做账实操-建筑施工行业全盘账务处理分录

会计实操文库24/24做账实操-建筑施工行业全盘账务处理分录一、SOP核心说明1.适用场景：建筑施工全流程（资金筹资→项目立项→工程物资采购→施工成本归集→工程进度结算→分包工程核算→固定资产管理→期间费用→税费核算→工程竣工结转→损益结转），涵盖中小型建筑施工企业、装饰装修企业、市政工程企业，包含行业专属（工程施工成本、工程结算、预收工程款、分包抵扣、质保金等）。2.核算标准：金额贴合中小型建筑施工企业实操，增值税税率按13%（工程物资采购、设备采购）、9%（建筑服务、工程结算、分包工程）、6%（技术服务、咨询服务）核算，固定资产（施工设备、办公设备）折旧按行业常规年限（施工设备10年、办公设备5年、运输设备8年）计提，无形资产（工程技术专利、资质使用费）按受益年限（10年）摊销，成本区分工程施工直接成本、间接成本。3.分类逻辑：按“资金筹资→工程物资采购→工程施工成本归集→工程进度结算与收款→分包工程核算→固定资产/无形资产→期间费用→税费核算（含印花税、环保税）→应收应付与质保金→工程竣工与损益结转”9大模块，贴合建筑施工行业账务核算规范。4.附件说明：附件为建筑施工行业账务核算必备资料，可直接打印归档，与对应分录关联，方便查账、审计及新人培训，重点适配工程成本归集、进度结算、分包抵扣、税费核算等核心场景。二、附件资料（4类，建筑施工行业专属，可直接使用）附件1：建筑工程施工成本归集表（模板）核算月份：______项目名称：______对应分录：11-25笔序号成本明细规格消耗数量单价（元）不含税金额（元）增值税进项税额（元）损耗数量损耗金额（元）合计成本（元）对应科目备注1工程主材（钢筋、水泥、砂石）__________________________________________________————__________工程施工—合同成本—材料费可抵扣进项税，留存采购验收记录、入库单2施工人工（钢筋工、水泥工、架子工工资）——————__________——————__________工程施工—合同成本—人工费计入直接生产成本，留存工资表3施工辅料（铁钉、铁丝、防水卷材）——________________________________________————__________工程施工—合同成本—材料费可抵扣进项税，留存领用单4施工机械使用费（塔吊、挖掘机租赁费、燃油费）__________________________________________________————__________工程施工—合同成本—机械使用费可抵扣进项税，留存租赁协议、加油凭证5施工设备折旧（塔吊、挖掘机、搅拌机）——————__________——————__________工程施工—合同成本—机械使用费施工设备10年折旧计提6工程间接成本（项目部办公费、水电费、差旅费）——————____________________————__________工程施工—间接费用可抵扣进项税，留存费用报销单7分包工程成本（委托外部分包施工）——————____________________————__________工程施工—合同成本—分包成本可抵扣进项税，留存分包合同、结算单合计——————____________________——____________________————备注：工程成本按具体施工项目归集，主材合理损耗计入当期工程成本，非正常损耗计入营业外支出；工程成本需与工程进度匹配，留存工程进度报表、耗材领用单、人工考勤记录备案。附件2：建筑工程进度结算单（模板）结算月份：______建设单位：______项目名称：______对应分录：26-45笔、66-70笔序号业务明细规格（建筑服务/分包工程）工程量（㎡/m³）不含税单价（元/㎡/m³）不含税金额（元）增值税销项税额（元）质保金（元）收款金额（元）付款方式结算状态对应分录1建筑工程进度款（主体结构施工）建筑服务________________________________________——____________________□已结算□未结算__________2装饰装修工程结算（墙面、地面装修）建筑服务________________________________________