成本实操-煤炭开采与加工行业成本核算

会计实操文库26/26成本实操-煤炭开采与加工行业成本核算一、SOP总则1.1目的规范煤炭开采与加工全流程成本核算流程，明确核算范围、责任分工、计算标准及具体金额示例，确保成本数据真实、准确、完整，为矿井产能规划、开采方案优化、定价策略制定、成本控制、效益分析（ROI）提供核心依据，规避煤炭行业常见的成本失控风险（参考行业数据：48%的中小型煤炭企业因成本核算不规范导致开采亏损、成本浪费），适用于煤炭开采（地下开采）、洗选加工、仓储运输、安全防护全环节，覆盖动力煤、焦煤等常见煤炭品类的开采与初加工业务。1.2适用范围本SOP适用于煤炭开采与加工全业务场景，包括但不限于：地下煤炭开采、煤层开拓、掘进作业、煤炭洗选、筛分、仓储、运输及安全防护、设备运维等环节，本次以“中型地下煤矿开采与洗选加工项目（12个月核算周期）”为具体核算实例，涵盖资本性支出（CAPEX）与运营性支出（OPEX）全品类成本，核算周期为12个月，适配月开采量5万吨、年开采量60万吨规模，年洗选加工量54万吨（洗选回收率90%），涵盖掘进开拓、煤炭开采、洗选加工、仓储运输、安全维保全流程，产品定位动力煤（发热量5500大卡/千克）。1.3核心原则权责发生制：成本按实际发生归属期核算，与款项支付时间无关（如采掘设备折旧、安全设施摊销、年度采矿权使用费，分摊至12个月核算）；配比原则：煤炭产品收入（商品煤销售回款、洗选加工服务费）与对应成本（掘进开拓、开采人工、洗选加工、仓储运输、安全防护）同步核算，确保效益分析精准；全周期核算：覆盖煤炭从掘进开拓、原煤开采、洗选加工、仓储运输、安全防护到设备运维的全流程，包含开拓、开采、加工、物流、管理等所有成本节点，重点体现煤炭行业“资源依赖+劳动密集+安全刚性”的成本特点；精准量化：所有成本项均对应具体金额、计算依据，明确分摊标准（如采掘设备折旧、开拓费用摊销、间接费用分摊），杜绝模糊核算，贴合煤炭开采与加工各环节成本刚性强、核算复杂的行业特性。1.4责任分工（明确到人+对应金额对接）岗位核心职责金额相关工作成本会计主导成本核算全流程，汇总开拓、开采、洗选、物流等环节数据，编制成本报表、差异分析、成本复盘报告，对接税务部门完成税费核算核对各项成本金额、计算设备折旧/开拓费用摊销金额、确认成本差异额及差异率，对接各岗位收集金额凭证，核算各类税费金额煤矿项目总监提供项目成本预算、确认成本归属、反馈成本异常、审批成本支出，统筹矿井开采与洗选加工全流程成本控制，落实安全成本投入提交项目开拓、开采、洗选、安全等成本预算金额，确认实际支出与预算的偏差原因及调整方案，审批大额安全设施投入金额采购专员负责采掘设备、洗选设备、爆破材料、支护材料、洗选用药剂等采购，提供采购合同、付款凭证、发票、采购明细提交各类材料采购单价、批量采购金额、付款进度（如爆破材料预付款40%即288000元）、发票金额（含税/不含税），核对采购成本差异采矿工程师提供掘进开拓费用、矿井维护费用、采矿权使用费、地质勘探费用等数据，反馈开采环节成本优化建议，落实安全开采要求提交开拓费用摊销金额、矿井维护费用明细、采矿权使用费金额，确认开拓成本分摊比例，核算安全设施投入金额生产主管（开采+洗选）负责开采、洗选全环节统筹，提供开采人工、洗选人工、设备运维、辅料消耗等成本数据，管控生产环节成本浪费提交开采及洗选人工成本、设备维护费用、辅料消耗金额，确认生产环节成本核算标准，核对洗选加工成本差异物流仓储专员负责原煤及商品煤仓储、运输，提供仓储租金、运输费用、装卸费用等数据，管控煤炭仓储损耗提交仓储租金、煤炭运输费用、装卸费用明细，核对仓储物流环节成本发生金额，核算煤炭仓储损耗成本二、煤炭开采与加工成本核算范围及金额示例（核心章节）本次实例：中型地下煤矿开采与洗选加工项目（12个月核算周期），核心交付成果为动力煤商品煤（年洗选加工量54万吨），涵盖掘进开拓、原煤开采、洗选加工、仓储运输、安全维保全流程，开采方式为地下掘进开采，洗选方式为跳汰洗选+筛分，总成本按“直接成本+间接成本”分类核算，具体明细如下（所有金额均为含税金额，单位：人民币）。