任务1 核算库存现金业务

会计信息化主编

王忠孝

刘鹏（第七版）财务会计1（第11版）主编：李玉英2项目目录项目二

核算货币资金业务3本项目学习目标知识目标：1.了解库存现金管理制度；2.了解各类型的结算方式。能力目标：1.了解库存现金管理制度；2.了解各类型的结算方式。素养目标：1.通过学习《中华人民共和国会计法》中有关现金管理的规定，培养学生爱岗敬业、诚实守信、坚持原则、树立正确的世界观、人生观和价值观。2.通过学习《支付结算办法》，培养学生责任感、合规意识以及廉洁自律的职业道德。任务1核算库存现金业务5库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。随着金融市场的不断发展和支付方式的革新，移动支付方式目前已经非常普及，现金管理的实际操作和需求已发生显著变化，根据《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》，自2025年1月20日起，《现金管理暂行条例》予以废止。一、库存现金的管理

库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。月份终了，现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符。二、库存现金核算（一）库存现金序时核算企业还必须设置“现金日记账”。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，账款核对。借方库存现金贷方期初余额：收入现金支出现金期末余额：

企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存。（二）库存现金总分类核算例2-12025年3月5日，某企业业务员张伟出差预借差旅费3000元，现金付讫。例2-22025年3月15日，业务员张伟出差回来，报销差旅费2800元，归还剩余现金200元。借:其他应收款——张伟3000

贷:库存现金3000借:库存现金200

管理费用2800

贷:其他应收款——张伟3000企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款属于无法查明原因的，计入管理费用.短缺时：借：待处理财产损溢贷：库存现金经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的）【单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入【答案】D【解析】企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。会计分录为：借：待处理财产损溢贷：营业外收入【单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本【答案】C【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。【单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.