——____________________□已结算□未结算__________3分包工程结算（委托外部分包施工）分包服务________________________________________——____________________□已结算□未结算__________4工程质保金收取（按结算金额5%计提）——————__________——______________________________□已收取□未收取__________5结算调整（工程量调整、扣款，如质量扣款）——__________（负数/正数）——__________（负数/正数）__________（负数/正数）——__________（负数/正数）————__________合计——————____________________________________________________________————备注：凭此单确认主营业务收入—工程结算收入，未收款部分计入应收账款，质保金计入其他应收款；工程结算需留存施工合同、工程进度报表、双方签字盖章的结算凭证归档。附件3：建筑施工行业固定资产&无形资产明细表（模板）核算月份：______对应分录：36、56-65笔序号资产类型资产名称原值（元）预计使用年限残值率月折旧/摊销额（元）使用部门对应科目1固定资产施工设备（塔吊、挖掘机、搅拌机）__________10年5%__________工程部工程施工—合同成本—机械使用费2固定资产运输设备（工程车、货车）__________8年5%__________工程部工程施工—合同成本—机械使用费3固定资产办公设备（打印机、办公电脑、监控）__________5年0%__________行政部管理费用—折旧费4无形资产工程技术专利、资质使用费__________10年0%__________工程部工程施工—间接费用5周转材料施工辅料（模板、脚手架、扣件）__________————__________（当期摊销）工程部工程施工—合同成本—材料费6固定资产项目部办公设备（办公桌椅、打印机）__________5年0%__________项目部工程施工—间接费用7存货工程主材（钢筋、水泥、砂石）__________————__________（当期领用）工程部工程施工—合同成本—材料费合计————__________————__________————附件4：建筑施工行业税费核算表（模板）核算月份：______对应分录：86-90笔序号税费名称计税依据（元）税率/征收率应纳税额（元）计提分录缴纳分录1增值税（销项）建筑服务、工程结算、装修服务9%（建筑服务）/6%（咨询服务）__________分录26、66等分录892增值税（进项）工程物资采购、设备采购、分包服务13%/9%/6%__________分录11、12等分录893城市维护建设税应交增值税7%__________分录86分录89配套4教育费附加应交增值税3%__________分录87分录89配套5地方教育附加应交增值税2%__________分录88分录89配套6企业所得税季度利润总额25%（小微企业优惠另算）__________分录90季度预缴7印花税施工合同、采购合同金额0.03%__________分录85即时缴纳8环保税施工污染物排放量对应税额（元/污染当量）__________分录84按月缴纳备注：建筑施工行业核心税费为增值税（建筑服务9%）、印花税、企业所得税，分包工程进项税可按规定抵扣；小型微利施工企业可享受相关税收优惠，小规模纳税人可按征收率核算，另行调整分录及附件。三、全盘账务处理分录（98笔，带金额+业务场景，对应附件使用）模块一：资金与筹资（1-10笔，核心：资金收付、筹资业务，适配建筑施工企业筹建/运营）1.收到股东投资款（货币资金），业务场景：建筑施工企业筹建/增资，用于施工设备采购、工程物资采购、项目立项借：银行存款2,000,000贷：实收资本2,000,0002.提取现金备用（用于零星采购、施工人员备用金、小额辅料采购）借：库存现金30,000贷：银行存款30,0003.现金存入银行（工程进度回款、员工备用金结余缴存）借：银行存款8,000贷：库存现金8,0004.