2026年中级会计师职称考试财税政策实操与解析试题集

2026年中级会计师职称考试财税政策实操与解析试题集一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年发生业务招待费50万元，根据现行政策，2026年可税前扣除的业务招待费限额为（）。A.10万元B.25万元C.50万元D.100万元2.某小型微利企业2025年应纳税所得额为80万元，2026年其应缴纳的企业所得税税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.25%3.个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，其所得免征个人所得税。该政策适用于（）。A.全国范围B.仅限一线城市C.仅限农村地区D.仅限特定城市4.根据《增值税法实施条例》，下列项目中属于不得抵扣进项税额的是（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于广告服务的办公用品D.购进用于研发的设备5.某企业2025年实际缴纳增值税120万元，根据留抵退税政策，2026年可申请退还的增值税额为（）。A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元6.根据《个人所得税法》，稿酬所得的税率适用（）。A.综合所得税率B.比例税率20%C.超额累进税率D.递减税率7.某企业2025年发生研发费用100万元，根据税收优惠政策，2026年可享受的加计扣除比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%8.根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，可在税前按照实际支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.100%C.150%D.200%9.某企业2025年发生固定资产折旧费用80万元，根据现行政策，2026年可享受的加速折旧优惠政策适用于（）。A.所有企业B.仅限高新技术企业C.仅限中小微企业D.仅限特定行业10.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税的，税务机关可处以（）。A.罚款但不得滞纳金B.滞纳金但不得罚款C.罚款和滞纳金均可D.仅罚款二、多选题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.财政拨款D.接受捐赠的资产2.根据《增值税法》，下列项目中属于增值税征税范围的有（）。A.交通运输服务B.金融保险服务C.行政管理服务D.房地产销售3.个人取得下列所得，应缴纳个人所得税的有（）。A.劳务报酬所得B.经营所得C.股息红利所得D.免税的偶然所得4.企业享受研发费用加计扣除政策时，下列条件必须满足的有（）。A.研发费用资本化率不超过20%B.研发活动符合国家重点支持领域目录C.研发费用专账管理D.研发人员占比不低于30%5.根据《税收征收管理法》，纳税人有下列行为之一的，税务机关可责令限期改正，并处以罚款的有（）。A.未按规定设置账簿B.未按规定报送纳税申报表C.擅自改变会计核算方法D.涂改、伪造记账凭证三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，不得税前扣除。（）2.个人出售自有住房，无论是否为唯一住房，均需缴纳个人所得税。（）3.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但可申请减按1%征收。（）4.企业安置残疾人员的，可在税前按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（）5.固定资产加速折旧优惠政策仅适用于高新技术企业。（）6.纳税人未按期缴纳税款，税务机关可按日加收滞纳金。（）7.稿酬所得适用比例税率20%，但实际税负不超过10%。（）8.企业发生的业务招待费，可按发生额的60%税前扣除，但最高不超过当年销售收入的5%。（）9.个人取得的国债利息收入，免征个人所得税。（）10.税收优惠政策由省级税务机关自行制定。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年应纳税所得额为200万元，其中符合条件的技术转让所得80万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算其2025年实际应缴纳的企业所得税额。2.某增值税一般纳税人2025年销售额为500万元，其中适用13%税率的销售额为400万元，适用9%税率的销售额为100万元。已知其购进货物取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元。计算该企业2025年应纳增值税额。3.某个人2025年取得工资收入12万元，劳务报酬所得5万元，稿酬所得3万元。假设其无其他应税所得，计算其2025年应缴纳的个人所得税额。五、简答题（共2题，每题6分）1.简述企业享受研发费用加计扣除政策的具体条件及操作流程。2.简述增值税留抵退税政策的主要内容及其适用范围。六、案例分析题（共2题，每题10分）1.