国有企业发票管理办法（2025年版）

国有企业发票管理办法（2025年版）第一章总则第一条为规范国有企业（以下简称“公司”）发票管理行为，加强财务监督，防范发票使用、流转、核算中的廉洁风险、税务风险及国有资产流失风险，保障公司经营管理活动有序开展，依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国发票管理办法》（2023年修订版）、《中华人民共和国税收征收管理法》及上级国资监管部门、税务机关相关规定，结合公司及下属全资、控股子企业（以下统称“各单位”）经营管理实际，制定本办法。第二条本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，包括增值税专用发票、增值税普通发票、电子发票及其他合法有效票据，涵盖公司经营活动中所有需作为财务核算、税务申报依据的各类票据。第三条本办法适用于公司及各下属单位所有发票的领购、开具、取得、审核、报销、归档、保管、缴销及监督管理等全流程工作；参股企业可参照本办法，结合自身实际制定相关管理规定。第四条发票管理遵循“党建引领、依法合规、全程可控、权责清晰、防范风险、账实相符”的原则，严格执行国家发票管理及税收相关法律法规，杜绝虚开发票、假发票报销、违规票据流转等行为，确保发票真实、合法、完整、有效，兼顾财务核算合规与税务申报规范。第五条各单位应当建立健全发票分级管理机制，明确发票管理责任部门、责任岗位及责任人，将发票管理纳入财务规范化管理体系，同步纳入党风廉政建设重点防控范围，定期开展发票管理自查及风险排查，及时整改存在的问题。第六条公司党委履行发票管理政治把关和监督引领职责，前置研究讨论发票管理重大事项、重大违规问题处置及大额发票相关管控事宜，督促各级严格落实发票管理合规要求，防范廉洁风险、税务风险；纪检监察部门、审计部门负责对发票管理工作开展常态化监督检查，严肃查处发票管理中的违规违纪违法行为；财务部门是发票管理的归口牵头部门，负责发票全流程规范管控及具体实施工作。第二章发票领购与开具管理第七条发票领购实行“统一管理、分级申领”制度，由各单位财务部门统一负责，其他部门不得擅自领购、印制发票。确需自行开具发票的业务部门，需经财务部门审核、公司管理层审批后，由财务部门统筹办理发票领购及开票权限备案手续。第八条发票领购规范：（一）财务部门需指定专人负责发票领购工作，建立《发票领购台账》，详细记录发票种类、发票代码、发票号码、领购日期、领购数量、领购人、缴销情况等信息，实现领购全程可追溯；（二）领购发票需严格按照税务机关要求，提供合法有效的资质证明及领购材料，遵循“按需领购、严控数量”的原则，不得超范围、超数量领购发票；（三）对于财政票据类凭证，参照发票管理要求，由归口管理部门（如办公室）按规定统一申领、管理，严格执行“缴旧领新”制度，申领时需提供已使用票据存根联供审核缴验；确需统一印制的往来结算票据，需经上级国资监管部门批准，委托有资质的印刷企业印制，套印相关监制章后使用；（四）领购的发票需妥善保管，存放于专用保险柜，严禁转借、转让、出售、代开发票，严禁私自印制、伪造、变造发票。第九条发票开具严格遵循“真实合法、内容完整、字迹清晰、逐栏填写、及时准确”的要求，确保开具信息与实际经营活动一致，不得虚开发票、开具假发票，不得开具与实际经营业务不符的发票。第十条发票开具规范：（一）开具发票时，需准确填写购货方（或接受服务方）名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等信息，公司信息需与税务登记信息一致，不得遗漏必填项；（二）发票内容需如实填写商品名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等，明细需与实际交易相符，不得虚增、虚减金额，不得开具“办公用品”“耗材”等笼统名称，需按实际商品明细开具；（三）增值税专用发票需严格按照增值税征管相关规定开具，确保税额计算准确，发票联、抵扣联加盖公司发票专用章，不得加盖其他印章；（四）电子发票开具后，需及时推送至接收方，同步留存电子发票版式文件，建立电子发票管理台账，与纸质发票实