第四节 采购与付款循环的控制测试

采购与付款循环的控制测试深入解析内控目标、测试程序及思政案例1内部控制目标、控制与审计测试关系2采购与付款交易内部控制及控制测试3固定资产内部控制及控制测试4控制测试实施与思政案例目录内部控制目标、控制与审计测试关系了解采购与付款循环的内部控制目标、关键控制、控制测试及实质性程序的对应关系展示六大内部控制目标及相关内容所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务。对应的关键内部控制包括请购单、订购单等单据齐全且附在付款凭单后、采购经适当批准、注销凭证防止重复使用等。控制测试时，查验付款凭单后是否附有完整单据、检查批准标记和注销标记等；实质性程序则包括复核采购明细账、检查相关单据的真实性等。第一个目标已发生的采购交易均已记录。关键控制是订购单、验收单、应付凭单预先连续编号并登记入账，控制测试需检查编号的完整性，实质性程序则从验收单、供应商发票追查至采购明细账。第二个目标所记录的采购交易估价正确。关键控制包括内部核查计算准确性、批准采购价格和折扣，控制测试需检查核查标记和批准标记，实质性程序则比较采购明细账与相关单据，复算发票金额。第三个目标采购交易的分类正确。关键控制是采用适当的会计科目表和分类内部核查，控制测试需检查会计科目表和核查标记，实质性程序则参照供应商发票核对分类。第四个目标采购交易按正确的日期记录。关键控制是及时记录采购交易和内部核查，控制测试需检查工作手册和核查标记，实质性程序则比较验收单、发票日期与采购明细账日期。第五个目标采购交易被正确记入相关明细账并汇总。关键控制是应付账款明细账内部核查，控制测试需检查核查标记，实质性程序则加计采购明细账并追查过账情况。第六个目标内部控制目标、关键控制、控制测试与实质性程序对应表采购与付款交易内部控制及控制测试掌握采购与付款交易内部控制要点及控制测试方法介绍采购交易内部控制核心及控制测试内容1职责分离不相容岗位必须相互分离，这是防范舞弊的基础。控制测试时，检查企业是否建立了岗位责任制，是否存在不相容岗位混岗的情况。2内部核查程序监督检查机构需核查岗位设置、授权批准制度执行、应付账款管理、单据凭证管理等情况。控制测试时，检查内部核查记录，评估核查的有效性。采购交易内部控制及控制测试说明付款交易内部控制要求及控制测试要点财会部门办理付款业务时，必须严格审核采购发票、结算凭证、验收证明等单据的真实性、完整性和合法性。控制测试时，抽取付款凭证，检查是否附有完整的相关单据，审核标记是否齐全。遵循法规制度企业需建立预付账款授权批准制度、应付款项管理制度、退货管理制度和定期对账制度。控制测试时需检查这些制度的执行记录，比如预付账款的审批文件、应付款项的付款计划、退货的处理凭证、与供应商的对账记录等。相关管理制度付款交易内部控制及控制测试固定资产内部控制及控制测试强调固定资产内部控制重要性及控制测试具体操作阐述固定资产内部控制内容及控制测试各项检查预算制度检查固定资产增减是否依据预算，差异是否经审批。授权批准制度检查固定资产取得和处置是否经书面认可。账簿记录制度检查是否设置了明细分类账和登记卡，增减变化是否有充分原始凭证。职责分工制度检查取得、记录、保管等职责是否分离。支出区分制度检查是否有书面标准，资本性支出和收益性支出的划分是否正确。处置制度检查处置是否有申请报批程序。定期盘点制度检查盘点记录，查询盘盈盘亏的处理情况。维修保养制度检查维修保养记录，评估资产的使用状况。固定资产内部控制及控制测试控制测试实施与思政案例介绍控制测试实施方法及通过思政案例深化理解说明控制测试抽样方法、具体程序及思政案例分析通常采用属性抽样审计方法，选择较低的可容忍误差，确保测试结果的可靠性。抽样方法具体测试程序抽取请购单、订购单和验收单，检查审批签字、签名及编号顺序；抽取采购信息报告，核查是否经过复核及差异处理情况；抽取订购单、验收单和采购发票，检查信息是否核对一致及“相符”印戳；抽取应付账款调节表，检查调节项目的支持性文件；抽取付款凭证，检查会计主管的复核审批标记等。思政案例分析某国有企业在固定资产采购过程中，未严格执行预算制度和授权批准制度，个别高管绕过内部控制，擅自决定超预算采购设备，导致国有资产浪费。审计人员通过控制测试，发现该企业固定资产预算审批手续不全，授权批准流程存在漏洞，未按规定设置固定资产明细分类账，最终揭示了这一违规行为，并推动企业完善了内部控制制度。案例表明，控制测试不仅是审计的技术环节，更是监督企业规范管理、保护国有资产的重要手段。国有企业的内部控制健全与否，直接关系到国有资产的安全和使用效率，审计人员通过严谨的控制测试，