某企业2025年发生以下业务：-销售产品收入800万元，其中适用13%税率的销售额为600万元，适用9%税率的销售额为200万元；-购进原材料取得增值税专用发票，注明金额400万元，税额52万元；-发生业务招待费50万元，其中与生产经营相关的部分为30万元；-支付给残疾职工工资20万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算其2025年应纳企业所得税额。2.某个人2025年取得以下收入：-工资收入12万元；-出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房的所得50万元；-股息红利所得10万元；-劳务报酬所得5万元。假设其无其他应税所得，计算其2025年应缴纳的个人所得税额。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》，业务招待费税前扣除限额为发生额的60%与当年销售收入的5‰孰低。假设该企业2025年销售收入为1000万元，则限额为1000×5‰=5万元，小于50×60%=30万元，因此可扣除25万元。2.答案：B解析：根据《企业所得税法》，小型微利企业2025年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税额=（80-100×12.5%）×20%=10万元。3.答案：A解析：根据《个人所得税法》，个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，其所得免征个人所得税，该政策全国统一适用。4.答案：B解析：根据《增值税法实施条例》，购进用于集体福利或个人消费的货物，不得抵扣进项税额。5.答案：A解析：根据《增值税留抵退税政策》，小规模纳税人2026年可申请退还2025年留抵税额的20%，假设该企业2025年留抵税额为100万元，则可退税20万元。6.答案：B解析：根据《个人所得税法》，稿酬所得适用比例税率20%，但实际税负不超过70%，因此适用税率为20%。7.答案：D解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业研发费用加计扣除比例为150%。8.答案：B解析：根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，可在税前按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。9.答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》，固定资产加速折旧优惠政策仅适用于高新技术企业。10.答案：C解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税的，税务机关可处以罚款并加收滞纳金。二、多选题答案与解析1.答案：AB解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利收入属于企业所得税免税收入。财政拨款和接受捐赠的资产属于应税收入。2.答案：ABD解析：交通运输服务、金融保险服务和房地产销售属于增值税征税范围。行政管理服务属于不征税收入。3.答案：ABC解析：劳务报酬所得、经营所得和股息红利所得属于应税所得。免税的偶然所得不属于应税所得。4.答案：BC解析：研发费用加计扣除政策要求研发活动符合国家重点支持领域目录，并需专账管理。研发费用资本化率和研发人员占比并非硬性条件。5.答案：ABC解析：未按规定设置账簿、未按规定报送纳税申报表和擅自改变会计核算方法均属于违法行为，税务机关可责令改正并处以罚款。涂改、伪造记账凭证属于严重违法行为，可能被追究刑事责任。三、判断题答案与解析1.正确2.错误解析：个人出售自有住房，如果满足“自用5年以上且是家庭唯一生活用房”条件，则免征个人所得税。3.正确4.正确5.错误解析：固定资产加速折旧优惠政策适用于符合条件的中小企业和高新技术企业。6.正确7.正确解析：稿酬所得适用比例税率20%，但实际税负可减按70%，因此实际税负不超过10%。8.正确9.正确10.错误解析：税收优惠政策由国务院统一制定，地方税务机关无权自行制定。四、计算题答案与解析1.答案：-技术转让所得免税部分：80万元；-应纳税所得额：200-80=120万元；-应纳税额：120×25%=30万元。2.答案：-应纳税额=400×13%+100×9%-39=52+9-39=22万元。3.答案：-工资所得应纳税额：（12-6）×10%-0.5=0.5万元；-劳务报酬所得应纳税额：5×（1-20%）×20%=0.8万元；-稿酬所得应纳税额：3×（1-70%）×20%=0.18万元；-合计应纳税额：0.5+0.8+0.18=1.48万元。五、简答题答案与解析1.研发费用加计扣除政策条件及操作流程：-条件：1.研发活动符合国家重点支持领域目录；2.研发费用专账管理；3.企业具备独立研发能力和条件。-操作流程：1.企业在专账中核算研发费用；2.编制研发费用辅助账；3.按规定报送相关资料至税务机关；4.税务机关审核后确认加计扣除额。2.增值税留抵退税政策内容及适用范围：-主要内容：1.小规模纳税人可申请退还部分留抵税额；2.一般纳税人符合条件的可申请退还进项税额；3.退税率根据企业类型和行业确定。-适用范围：1.小规模纳税人；2.一般纳税人中符合条件的企业；3.特定行业（如制造业、服务业等）。六、案例分析题答案与解析1.企业所得税计算：-应纳税所得额=800-400+（50-30）=520万