支付银行转账手续费（工程进度回款转账、施工设备采购转账、账户管理）借：财务费用—手续费300贷：银行存款3005.收到银行存款利息（活期存款收益，闲置资金理财收益）借：银行存款1,200贷：财务费用—利息收入1,2006.借入短期流动资金贷款（用于工程物资采购、施工人员工资，季节性资金需求）借：银行存款800,000贷：短期借款800,0007.偿还部分短期借款（本金）借：短期借款300,000贷：银行存款300,0008.支付短期借款利息（按季度计提支付，工程物资采购贷款利息）借：财务费用—利息支出9,600贷：银行存款9,6009.预付施工设备定金（长期使用塔吊、挖掘机，对应附件3）借：预付账款—设备定金120,000贷：银行存款120,00010.收回员工出差借款（员工出差对接建设单位、材料供应商后结余收回）借：银行存款3,500贷：其他应收款—员工借款3,500模块二：工程物资与施工辅料采购与成本归集（11-25笔，核心：建筑行业核心，主材、辅料采购、损耗、结转等，对应附件1）11.采购工程主材一批（钢筋、水泥，款未付，13%税率，用于主体结构施工）借：原材料—工程主材150,000借：应交税费—应交增值税(进项)19,500贷：应付账款—某建材供应商169,50012.采购施工辅料一批（铁钉、铁丝、防水卷材，已付款，13%税率，含运输费）借：原材料—施工辅料60,000借：原材料—辅料运费3,000借：应交税费—应交增值税(进项)8,190贷：银行存款71,19013.采购施工机械燃油一批（柴油、汽油，已付款，13%税率，周转库存）借：原材料—机械燃油25,000借：应交税费—应交增值税(进项)3,250贷：银行存款28,25014.采购工程模板一批（备用模板，已付款，13%税率，用于脚手架搭建）借：周转材料—工程模板500,000借：应交税费—应交增值税(进项)65,000贷：银行存款565,00015.收到建材供应商返利（冲减工程成本，红字冲销）借：应付账款—某建材供应商1,695（红字）贷：原材料—工程主材1,500（红字）贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)195（红字）16.支付上月工程主材采购欠款（对应分录11）借：应付账款—某建材供应商169,500贷：银行存款169,50017.施工辅料合理损耗（铁丝丢失，正常损耗）借：工程施工—合同成本—材料费1,000贷：原材料—施工辅料1,00018.工程主材非正常损耗（水泥受潮变质，保险公司赔付部分）借：其他应收款—保险公司4,565借：营业外支出1,522贷：原材料—工程主材5,300贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)787结转当期工程主材、施工辅料成本（领用钢筋、水泥、铁钉等）借：工程施工—合同成本—材料费68,000借：工程施工—合同成本—材料费3,000贷：原材料—工程主材65,000贷：原材料—施工辅料3,00020.摊销当期工程模板成本（按使用次数分摊，对应分录14）借：工程施工—合同成本—材料费80,000贷：周转材料—工程模板80,00021.预付下季度工程主材采购款（头部建材供应商年度合作）借：预付账款—主材采购款25,000贷：银行存款25,00022.收到预付采购的工程主材（冲减预付账款）借：原材料—工程主材25,000借：应交税费—应交增值税(进项)3,250贷：预付账款—主材采购款25,000贷：银行存款3,25023.支付工程主材、施工辅料仓储费（主材及备用辅料仓库保管，按月支付）借：管理费用—仓储费8,000贷：银行存款8,00024.施工辅料盘点盘盈（铁钉盘盈，冲减管理费用）借：原材料—施工辅料1,800贷：管理费用—盘点盘盈1,80025.机械燃油盘点盘亏（柴油盘亏，非正常损耗）借：营业外支出1,769贷：原材料—机械燃油1,565贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)20426.支付施工设备检测费（第三方设备检测，款已付，6%税率）借：工程施工—合同成本—机械使用费20,000借：应交税费—应交增值税(进项)1,200贷：银行存款21,200模块三：工程施工、进度结算与收款（27-46笔，核心：主营业务，对应附件2）27.