行同等管理标准，确保可查询、可追溯；（五）发票开具后，如发生销货退回、销售折让或开票有误等情况，需按税务机关规定及时办理作废或红字冲销手续，严禁擅自作废、冲销已开具的发票，不得跨期作废、冲销发票；（六）严禁为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，严禁让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，严禁介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第十一条开票人员需具备相应的税务知识及开票资质，经财务部门培训考核合格后上岗，严格按照操作规范开具发票，严禁擅自更改开票信息、违规开票；开票权限实行分级管控，严禁无关人员接触开票设备及开票密码。第三章发票取得与审核管理第十二条公司及各单位在经营活动中接受服务、采购商品、支付款项时，必须主动向对方索取合法有效的发票，严禁以收据、白条、无效票据等代替发票作为财务核算依据，严禁接受虚开发票、假发票及违规票据。第十三条发票取得规范：（一）取得的发票需真实合法，票面信息完整、清晰，无涂改、挖补痕迹，发票专用章加盖齐全、清晰，电子发票需查验真伪并留存查验记录；（二）取得增值税专用发票的，需确保发票联、抵扣联齐全，票面信息与实际交易、合同协议、付款凭证一致，抵扣联需按规定及时认证抵扣（如有），逾期未认证的需说明合理理由；（三）取得的发票需与业务内容、合同协议、付款金额、收款方信息一致，确保“票、货、款、合同”四相符，不得取得与实际经营业务无关的发票；（四）严禁授意、指使、强令对方开具虚开发票、假发票，严禁接受对方提供的违规发票，发现发票异常的，需及时核实，拒绝接收不合规发票。第十四条建立“双人审核、分级复核”的发票审核机制，确保发票审核规范、无遗漏，防范票据违规风险；发票审核分为业务部门初审、财务部门终审两个环节。第十五条发票审核规范：（一）业务部门初审：业务经办人员取得发票后，需在3个工作日内提交部门负责人审核，重点核查发票与业务的真实性、关联性，确认发票内容与实际交易、合同协议一致，审核无误后签字确认，提交财务部门终审；（二）财务部门终审：财务部门发票管理专员负责发票终审，重点核查以下内容：1.发票真伪（通过税务机关官方渠道查验）；2.发票合法性、有效性（发票是否过期、是否为税务机关认可的有效票据）；3.票面信息完整性、准确性（必填项是否齐全、信息是否无误、印章是否齐全）；4.发票与合同、付款凭证、业务单据的一致性；5.税额计算准确性（增值税发票）；6.票据类型与业务场景的匹配性；（三）审核中发现不合规发票（假发票、虚开发票、信息不全、涂改伪造、与业务不符等），财务部门需退回业务经办人员，要求更换合规发票；无法更换的，一律不予报销、不予核算，同时留存相关记录，上报公司管理层及纪检监察部门；（四）发票审核记录需完整留存，建立《发票审核台账》，详细记录发票信息、审核人员、审核结果、审核日期等信息，实现审核全程可追溯。第四章发票报销与归档管理第十六条发票报销需严格遵循“审核先行、合规报销”的原则，经业务部门初审、财务部门终审合格后，方可按公司财务报销流程办理报销手续，未按规定审核或审核不合格的发票，一律不予报销。第十七条发票报销规范：（一）报销时限：业务经办人员取得合规发票后，需在业务完成后15个工作日内提交报销申请，逾期未提交的需说明理由，无故逾期不予报销；特殊业务可经部门负责人及财务部门审批后适当延期；（二）报销材料：报销时需一并提交发票原件、合同协议（如有）、付款凭证、业务单据（如采购清单、服务确认单、会议纪要等），电子发票需提交打印件及查验记录，材料不全的，财务部门不予受理；（三）报销流程：经业务部门负责人、财务部门负责人审核无误后，按公司财务报销权限上报审批，审批通过后办理付款手续；大额发票报销、特殊业务发票报销需经公司管理层审批，涉及重大事项的需经党委前置研究讨论；（四）严禁重复报销：电子发票报销需建立查重机制，通过财务系统或专用工具核查，杜绝同一电子发票重复报销；业务经办人员需承诺所提交发票未重复报销，如有违规，承担相应责任；（五）严禁拆分报销：不得将同一笔业务的发票拆分多次报销，不得通过拆分发票规避审核、套取公款，不得将无关发票混入报销凭证。