【《浅析本量利分析法在Y石化有限公司的应用》7100字（论文）】

浅析本量利分析法在Y石化有限公司的应用目录摘要 4绪论 6一、本量利分析概念 6（一）本量利分析的概述 6（二）成本形态分析 6二、杨子石化有限公司简介 6（一）杨子石化有限公司账务基本情况 6（二）本量利相关数据 6三、杨子石化有限公司盈亏平衡分析 7(一)盈亏平衡模型的建立与临界点的计算 71.单一品种盈亏平衡模型的建立与临界点的综合计算 72.综合盈亏平衡模型的建立与综合临界点的计算 73.经营计划盈亏情况分析 8四、杨子石化本量利的优化分析 9（一）降低成本的建议 91.实行节约资源一体化管理 92.实行全公司成本总额控制 93.实行技术改造创新 10(二)保证实施产销量计划的建议 101.延伸企业的产业链 102.开拓石油化工市场 103.调整产品产销结构 10（三）实现盈利目标的建议 111.降低变动成本 112.提高销售价格 11结论 11参考文献 12摘要本量利分析，是运用成本一业务量一利润关系来确定盈亏平衡点，从而预测企业盈亏状况的一种定量分析方法。本文主要通过对扬子石油化有限公司企业财务数据的分析收集,利用传统建立成本模型的定量分析方法对扬子石油有限公司的企业财务状况数据进行了对盈亏平衡点的分析以及企业经营成本安全性能的分析,进而通过进行本利和量利的分析优化,寻求有效控制和帮助降低经营成本实现减亏利润增盈的有效途径和决策方法,并通过结合上市公司的实际经营状况分析提出成本减亏利润增盈的具体决策建议。关键词：本量利分析收益盈亏平衡安全收益边际绪论本论文主要研究的重点内容是扬子石油化有限公司在多品种经营条件下的销售利润率分析。公司企业在制定总体经营战略方针与实施计划后在进行提高企业长期经营总体战略决策同时,也可以对提高企业财务市场需求长期变动财务情况指标及时进行综合分析性的预测、决策。为了有效保证企业能够促使总体经营战略计划顺利完成，运用本企业产销量和销售盈利状况综合分析财务状况，提高创业投资公司长期经营活动固定成本、变动后的经营固定成本、产销量、销售经营利润的总单价和实现经营销售利润等总体经济指标的综合内在性和综合规律性,为提高创业投资公司不断逐步优化提升企业长期经营总体战略决策方案设计实施提供重要依据,控制和有效实施降低企业经营活动成本,进而不断优化提高创业公司所属企业的经营总体实济经营效益现状综合管理水平、产销量和实现销售经营利润的总体经营效益现状综合管理水平,实现企业经营成本减亏和销售利润收益增加提升公司整体经济效益的总体经营战略目标。一、本量利分析概念（一）本量利分析的概述本量利分析是成本-业务量-利润关系分析的简称,以数学化的来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系。（二）成本形态分析固定成本：在一定条件下，其总额不随业务量变动而发生任何数额变化的那部分成本；变动成本：指在一定条件下，其总额随业务量变动成正比例变动的那部分成本；混合成本：混合成本是介于固定成本和变动成本之间。二、杨子石化有限公司简介（一）杨子石化有限公司账务基本情况中国石化扬子石油化工有限公司公司位于江苏省南京市,公司目前主营业务范围为石油化工炼制和聚烯烃类化工衍生物的生产与研发销售。可广泛应用于石油轻工、纺织、电子、食品、汽车、航空以及工业现代化工和农业等各个领域。（二）本量利相关数据根据扬子石化有限公司2020年生产经营计划，将各产品计划销售数量分别确定为聚烯烃塑料80万吨、基本化工原料120万吨、成品油700万吨;销售收入聚烯烃塑料800000万元、基本化工原料销售收入1470000万元、成品油销售收入6300000万元、总销售收入为8270000万元。聚烯烃塑料固定成本200000万元、基本化工原料固定成本350000万元、成品油固定成本2000000万元;聚烯烃塑料变动成本220000万元、基本化工原料变动成本400000万元、成品油变动成本2150000万元。