确认工程进度款收入（主体结构施工，款未收，9%税率）借：应收账款—某建设单位109,000贷：主营业务收入—工程结算收入100,000贷：应交税费—应交增值税(销项)9,00028.收到工程进度回款（装饰装修工程，已回款，9%税率）借：银行存款163,500贷：主营业务收入—工程结算收入150,000贷：应交税费—应交增值税(销项)13,50029.预收工程进度款（年度合作建设单位，可抵扣工程款）借：银行存款32,700贷：合同负债—预收工程款30,000贷：应交税费—应交增值税(销项)2,70030.收到建设单位工程进度款（扣除质量扣款，对应分录27）借：银行存款103,550借：主营业务收入—工程结算收入5,000（红字）借：应交税费—应交增值税(销项)450（红字）贷：应收账款—某建设单位109,00031.预收建设单位工程款（大型项目预付款，可抵扣后续进度款）借：银行存款50,000贷：合同负债—预收工程款50,00032.预收工程款抵扣进度款，收取尾款借：银行存款17,900借：合同负债—预收工程款50,000贷：主营业务收入—工程结算收入63,396贷：应交税费—应交增值税(销项)4,50433.支付施工人员工资（钢筋工、水泥工，代扣个税）计提代扣个税：借：应付职工薪酬—工资4,500贷：应交税费—代扣个人所得税4,500缴纳代扣个税：借：应交税费—代扣个人所得税4,500贷：银行存款4,50034.结转当期工程施工成本（对应销售分录27、33）借：主营业务成本—工程施工成本75,000贷：工程施工—合同成本—材料费75,00035.结转当期工程施工成本（人工、辅料、折旧、机械使用费等，对应销售分录28）借：主营业务成本—工程施工成本178,000贷：工程施工—合同成本—人工费35,000贷：工程施工—合同成本—材料费23,000贷：工程施工—合同成本—机械使用费40,000贷：工程施工—合同成本—机械使用费80,00036.结转工程间接成本（项目部办公费、水电费，对应分录34）借：主营业务成本—工程施工成本18,000贷：工程施工—间接费用12,000贷：工程施工—合同成本—机械使用费6,00037.支付工程运输费用（工程主材运输，已支付，9%税率）借：工程施工—合同成本—材料费20,000借：应交税费—应交增值税(进项)1,800贷：银行存款21,80038.支付施工人员工资（扣除代扣个税，全额支付）借：应付职工薪酬—工资175,500贷：银行存款175,50039.支付施工设备维修费（塔吊、挖掘机检修，6%税率，已支付）借：工程施工—合同成本—机械使用费30,000借：应交税费—应交增值税(进项)1,800贷：银行存款31,80040.支付工程监理费（第三方监理服务，6%税率，已支付）借：工程施工—间接费用20,000借：应交税费—应交增值税(进项)1,200贷：银行存款21,20041.采购施工设备配件（塔吊配件、挖掘机配件，13%税率，已支付）借：原材料—设备配件18,000借：应交税费—应交增值税(进项)2,340贷：银行存款20,34042.领用施工设备配件（当期领用，用于塔吊检修）借：工程施工—合同成本—机械使用费7,000贷：原材料—设备配件7,00043.工程技术专利摊销（按10年受益年限，年度摊销，一次性支付）借：预付账款—专利摊销300,000贷：银行存款300,00044.当月摊销工程技术专利费用（分摊1个月）借：工程施工—间接费用10,000贷：预付账款—专利摊销10,00045.收取工程质保金（按结算金额5%，建设单位支付）借：其他应收款—质保金5,450贷：主营业务收入—工程结算收入5,000贷：应交税费—应交增值税(销项)45046.支付分包工程进度款（委托外部分包，9%税率，已支付）借：工程施工—合同成本—分包成本45,000借：应交税费—应交增值税(进项)4,050贷：银行存款49,050模块四：业务调整与售后（47-56笔，核心：建筑施工行业高频业务，退款、结算调整、工程售后）47.工程结算退款（建设单位取消部分工程，已确认收入，款已退，9%税率）借：主营业务收入—工程结算收入9,000借：应交税费—应交增值税(销项)810贷：银行存款9,810借：原材料—工程主材6,500贷：主营业务成本—工程施工成本6,50048.