2.1直接成本（可直接归属项目，占总成本82.0%，合计820.0万元）2.1.1开拓与采矿权成本（掘进开拓+采矿权，占直接成本18.0%，合计147.6万元）核心说明：开拓与采矿权成本为煤炭开采核心前期投入，涵盖地下掘进开拓费用、采矿权使用费、地质勘探费用、矿井维护费用等，本次核算开拓总投入414万元，按3年（36个月）摊销；采矿权年度使用费固定，地质勘探费用一次性投入，仅核算本项目12个月对应的金额，不包含后续矿井延伸开拓费用。成本明细计算标准12个月金额支付方式合计金额备注（金额依据）掘进开拓费用摊销开拓总投入414万元（含巷道掘进、支护、通风设施），按3年摊销，月摊销金额=4140000÷361380000元（4140000÷36×12）按月摊销（前期已垫付）1380000元涵盖地下巷道掘进、锚杆支护、通风系统安装等，为原煤开采做前期准备，摊销标准符合煤炭行业惯例采矿权及地质勘探费年度采矿权使用费60000元；前期地质勘探费用一次性投入36000元，按12个月分摊96000元（60000+36000）采矿权费按季度支付，勘探费按月分摊96000元采矿权费按国家相关政策核算，地质勘探费用于矿井前期地质勘察，确保开采安全开拓与采矿权成本合计-1476000元-1476000元占直接成本18.0%，掘进开拓摊销为核心支出，通过规模化开采摊薄单位开拓成本2.1.2开采环节成本（人工+设备+辅料+安全，占直接成本45.0%，合计369.0万元）核心说明：开采环节成本为煤炭开采第一大成本项，涵盖开采人工、采掘设备折旧及运维、爆破材料、支护材料、安全防护用品等，按年开采量60万吨核算，实行“按需采购+定期维护”模式，爆破材料、支护材料损耗率控制在5%以内，所有材料及设备均用于本煤矿开采项目，安全防护成本为刚性支出，不得缩减。成本明细计算标准（单吨/批量）12个月金额支付方式合计金额备注（金额依据）开采人工成本开采工人40人（三班制），月均工资+社保+井下补贴9000元/人；开采班组长4人，月均15000元/人4752000元（40×9000×12+4×15000×12）按月支付，井下补贴单独核算4752000元工人负责井下采煤、掘进辅助，班组长统筹开采进度，工资及补贴参考煤炭行业井下岗位水平采掘设备折旧及运维采购采煤机、掘进机等设备合计1800万元，按10年折旧；年度设备维护费120000元1920000元（18000000÷10+120000）折旧按月分摊，维护费按季度支付1920000元设备折旧按直线法计算，维护费用于设备日常检修、零部件更换，确保井下开采正常运行开采辅料成本爆破材料（单吨3.5元）、支护材料（单吨4.2元），年开采量60万吨，加5%损耗485100元（（3.5+4.2）×600000×1.05）按月采购，按月结算485100元爆破材料选用合规防爆型号，支护材料采用高强度锚杆，批量采购享受6%折扣，控制损耗率井下安全防护成本安全防护用品（单吨2.8元）、通风照明、瓦斯监测设备运维，年开采量60万吨，无损耗168000元（2.8×600000）按月采购，按月核算168000元涵盖安全帽、自救器等防护用品，通风照明及瓦斯监测设备24小时运行，保障井下开采安全开采环节成本合计-7325100元-7325100元占直接成本45.0%，开采人工和设备折旧为核心支出，通过提升开采效率降低单位开采成本2.1.3洗选加工成本（人工+设备+药剂+水电，占直接成本25.0%，合计205.0万元）核心说明：洗选加工成本为煤炭加工核心变动成本，涵盖洗选人工、洗选设备折旧及运维、洗选用药剂、水电消耗等，按年洗选加工量54万吨（原煤60万吨，洗选回收率90%）核算，洗选设备按8年折旧，药剂、水电按实际消耗核算，洗选损耗控制在10%以内。