表2-1：本量利分析各项基本数据指标项目聚烯烃塑料基本化工原料成品油合计销售单价(元/吨)10000122509000--销售量(万吨)80120700--销售收入(万元)800000147000063000008570000单位变动成本(元/吨)27503333.333071.43--变动成本(万元)22000040000021500002770000固定成本(万元)20000035000020000002550000成本总额(万元)42000075000041500005320000利润(万元)600000112000043000006020000资源来源：杨子石化有限公司三、杨子石化有限公司盈亏平衡分析(一)盈亏平衡模型的建立与临界点的计算1.单一品种盈亏平衡模型的建立与临界点的综合计算（1）保本点的确定设P为利润，x为销售量，p为销售单价，b为单位变动成本，a为固定成本，BEP为盈亏平衡点，利润的计算可用如下公式表示:BEP=a/(p-b)图3-1：标准式本量利关系图资料来源：管理会计.吴大军.东北财经大学出版社.2018.5(2)利用模型计算三种产品的盈亏平衡点聚烯烃塑料产品的盈亏平衡点销售量:项目聚烯烃塑料基本化工原料成品油盈亏平衡点销售量（吨）275862.07392523.223373494.79亏损<275862.07<392523.22<3373494.79盈利>275862.07>392523.22>3373494.79聚烯烃塑料的盈亏平衡点的销售量=200000万元/(10000元/吨-2750元/吨)=275862.07吨,因此公司认为应尽量扩大产品销售市场,增加产品销售量是作为增加公司盈利的一种方法。因为现在聚烯烃复合塑料产品特别容易出现老化,生产过多,销售量不了的话就可能会出现加大生产成本的合理开支,所以公司认为应该综合考虑增加聚烯烃复合塑料的产品供应量和数量,在能够保证适当产品销量的基础情况下尽量多的扩大产品销售量。基本化工原料的盈亏平衡点销售量=350000万元/(12250元/吨-3333.33元/吨)=392523.22吨,因此在石油原料市场销售量的高峰期和旺季期内我我可以及时采取措施在一定的原料销售预期时间段内大幅度地增大石油原料市场供应量,从而大大幅度增加了我公司石油化工原料的销售预期量和盈利。成品油的盈亏平衡点销售量=2000000万元/(9000元/吨-3071.43元/吨)=3373494.79吨，所以只有能保证销售量稳定大于33373494.79吨，才能直接使成品油盈利。2.综合盈亏平衡模型的建立与综合临界点的计算很多企业都同时进行着许多种产品的生产和经营。只对每种产品作盈亏平衡分析往往是不够的，因为扬子石化有限公司这三种产品的销售价格、单位变动成本、固定成本都不一样，所以容易造成企业产品的边际利润贡献率不一样,对多种产品同时进行保本确定分析，在始终遵循单一产品的保本点模型的基础上，采用加权平均模型进行确定综合盈亏平衡点。（1）充分利用加权平均收益模型对三种产品计算综合收益盈亏平衡点第一步:预计产品的销售总额:10000×80+12250×120+9000×700=8570000(万元)第二步:计算出这三种产品的销售比重为:聚烯烃塑料的销售比重为:10000×80/8570000=9.33%基本化工原料的销售比重为:12250×120/8570000=17.15%成品油的销售比重为:9000×700/8570000=73.52%第三步:准确的计算出这三种产品的加权平均贡献毛益率聚烯烃塑料的贡献毛益率=(10000-2750)/10000=72.5%基本化工原料的贡献毛益率=(12250-3333.33)/12250=72.79%成品油的贡献毛益率=(9000-3071.43)/9000=65.87%加权平均贡献毛益=72.5%×9.33%+72.79%×17.15%+65.87%×73.52%=67.68%第四步:计算综合盈亏平衡点的销售额=2550000/