2026年财务与会计职业资格考试题库

2026年财务与会计职业资格考试题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.北京市某高新技术企业2025年度发生的研究开发费用为500万元，其中符合税法规定的加计扣除比例为75%。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其可享受的税收优惠金额为多少？A.93.75万元B.125万元C.187.5万元D.312.5万元2.根据《北京市企业会计准则实施办法》，下列项目中不应计入当期损益的是？A.存货跌价准备B.固定资产减值损失C.交易性金融资产公允价值变动D.长期股权投资采用成本法核算时的投资收益3.北京市某餐饮企业采用完工百分比法确认收入。2025年12月31日，某项合同的完工进度为60%，合同总收入为200万元，合同总成本为120万元。则该企业当期应确认的收入为多少？A.120万元B.150万元C.60万元D.200万元4.根据北京市《小企业会计制度》，小企业发生的与其日常活动无关的支出，应作为？A.营业外支出B.管理费用C.营业费用D.其他综合收益5.北京市某房地产企业2025年度销售某住宅项目，收入为5000万元，成本为3000万元。该企业适用的增值税税率为9%，则其应缴纳的增值税销项税额为多少？A.450万元B.500万元C.900万元D.600万元6.根据《北京市企业内部控制规范》，企业内部控制的基本原则不包括？A.全面性原则B.重要性原则C.效益性原则D.人工智能优先原则7.北京市某企业2025年度的资产负债表中，流动资产为2000万元，非流动资产为3000万元；流动负债为1000万元，非流动负债为2000万元。则该企业的资产负债率为多少？A.40%B.50%C.60%D.70%8.根据北京市《高新技术企业认定管理办法》，高新技术企业应持续保持研发费用占同期销售收入的比例不低于？A.3%B.5%C.10%D.15%9.北京市某企业2025年度的净利润为1000万元，所得税费用为250万元。则该企业的税后净利率为多少？A.20%B.25%C.30%D.35%10.根据《北京市企业会计信息化管理办法》，企业应建立的会计信息系统应具备哪些功能？以下哪项不属于其核心功能？A.凭证录入与审核B.报表生成与分析C.人脸识别支付D.自动化对账二、多项选择题（共5题，每题2分）1.北京市某企业2025年度发生的下列交易或事项中，属于非货币性资产交换的有？A.以一台设备换取另一家企业的专利权，不考虑补价B.以存货换取客户的长期应收款C.以固定资产对外投资，不涉及补价D.以现金购买原材料2.根据《北京市小企业会计制度》，小企业应计提的资产减值准备包括？A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.长期股权投资减值准备D.无形资产减值准备3.北京市某企业2025年度的现金流量表中，经营活动产生的现金流量净额为1000万元，投资活动产生的现金流量净额为-500万元，筹资活动产生的现金流量净额为-200万元。则该企业的自由现金流为多少？A.300万元B.500万元C.700万元D.1200万元4.根据《北京市企业内部控制规范》，企业内部控制的目标包括？A.合规性B.效率性C.效益性D.人工智能化5.北京市某企业2025年度的财务报表中，下列哪些项目属于流动负债？A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《北京市企业会计准则实施办法》，企业发生的与日常活动相关的支出，无论是否跨期，均应计入当期损益。（正确/错误）2.北京市某企业2025年度的资产负债表中，流动资产为3000万元，流动负债为1500万元，则该企业的流动比率为2。（正确/错误）3.根据《北京市高新技术企业认定管理办法》，高新技术企业应建立完善的研发费用辅助账，并按规定报送相关部门。（正确/错误）4.北京市某企业2025年度的净利润为1000万元，其中非经常性损益为200万元，则该企业的经常性净利润为800万元。（正确/错误）5.根据《北京市企业内部控制规范》，企业内部控制体系应覆盖所有业务流程和环节，且不得存在重大缺陷。（正确/错误）6.北京市某企业2025年度的现金流量表中，经营活动产生的现金流量净额为负数，则该企业一定经营不善。（正确/错误）7.根据《北京市小企业会计制度》，小企业发生的与日常活动无关的支出，应计入“营业外支出”科目。（正确/错误）8.北京市某企业2025年度的资产负债表中，存货账面价值为1000万元，可变现净值为900万元，则该企业应计提100万元的存货跌价准备。（正确/错误）9.根据《北京市企业会计信息化管理办法》，企业应建立电子会计档案，并确保其安全性和完整性。（正确/错误）10.北京市某企业2025年度的财务报表中，货币资金余额为500万元，短期借款为1000万元，则该企业的短期偿债能力较强。