第十八条发票归档实行“分类管理、集中归档、全程留存”的原则，财务部门负责发票归档的统筹管理，确保发票归档规范、完整，便于查询、核查及税务检查。第十九条发票归档规范：（一）报销完成后，财务部门需将发票原件、审核记录、报销凭证、合同协议等相关材料一并整理归档，按会计档案管理规定装订成册，标注归档编号、归档日期；（二）电子发票需留存电子版式文件及查验记录，与纸质发票归档材料同步留存，电子发票归档需符合《会计档案管理办法》相关要求，确保长期可查阅、可复用；（三）发票归档期限：纸质发票及相关归档材料需按会计档案管理规定，保存期限不少于30年；电子发票及电子归档材料需永久留存，建立备份机制，防范数据丢失；（四）归档的发票及相关材料需妥善保管，存放于专用档案柜，严禁损毁、篡改、丢失，严禁私自借阅、复制，借阅需履行审批手续，做好借阅记录，及时归还。第五章发票保管与缴销管理第二十条发票保管实行“专人负责、专柜存放、全程管控”的原则，各单位财务部门指定专人担任发票管理员，负责发票的领购、保管、开具、流转等工作，明确保管责任，防范发票丢失、损毁、被盗风险。第二十一条发票保管规范：（一）空白发票、已开具发票（存根联）、作废发票、红字发票需分类存放于专用保险柜，明确存放标识，严禁随意摆放，严禁无关人员接触；（二）发票管理员需定期对库存发票进行盘点，核对发票领购、开具、作废、留存数量，确保账实相符，盘点记录需完整留存，盘点中发现发票丢失、短缺、损毁的，需立即上报财务部门负责人及公司管理层，同时按税务机关规定办理挂失、报备手续；（三）开票设备（打印机、税控盘、金税盘等）需妥善保管，定期进行维护、升级，严禁转借、挪用，严禁擅自拆卸、改装，开票密码需定期更换，防范信息泄露；（四）财政票据及自制往来结算票据的存根联，需按规定妥善保管，保管期限不少于30年，严禁擅自销毁。第二十二条发票缴销实行“按需缴销、规范流程”的原则，财务部门负责发票缴销的具体工作，严格按照税务机关及国资监管部门要求办理缴销手续，确保缴销合规、全程可追溯。第二十三条发票缴销规范：（一）对于过期、作废、红字冲销及已使用完毕的发票存根联，财务部门需按税务机关规定整理归集，填写《发票缴销申请表》，携带相关发票及资质材料，到税务机关办理缴销手续；（二）财政票据及往来结算票据缴销，严格执行“缴旧领新”制度，缴销时需提交已使用票据存根联，经国资监管部门或财政部门审核缴验合格后，方可申领新票据；（三）公司发生注销、变更税务登记、开票权限变更等情况时，需按规定将未使用的空白发票、已使用的发票存根联全部缴销，不得私自留存；（四）发票缴销后，需及时更新《发票领购台账》《发票缴销台账》，留存缴销凭证，归档备查，确保缴销记录完整可追溯。第六章职责分工第二十四条公司党委职责：（一）加强对发票管理工作的全面领导，把方向、管大局、保落实，确保发票管理工作符合党的路线方针政策及国家相关法律法规要求；（二）前置研究讨论发票管理重大制度修订、重大违规问题处置、大额发票管控等事项，审核发票管理中的重大合规风险防控措施；（三）督促各级落实发票管理责任，推动发票管理制度落地，防范廉洁风险、税务风险和国有资产流失。第二十五条董事会职责：（一）审定本办法及发票管理相关配套制度，审批公司发票管理重大工作方案及管控措施；（二）监督管理层落实发票管理责任，定期听取发票管理工作开展情况、风险排查情况及违规问题处置情况汇报；（三）审核发票管理中的重大风险处置方案，防范发票管理引发的经营风险、税务风险及廉洁风险。第二十六条管理层（总经理办公会）职责：（一）组织实施本办法，制定发票管理配套细则及操作规范，明确各岗位发票管理职责；（二）审批权限内的发票管理重大事项、违规问题处置方案，统筹协调发票管理工作中的重大问题；（三）督促各部门、各下属单位严格执行发票管理规定，按时完成发票管理自查、风险排查及问题整改工作。