任务4 核算留存收益业务

会计信息化主编

王忠孝

刘鹏（第七版）财务会计1（第11版）主编：李玉英2项目目录项目十一

核算所有者权益业务3任务4核算留存收益业务4一、留存收益的基本知识留存收益是指企业从历年实现的净利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润。留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分。1.盈余公积的内容盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。（1）法定盈余公积:企业的法定盈余公积按照规定比例10%从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取。法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。如果以前年度有亏损，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。（2）任意盈余公积：由企业自行决定提取。2.盈余公积的用途企业提取盈余公积主要可以用于:（1）用于弥补亏损。

企业弥补亏损的渠道主要由三条:一是用以后年度税前利润弥补。按照现行会计准则规定，企业发生亏损时，可以用以后连续规定年限内实现的税前利润弥补。二是用以后年度税后利润弥补。企业发生的亏损经过五年期间未弥补完的，尚未弥补的亏损用税后利润弥补。三是用公积金弥补亏损，优先使用盈余公积补亏，还不能弥补时，可以使用资本公积弥补亏损。企业以盈余公积弥补亏损，应由公司董事会提议，经股东大会批准。（2）转增资本。企业以盈余公积转增资本，必须经股东大会决议批准。在实际以盈余公积转增资本时，要按照股东原有持股比例结转。盈余公积转增资本时，转增后的盈余公积的数额不得少于注册资本的25％。3.未分配利润的内容及用途未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存企业的、历年结存的利润。未分配利润有两层含义:一是留待以后年度处理的利润;二是未指定特定用途的利润。二、盈余公积的核算在“盈余公积”账户下设置“法定盈余公积”和“任意盈余公积”等明细账户进行明细核算。企业提取盈余公积借方盈余公积贷方使用盈余公积付的款项反映企业实际预付的款项贷方余额为企业盈余公积的实有数额盈余公积的账务处理：【单选题】2025年初某公司“利润分配——未分配利润”借方余额为800万元，当年实现利润总额900万元，本年度允许税前利润弥补亏损，所得税率为25%，按10％提取法定盈余公积。2025年度应提取的法定盈余公积金额为（ ）万元。A.90B.10C.67.5D.7.5答案：D三、未分配利润的核算未分配利润是对企业累计可供分配的利润进行分配的结果，它通过“利润分配——未分配利润”账户核算。企业在“利润分配”科目下，设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细科目。年末分配完，其他明细结转到“未分配利润”明细，结转后只有“未分配利润”明细有余额。利润分配的顺序及账务处理弥补亏损主要有三个途径：税前利润、税后利润、盈余公积补亏。前两个不需要单独做账务处理。例11-15

甲公司年初未分配利润为0，结转本年实现净利润300万元，结转本年提法定盈余公积30万元，应支付现金股利80万元。借:本年利润3000000

贷:利润分配——未分配利润3000000借:利润分配——提取法定盈余公积300000

贷:盈余公积——法定盈余公积300000借:利润分配——应付现金股利800000

贷:应付股利800000借:利润分配——未分配利润1100000

贷:利润分配——提取法定盈余公积

300000——应付现金股利80000【单选题】某企业2025年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2025年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2051年12月31日可供分配利润为（

）万元。A.1100B.600C.650D.800答案：C【单选题】某公司年初未分配利润为1000万元，盈余公积为500万元；本年实现净利润5000万元，分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积250万元，宣告发放现金股利500万元。不考虑其他因素，该公司年末留存收益为（

）万元。A.6000B.5250C.5750D.6500答案：

A

留存收益包括盈余公积和未分配利润，年末盈余公积=500（年初）+500（提取法定盈余公积）+250（提取任意盈余公积）=1250（万元）；年末未分配利润=1000（年初）+5000（本年盈利）-500（提取法定盈余公积）-250（提取任意盈余公积）-500（发放的现金股利）=4750（万元）。留存收益=盈余公积+未分配利润=6000（万元）。

【单选题】某企业年初所有者权益180万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，用可供分配利润向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（

）万元。A.380B.430C.480D.460答案：

D

企业年末所有者权益=180（年初）+300（本年净利润）-20（分配现金股利）=460（万元）。

【多选题