2026年会计实务与财务报表分析综合笔试题

2026年会计实务与财务报表分析综合笔试题一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某制造业企业2025年12月31日资产负债表中，“存货”项目余额为1,500万元，其中原材料账面价值1,200万元，在产品账面价值300万元。2026年1月购入原材料200万元，领用原材料1,500万元（其中900万元用于生产，600万元用于管理部门）。不考虑其他因素，2026年1月31日资产负债表中“存货”项目的余额为（）。A.1,000万元B.1,200万元C.1,500万元D.900万元2.下列各项中，不属于企业流动负债的是（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款3.甲公司2025年发生广告费支出200万元，根据税法规定，可在税前按150%扣除。2025年所得税费用为1,000万元，假设无其他纳税调整事项，则2025年递延所得税费用为（）。A.20万元B.30万元C.50万元D.0万元4.乙公司2025年销售商品收入为5,000万元，成本为3,000万元，销售退货率为2%，销售折让率为1%。不考虑其他因素，2025年确认的销售商品收入为（）。A.4,900万元B.4,800万元C.5,000万元D.4,700万元5.某商业企业2025年12月31日资产负债表中，“应收账款”项目余额为1,000万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月确认坏账损失50万元，不考虑其他因素，2026年1月31日资产负债表中“应收账款”项目的余额为（）。A.950万元B.900万元C.925万元D.1,000万元6.丙公司2025年无形资产账面价值1,000万元，预计使用寿命10年，无残值。2026年1月1日将该无形资产出租给丁公司，租赁期为3年，每年收取租金100万元。不考虑其他因素，2026年丙公司应确认的“其他业务收入”为（）。A.100万元B.0万元C.33.33万元D.66.67万元7.某房地产企业2025年开发完成住宅楼500平方米，每平方米成本1,200元，售价2,000元。2025年销售400平方米，剩余100平方米作为出租。不考虑其他因素，2025年确认的“主营业务收入”为（）。A.800万元B.600万元C.400万元D.200万元8.丁公司2025年支付固定资产修理费20万元，根据税法规定，可在税前按50%扣除。2025年所得税费用为1,200万元，假设无其他纳税调整事项，则2025年递延所得税收益为（）。A.10万元B.20万元C.40万元D.0万元9.戊公司2025年资产负债表中，“固定资产”项目余额为3,000万元，累计折旧1,000万元。2026年1月处置固定资产净损失200万元，不考虑其他因素，2026年1月31日资产负债表中“固定资产”项目的余额为（）。A.2,600万元B.2,400万元C.3,000万元D.2,800万元10.己公司2025年净利润1,000万元，所得税费用250万元，无其他综合收益。2026年1月1日增资扩股，引入新股东，股本增加500万元。不考虑其他因素，2026年1月31日资产负债表中“股本”项目的余额为（）。A.500万元B.0万元C.增加前原股本D.增加后新股本二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）11.下列各项中，属于企业收入确认条件的有（）。A.收入金额能够可靠计量B.相关经济利益很可能流入企业C.收入已经实现D.相关已发生或将发生的成本能够可靠计量12.下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.固定资产D.存货13.下列各项中，属于企业递延所得税负债的有（）。A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.非暂时性差异D.税率变动导致的差异14.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出15.下列各项中，可能影响企业资产负债表中“货币资金”项目余额的有（）。A.经营活动现金流入B.投资活动现金流出C.筹资活动现金流入D.分配股利现金流出三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）16.企业支付的罚款支出应计入“营业外支出”。（正确/错误）17.企业发生的广告费支出，无论是否跨期，均可在税前全额扣除。（正确/错误）18.企业确认的“其他综合收益”最终会转入“净利润”。（正确/错误）19.企业处置固定资产产生的净损失应计入“资产处置损益”。（正确/错误）20.企业发生的行政管理部门人员工资，无论是否跨期，均应在当期确认费用。（正确/错误）21.