第二十七条财务部门职责：（一）牵头制定、修订本办法及相关实施细则，负责发票领购、开具、审核、报销、归档、保管、缴销的全流程管控；（二）建立健全发票管理台账（领购、开具、审核、报销、缴销等），定期开展发票盘点、风险排查，及时发现并整改发票管理中的问题；（三）负责发票真伪查验、税务申报相关的发票管理工作，配合税务机关开展发票检查、税务核查，按规定办理发票挂失、报备、缴销手续；（四）负责发票管理相关培训工作，提升业务经办人员、开票人员、审核人员的发票管理合规意识及操作能力；（五）配合纪检监察部门、审计部门开展发票管理监督检查、违规问题核查，提供相关财务数据及发票管理记录；（六）统筹财政票据及往来结算票据的申领、保管、缴销管理，落实“缴旧领新”要求。第二十八条业务部门职责：（一）负责本部门业务相关发票的取得、初审工作，确保取得的发票真实、合法、与业务一致，及时提交财务部门审核报销；（二）配合财务部门开展发票核查、风险排查，及时提供业务相关的合同协议、业务单据等佐证材料；（三）加强本部门业务经办人员的发票管理培训，规范发票取得、提交流程，杜绝违规取得发票、虚假报销等行为。第二十九条纪检监察部门职责：（一）负责对发票管理工作开展常态化监督检查，重点核查虚开发票、假发票报销、违规开票、套取公款等违纪违法问题；（二）受理发票管理相关投诉举报，查处发票管理中的违规违纪违法行为，依规追责问责；（三）定期开展发票管理廉洁教育，引导相关人员严格遵守发票管理规定、廉洁从业规定，防范廉洁风险。第三十条审计部门职责：（一）定期对发票管理全流程开展审计，核查发票领购、开具、取得、审核、报销、归档、缴销的合规性，核查发票与业务、合同、付款的一致性；（二）对重大发票违规事项开展专项审计，发现问题及时提出审计整改意见，跟踪整改落实情况；（三）将发票管理合规情况纳入年度审计报告，上报公司管理层及董事会，提出完善发票管理的合理化建议。第三十一条业务经办人员、开票人员、发票管理员职责：（一）严格遵守本办法及发票管理操作规范，规范开展发票取得、开具、提交、保管等工作；（二）主动学习发票管理相关法律法规及公司规定，提升合规意识，杜绝违规操作；（三）发现发票管理中的问题、风险，及时上报部门负责人及财务部门，不得隐瞒、拖延；（四）对本人经办的发票相关工作负责，如因违规操作引发风险、造成损失的，承担相应责任。第七章监督检查与责任追究第三十二条建立“日常监督、专项检查、年度考核、税务核查联动”的发票管理监督机制，由公司党委牵头，纪检监察部门、审计部门、财务部门协同开展监督检查，定期或不定期对各单位发票管理工作进行核查。第三十三条监督检查重点内容：（一）发票领购、开具、取得、审核、报销、归档、保管、缴销等流程的合规性；（二）发票的真实性、合法性、完整性，是否存在虚开发票、假发票、违规票据等情况；（三）发票管理台账建立及记录完整性，发票盘点、风险排查开展情况；（四）财政票据及往来结算票据的申领、印制、使用、缴销合规性；（五）发票与业务、合同、付款凭证的一致性，是否存在“票、货、款、合同”不符情况；（六）开票设备、发票专用章的保管及使用合规性；（七）发票管理违规问题整改落实情况；（八）是否存在重复报销、拆分报销、套取公款等违规行为。第三十四条监督检查方式包括查阅资料、实地核查、发票查验、谈话核实、税务协同核查等，各单位、各部门需主动配合，如实提供相关材料，不得拒绝、阻碍、隐瞒。第三十五条对监督检查中发现的问题，相关单位需限期整改，整改完成后提交整改报告，由监督检查部门复核验收，形成闭环管理；对整改不到位、拒不整改的，予以通报批评，约谈相关责任人。第三十六条建立发票管理年度考核机制，将发票管理合规情况纳入各单位、各部门及相关责任人的年度绩效考核，考核结果与绩效薪酬、评优评先挂钩，实行“一票否决制”。第三十七条出现下列情形之一的，视情节轻重，对相关责任人（包括经办人员、审核人员、审批人员、部门负责人、发票管理员）给予通报批评、降职、撤职、纪律处分，涉嫌违法的，移交司法机关处理；造成国有资产损失、税务处罚或不良影响的，依法追究赔偿责任：（一）擅自领购、印制、伪造、变造发票，转借、转让、出售、代开发票的；（二）虚开发票、开具假发票，或开具与实际经营业务不符的发票的；（三）违规取得虚开发票、假发票、无效票据，或接受与业务无关的发票的；（四）发票审核把关不严，导致不合规发票报销、核算的；（五）重复报销、拆分报销、使用违规发票套取公款的；（六）发票