成本明细计算标准12个月金额核算方式合计金额备注（金额依据）洗选人工成本洗选工人15人（两班制），月均工资+社保6000元/人；洗选主管2人，月均10000元/人1200000元（15×6000×12+2×10000×12）按月支付1200000元工人负责原煤洗选、筛分、分级；洗选主管统筹洗选进度，控制洗选损耗，工资参考煤炭洗选行业水平洗选设备折旧及运维采购跳汰机、筛分机等洗选设备合计640万元，按8年折旧；年度设备维护费80000元880000元（6400000÷8+80000）折旧按月分摊，维护费按季度支付880000元设备折旧按直线法计算，维护费用于设备日常检修、零部件更换，确保洗选加工正常运行洗选用药剂及辅料洗选药剂（单吨1.2元）、筛分辅料（单吨0.8元），年洗选加工量54万吨，无损耗108000元（（1.2+0.8）×540000）按月采购，按月核算108000元洗选药剂选用高效环保型号，用于原煤脱硫、脱灰，辅料用于设备润滑、筛分辅助，控制洗选成本洗选水电消耗成本电费：月均35000元；水费：月均12000元，全年按12个月核算564000元（（35000+12000）×12）按月支付，据实核算564000元水电费按当地工业水电收费标准核算，洗选设备大功率运行，水电消耗为固定支出，可通过节能改造优化洗选加工成本合计-2752000元-2752000元占直接成本25.0%，洗选人工和设备折旧为核心支出，通过提升洗选回收率降低单位加工成本2.1.4仓储运输成本（仓储+运输+装卸，占直接成本12.0%，合计98.4万元）核心说明：仓储运输成本为煤炭开采与加工辅助成本，涵盖原煤及商品煤仓储、运输、装卸等，按实际发生核算，仓储实行“分区存放”，运输按批量运输享受折扣，煤炭仓储损耗控制在1%以内，装卸费用按运输批次核算。成本明细计算标准12个月金额核算方式合计金额备注（金额依据）仓储租金及管理费用租赁仓储场地5000㎡，月租金28元/㎡；仓储管理人员3人，月均工资5500元/人1878000元（5000×28×12+3×5500×12）按月支付1878000元仓储场地分区存放原煤、商品煤，配备防尘、防水设施；管理人员负责出入库登记、库存盘点、损耗核算商品煤运输费用年销售商品煤54万吨，按单吨运输费用8元核算，批量运输享受15%折扣3672000元（540000×8×0.85）按批次结算3672000元与第三方物流企业长期合作，以铁路+公路联运模式，覆盖周边电厂、钢厂，运输费用含运输、保险，确保商品煤安全送达装卸费用按年运输批次核算，共60批次，每批次装卸费用8500元，含原煤入仓、商品煤装车510000元（60×8500）按批次结算，随运输费同步支付510000元装卸采用专业设备，由物流企业配套提供，费用包含装卸、堆码，控制装卸损耗仓储运输成本合计-6060000元-6060000元占直接成本12.0%，运输费用为核心支出，通过批量运输、长期合作降低运输成本，控制仓储损耗2.2间接成本（无法直接归属，按比例分摊，占总成本18.0%，合计180.0万元）核心说明：间接成本涵盖管理费用、办公成本、员工培训、税费等，按“直接成本占比”分摊至本项目（本项目直接成本占企业同期煤炭开采与加工业务总直接成本的25%），计算依据为企业整体间接成本总额，分摊标准统一、透明，贴合煤炭行业管理特性。成本明细企业整体年度金额本项目分摊标准12个月分摊金额核算方式合计金额备注管理费用（行政+财务+人事）1920000元/年按直接成本占比25%分摊，月度分摊金额=（1920000×25%）/12400000元按月分摊400000元涵盖企业行政、财务、人事管理相关费用，按项目规模分摊，保障企业正常运营，含井下人员安全培训管理费用办公场地及水电费用1200000元/年按直接成本占比25%分摊，月度分摊金额=（1200000×25%）/12250000元按月分摊250000元涵盖企业办公场地租金、水电费，按项目分摊对应成本，保障办公