：有明确的研发目标、实施方案、组织架构和人员配备，并按照预定计划有序推进。3.风险性：研发结果具有不确定性，可能成功也可能失败，投入不一定能转化为预期成果。第六条不适用范围下列活动不视为本办法所指的研发活动：1.常规性的产品升级与维护；2.市场调研、客户服务、质量控制等非技术创新性活动；3.已有技术的直接应用，如直接采用外购的新技术、新设备、新材料等；4.法律法规另有规定或公司明确排除的其他活动。第三章研发费用的范围与归集第七条研发费用的构成研发费用是指公司在研发活动过程中发生的各项直接和间接费用。具体包括：1.人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。2.直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费；研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.设计试验费用：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.装备调试费用与试验费用：主要包括工装准备过程中研发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。7.委托外部研究开发费用：公司委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为公司拥有，且与公司的主要经营业务紧密相关）。8.其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此类费用总额一般不得超过可加计扣除研发费用总额的规定比例。第八条费用归集原则1.直接归属原则：能够明确归属于某一特定研发项目的费用，应直接计入该项目的研发费用。2.合理分配原则：为多个研发项目共同发生的费用，应按照合理的方法（如工时比例、预算比例等）在各受益项目间进行分摊。3.相关性原则：严格区分研发费用与生产经营费用、期间费用。对于同时用于研发活动和非研发活动的人员、仪器、设备、无形资产等，其相关费用应进行合理划分，未划分的不得计入研发费用。第九条归集要求1.研发费用的归集应以研发项目为基本单位，建立研发项目台账，详细记录各项目的费用发生情况。2.财务部门应根据费用性质和归属，准确记录研发费用，并与研发项目台账保持一致。3.对于需要分摊的共同费用，应制定合理的分摊标准，并保持分摊方法的一贯性。第四章研发费用的核算第十条会计科目设置公司应在“研发支出”一级会计科目下，设置“费用化支出”和“资本化支出”两个二级明细科目。在二级明细科目下，可根据管理需要，按照研发项目名称或编号设置三级科目，并按费用性质（如人员人工、直接投入等）设置四级明细科目进行核算。第十一条费用化支出核算对于不满足资本化条件的研发支出，以及开发阶段支出中不满足资本化条件的部分，于发生时计入“研发支出——费用化支出”，并于期末结转至当期“管理费用”。第十二条资本化支出核算对于开发阶段的支出，若同时满足下列条件，可进行资本化处理，计入“研发支出——资本化支出”：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3.该无形资产预期能够为公司带来经济利益，且有证据支持。4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。对于已资本化的研发支出，在该无形资产达到预定可使用状态时，转入“无形资产”科目，并按照规定进行摊销。第十三条核算流程1.费用发生：业务部门发生研发相关费用时，应取得合法有效的原始凭证，并注明研发项目名称或编号。2.费用报销/入账：经办人员按公司报销流程提交报销申请，经相关负责人审批后，财务部门审核原始凭证的合法性、合规性及相关性，无误后进行账务处理，归集至相应的研发项目。3.期末结转：期末，将“研发支出——费用化支出”余额结转至“管理费用”；对于达到预定可使用状态的“研发支出——资本化支出”，结转至“无形资产”。第十四条原始凭证管理研发费用的原始凭证（如发票、付款单、领料单等）应清晰注明研发项目名称或编号。对于需分摊的费用，应附费用分摊计算表，说明分摊依据和计算过程。第五章研发费用的分摊第十五条分摊对象为多个研发项目共同耗用的材料、燃料动力、仪器设备折旧、场地租赁费以及同时参与多个项目的研发人员薪酬等费用，应进行合理分摊。第十六条分摊方法公司应根据费用性质和实际情况，选择合适的分摊方法：1.直接认定法：对于能够明确辨认受益项目的共同费用，直接计入该项目。2.工时比例法：按照各研发项目所占用的研发人员工作时间比例进行分摊。3.预算比例法：在研发项目初期，根据各项目预算金额占总预算金额的比例进行分摊，后期可根据实际情况调整。4.其他合理方法：如机器工时法、产量法等，需在公司内部明确并保持一贯性。第十七条分摊标准确定与调整分摊标准一经确定，不得随意变更。如确需变更，应说明变更原因，并报财务部门及相关管理层备案。第六章研发费用的预算与控制第十八条预算编制研发部门应根据公司研发战略和年度研发计划，编制各研发项目的年度研发费用预算。预算应详细列出各项费用的预计发生额，并说明测算依据。第十九条预算审批研发费用预算应纳入公司全面预算管理体系，按照规定的预算审批流程进行审批。第二十条费用控制1.研发项目负责人是项目费用控制的第一责任人，应严格按照批准的预算执行，控制费用支出。2.财务部门应定期对研发费用预算执行情况进行跟踪、分析和反馈，对超预算或预算执行异常的项目，及时向管理层和项目负责人预警。3.对于重大研发费用支出，应履行额外的审批程序。第七章职责分工第二十一条研发部门职责1.负责研发项目的立项、实施、结题等全过程管理。2.负责编制研发项目费用预算，提供研发项目相关信息，如项目名称、编号、负责人、起止时间等。3.负责研发费用的申请、报销，确保费用支出的真实性、合理性与相关性，并按要求提供相关原始凭证。4.配合财务部门进行研发费用的归集、核算与分析。第二十二条财务部门职责1.负责制定和完善公司研发费用核算管理办法及相关制度。2.负责研发费用的会计核算，设置和维护相关会计科目，确保核算准确规范。3.负责审核研发费用支出的合法性、合规性，指导研发部门进行费用归集。4.负责研发费用预算执行情况的跟踪、分析与报告。5.配合相关部门进行研发费用的审计与税务申报。第二十三条其他相关部门职责人力资源部门负责提供研发人员的薪酬、社保公积金等相关数据；采购部门负责研发物料采购及相关票据管理；行政部门负责研发资产的管理及租赁费、物业费等的分摊核算。各部门应积极配合研发费用的核算与管理工作。第八章监督与检查第二十四条内部监督公司内部审计部门应定期或不定期对研发费用的管理与核算情况进行审计监督，检查研发费用的真实性、合规性和有效性，防范财务风险。第二十五条外部审计与税务检查财务部门应积极配合外部审计机构的审计工作以及税务机关的税务检查，提供真实、准确