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述北京市高新技术企业研发费用加计扣除政策的主要内容及其对企业的意义。2.根据《北京市企业内部控制规范》，企业应如何建立内部控制体系？3.简述北京市小企业采用《小企业会计制度》进行会计核算的主要特点。五、计算题（共2题，每题10分）1.北京市某企业2025年度的财务报表数据显示：营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，销售费用为500万元，管理费用为300万元，财务费用为200万元，所得税费用为250万元。计算该企业的毛利率、净利率和成本费用率。2.北京市某企业2025年度的现金流量表中，经营活动产生的现金流量净额为1000万元，投资活动产生的现金流量净额为-500万元，筹资活动产生的现金流量净额为-200万元。该企业的期末现金余额为800万元，期初现金余额为500万元。计算该企业的现金流量净增加额及期末现金余额是否合理。六、综合题（共2题，每题15分）1.北京市某企业2025年度发生以下交易或事项：（1）销售一批商品，收入为200万元，成本为120万元，增值税税率为13%。（2）支付广告费10万元，计入销售费用。（3）计提固定资产折旧20万元，计入管理费用。（4）收到客户预付款50万元，计入预收账款。要求：编制该企业上述业务的会计分录。2.北京市某企业2025年度的财务报表数据显示：流动资产为2000万元，非流动资产为3000万元；流动负债为1000万元，非流动负债为2000万元；所有者权益为2500万元。计算该企业的资产负债率、产权比率和权益乘数，并分析其财务风险。答案与解析一、单项选择题1.A解析：加计扣除金额=500万元×75%=375万元；税收优惠金额=375万元×25%=93.75万元。2.D解析：长期股权投资采用成本法核算时，不确认投资收益，应选D。3.B解析：当期应确认的收入=200万元×60%=120万元。4.A解析：小企业会计制度规定，与日常活动无关的支出计入“营业外支出”。5.A解析：增值税销项税额=5000万元×9%=450万元。6.D解析：人工智能优先原则不属于内部控制的基本原则。7.A解析：资产负债率=（1000万元+2000万元）/（1000万元+2000万元+2000万元+2000万元）=40%。8.B解析：高新技术企业研发费用占比不低于5%。9.A解析：税后净利率=1000万元/（1000万元+250万元）=20%。10.C解析：人脸识别支付不属于会计信息系统的核心功能。二、多项选择题1.A、C解析：非货币性资产交换不涉及补价或补价比例较低。2.A、B、D解析：小企业会计制度规定应计提存货、固定资产和无形资产减值准备，不涉及长期股权投资减值准备。3.A解析：自由现金流=经营活动净现金流-投资支出=1000万元-500万元-200万元=300万元。4.A、B、C解析：内部控制的目标包括合规性、效率性和效益性。5.A、B、D解析：流动负债包括短期借款、应付账款和预收账款，长期借款属于非流动负债。三、判断题1.正确解析：日常活动相关支出均计入当期损益。2.正确解析：流动比率=流动资产/流动负债=3000万元/1500万元=2。3.正确解析：高新技术企业需建立研发费用辅助账。4.正确解析：经常性净利润=净利润-非经常性损益=1000万元-200万元=800万元。5.正确解析：内部控制体系应全覆盖且无重大缺陷。6.错误解析：经营活动现金流量净额为负可能由于前期垫资等合理原因。7.正确解析：小企业会计制度规定。8.正确解析：应计提跌价准备=1000万元-900万元=100万元。9.正确解析：电子会计档案需确保安全完整。10.错误解析：短期偿债能力需结合流动比率和速动比率综合判断。四、简答题1.研发费用加计扣除政策的主要内容及其意义-主要内容：北京市高新技术企业可按75%比例加计扣除研发费用，并享受税收优惠。-意义：降低企业研发成本，鼓励技术创新，提升企业竞争力。2.企业内部控制体系的建立-全面性：覆盖所有业务流程。-重要性：关注高风险领域。-制衡性：部门间相互监督。3.小企业会计制度的主要特点-简化核算：减少科目设置。-符合实际：贴近小企业需求。五、计算题1.毛利率、净利率和成本费用率-毛利率=（5000万元-3000万元）/5000万元=40%-净利率=1000万元/5000万元=20%-成本费用率=（3000万元+500万元+300万元+200万元）/5000万元=60%2.现金流量净增加额及期末现金余额合理性-现金流量净增加额=1000万元-500万元-200万元=300万元-期末现金余额=500万元+300万元=800万元，合理。六、综合题1.会计分录-销售商品：借：银行存款226万元贷：主营业务收入200万元应交税费—应交增值税（销项税额）26万元借：主营业务成本120万元贷：库存商品120万元-支付广告费：借：销售费用10万元贷：银行存款10万元-计提折旧：借：管理费用20万元贷：累计折旧20万元-收到预付款：借：银行存款