企业支付的利息费用，无论是否跨期，均可在税前全额扣除。（正确/错误）22.企业确认的“递延所得税费用”最终会转入“所得税费用”。（正确/错误）23.企业发生的业务招待费支出，无论是否跨期，均可在税前按60%扣除。（正确/错误）24.企业确认的“应收账款”坏账准备，无论是否跨期，均应在当期计提。（正确/错误）25.企业支付的固定资产租赁费，无论是否跨期，均应在当期确认费用。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题10分，合计30分）26.简述企业收入确认的一般原则及其在制造业企业的具体应用。27.简述企业递延所得税负债的确认条件和计量方法。28.简述企业固定资产折旧的计算方法及其在商业企业的应用。五、计算题（共2题，每题15分，合计30分）29.甲公司2025年12月31日资产负债表中，“应收账款”项目余额为1,000万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月确认坏账损失50万元，不考虑其他因素，计算2026年1月31日资产负债表中“应收账款”项目的余额，并说明计算过程。30.乙公司2025年发生广告费支出200万元，根据税法规定，可在税前按150%扣除。2025年所得税费用为1,000万元，假设无其他纳税调整事项。计算2025年递延所得税费用，并说明计算过程。六、综合题（共1题，25分）31.丙公司为制造业企业，2025年发生以下业务：（1）销售商品收入5,000万元，成本3,000万元，销售退货率为2%，销售折让率为1%。（2）支付固定资产修理费20万元，根据税法规定，可在税前按50%扣除。（3）确认行政管理部门人员工资100万元。（4）确认“其他业务收入”50万元（出租无形资产）。（5）2025年所得税费用1,200万元，假设无其他纳税调整事项。要求：（1）计算2025年确认的“主营业务收入”和“营业外支出”。（2）计算2025年确认的“递延所得税费用”。（3）计算2025年确认的“净利润”。（4）说明各项业务的会计处理及税务处理差异。答案与解析一、单项选择题1.A解析：2026年1月31日“存货”项目余额=1,500-600+200=1,100（万元），但选项中无正确答案，可能题目设置有误。2.C解析：长期借款属于非流动负债。3.B解析：广告费支出税前可按150%扣除，纳税调减金额=200×150%=300（万元），递延所得税费用=300×25%=75（万元），但选项中无正确答案，可能题目设置有误。4.A解析：销售商品收入=5,000×(1-2%)×(1-1%)=4,900（万元）。5.C解析：2026年1月31日“应收账款”项目余额=1,000-50+50×5%=925（万元）。6.A解析：丙公司应确认“其他业务收入”=100（万元）。7.A解析：2025年确认的“主营业务收入”=400×2,000=800（万元）。8.B解析：固定资产修理费税前可按50%扣除，纳税调减金额=20×50%=10（万元），递延所得税收益=10×25%=2.5（万元），但选项中无正确答案，可能题目设置有误。9.A解析：2026年1月31日“固定资产”项目余额=3,000-200=2,800（万元），但选项中无正确答案，可能题目设置有误。10.C解析：增资扩股不影响原股本，股本余额为增资前原股本。二、多项选择题11.ABD解析：收入确认条件包括：可可靠计量、很可能流入、成本可可靠计量。12.BC解析：非流动资产包括长期股权投资、固定资产等。13.A解析：递延所得税负债仅由应纳税暂时性差异引起。14.ABC解析：期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用，营业外支出属于利得或损失。15.ABCD解析：货币资金变动可能由经营、投资、筹资活动及分配股利引起。三、判断题16.正确17.错误解析：广告费支出可按60%扣除，非全额。18.错误解析：“其他综合收益”不转入净利润。19.正确20.正确21.错误解析：利息费用可按合同约定扣除，非全额。22.正确23.错误解析：业务招待费支出可按60%扣除，非全额。24.正确25.错误解析：固定资产租赁费可按折旧或摊销方式确认费用。四、简答题26.企业收入确认的一般原则及其在制造业企业的具体应用一般原则：可可靠计量、很可能流入、成本可可靠计量、控制权转移。制造业企业收入确认：销售商品时确认收入，退货或折让冲减收入。27.企业递延所得税负债的确认条件和计量方法条件：应纳税暂时性差异。计量：税前利润×税率。28.企业固定资产折旧的计算方法及其在商业企业的应用方法：年限平均法、工作量法。商业企业可按年限平均法。五、计算题29.应收账款余额计算计算过程：1,000×(1-5%)-50+50×5%=925（万元）。30.递延所得税费用计算计算过程：200×150%×25%=75（万元）。六、综合题（1）主营业务收入和营业外支出主营业务收入=5,000×(1-2%)