工程结算扣款调整（建设单位质量扣款，冲减收入）借：应收账款—某建设单位3,270（红字）贷：主营业务收入—工程结算收入3,000（红字）贷：应交税费—应交增值税(销项)270（红字）49.监理服务退款（客户取消监理服务，承担退款手续费）借：主营业务收入—其他服务收入4,000借：应交税费—应交增值税(销项)240借：财务费用—退款手续费200贷：银行存款4,440借：工程施工—间接费用2,500（红字）贷：主营业务成本—工程施工成本2,500（红字）50.工程主材退货（非质量问题，客户承担手续费）借：主营业务收入—工程结算收入5,000借：应交税费—应交增值税(销项)450贷：银行存款5,450借：原材料—工程主材3,800贷：主营业务成本—工程施工成本3,80051.施工设备配件破损（无法使用，计入营业外支出）借：营业外支出1,469贷：原材料—设备配件1,300贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)16952.工程售后维修（质保期内免费维修，人工+辅料）借：销售费用—售后维修费1,800贷：应付职工薪酬—维修工人工资1,80053.工程质量补偿（施工质量不达标补偿建设单位，现金支付）借：销售费用—质量补偿1,500贷：银行存款1,50054.建设单位使用补偿款抵扣工程款（冲减销售费用）借：银行存款20,520借：销售费用—质量补偿1,500（红字）贷：主营业务收入—工程结算收入20,000贷：应交税费—应交增值税(销项)1,80055.补付分包工程进度款（分包工程量超出约定，补付费用）借：工程施工—合同成本—分包成本4,000借：应交税费—应交增值税(进项)360贷：银行存款4,36056.建设单位补付工程款（工程量超出约定，补付2,180元）借：银行存款2,180贷：主营业务收入—工程结算收入2,000贷：应交税费—应交增值税(销项)180借：主营业务成本—工程施工成本1,450贷：原材料—工程主材1,450模块五：固定资产与无形资产（57-66笔，核心：办公设备、施工设备等，对应附件3）57.购入办公电脑（行政部使用，电子设备，5年折旧）借：固定资产—办公电脑50,000借：应交税费—应交增值税(进项)6,500贷：银行存款56,500购入施工设备（塔吊、挖掘机，工程部使用，10年折旧）借：固定资产—施工设备1,200,000借：应交税费—应交增值税(进项)156,000贷：银行存款1,356,00059.购入运输设备（工程车，工程部使用，8年折旧）借：固定资产—运输设备800,000借：应交税费—应交增值税(进项)104,000贷：银行存款904,00060.购入项目部办公设备（办公桌椅，项目部使用，5年折旧）借：固定资产—项目部办公设备50,000借：应交税费—应交增值税(进项)6,500贷：银行存款56,50061.计提办公设备折旧（办公电脑、打印机，行政部使用）借：管理费用—折旧费833贷：累计折旧83362.计提施工设备折旧（塔吊、挖掘机，工程部使用，计入成本）借：工程施工—合同成本—机械使用费8,333贷：累计折旧8,33363.计提运输设备、项目部办公设备折旧（工程车、办公桌椅）借：工程施工—间接费用4,167贷：累计折旧4,16764.处置报废旧施工设备，收到残值收入借：银行存款1,419贷：固定资产清理1,277贷：应交税费—应交增值税(销项)14265.结转旧施工设备处置净损失借：资产处置损益1,150贷：固定资产清理1,15066.无形资产减值测试，计提减值准备（工程技术专利减值）借：资产减值损失3,800贷：无形资产减值准备3,800模块六：期间费用（67-79笔，核心：管理、销售、财务费用，贴合建筑施工行业）67.支付办公费（打印纸、墨盒、办公耗材，行政部使用）借：管理费用—办公费2,500贷：银行存款2,50068.报销员工差旅费（出差参加建筑行业展会、对接建设单位）借：管理费用—差旅费6,800贷：银行存款6,80069.支付业务招待费（接待建设单位、建材供应商对接人员）借：管理费用—业务招待费5,600贷：银行存款5,60070.支付通讯费（办公电话、员工手机话费，含施工、项目部人员）借：管理费用—通讯费2,200贷：银行存款2,20071.支付项目部场地物业费、租金