67.68%=3767730.5(万元)第五步:分别计算出这三种产品的销售额和销售量聚烯烃塑料的销售额=3767730.5×9.33%=351529.26(万元)聚烯烃塑料的销售量=351529.26/10000=35.15(万吨)基本化工原料的销售额=3767730.5×17.15%=646165.78(万元)基本化工原料的销售量=646165.78/12250=52.75(万吨)成品油的销售额=3767730.5×73.52%=2770035.46万元)成品油的销售量=2770035.46/9000=307.78(万吨)表3-1三种产品综合盈亏平衡分析表项目聚烯烃塑料基本化工原料成品油合计销售量(万吨)80120700--销售单价(元/吨)10000122509000--单位变动成本(元/吨)27503333.333071.43--固定成本总额(万元)20000035000020000002550000单位边际贡献(元/吨)72508916.675928.57--边际贡献率(%)72.572.7965.87--销售收入(万元)800000147000063000008570000销售比重(%)9.3317.1573.52100综合保本销售额(万元)3767730.5保本销售额(万元)351529.26646165.782770035.46--保本销售量(万吨)35.1552.75307.78--资料来源：扬子石化有限公司结论：由于这三种产品的盈利水平存在差异较大，成品油的盈亏平衡点是比较高，因此综合盈亏平衡分析法下剩下两种产品的保本销售收入和分摊到各产品的保本销售收入比单品种盈亏平衡分析法下剩下两种产品的保本销售收入都要高。3.经营计划盈亏情况分析（1）经营安全性分析在准确计算保本点的基础上，还要综合考虑整个企业经营的安全风险程度，确定安全边际指标。安全边际包括绝对量和相对量两种形式:安全边际销售量(记作MS量)和安全边际销售额(记作MS)两种具体形式;安全边际额(MS)等于预计(或实际)销售额与保本销售额的差额；安全边际率(MSR)是安全边际额与预计销售额的比例关系。安全边际的值越大，说明企业经营的安全性越高，销量引起亏损的可能性越小。表3-2企业经营安全性标准安全边际率10%以下10%-20%20%-30%30%-40%40%以上安全程度危险值得注意|比较安全安全很安全资料来源：资料来源：管理会计.吴大军.东北财经大学出版社.2018.5四、杨子石化本量利的优化分析（一）降低成本的建议1.实行节约资源一体化管理(1)建立完善工作机制,统筹规划,科学管理并指导公司节能发电节水减排工作。企业公司内部应该尽快建立健全企业公司、分厂、车间三级业务管理体系,同时,应积极主动组织专家研究通过修订和审议制定基本完善企业公司有关清洁利用能源管理、环保再生资源项目管理以及有关循环经济相关项目管理建设的有关综合性单项业务管理工作制度和企业公司关于单项相关业务管理工作制度化的考核办法,要求制度考核内容主体应当完全涵盖企业公司有关节能减排节水低碳减排项目相关业务工作的各个环节,通过业务管理制度的逐步完善建立和不断完善,保证公司促进企业公司内部开展企业节能减排节水低碳减排与促进公司有关循环经济相关项目管理建设以及相关业务工作的单项业务管理规范化和财务管理工作制度化。(2)严格绩效管理,落实绩效目标责任。按照公司的统筹规划、分步实施,结合实际,突出重点来全面推进的工作的具体要求，将实现公司总体节能低碳减排绩效目标层层进行分解,把管理压力和目标责任逐级双向传递,分配落实到每个管理系统、每个工作单位、每名在职员工,严格执行绩效考核制度,实现三个平衡点在计分卡上的一体化。(3)以制定关键技术发展指标重点攻关技术研究发展为主要工作抓手,突破企业节能低碳减排的技术困境。扬子石化有限公司攻关项目单位应该针对部分关键技术指标落后、节能降耗减排影响节水的关键技术指标难点,按照尽快消除技术瓶颈、提升技术指标、增加经济效益、持续着力攻关的技术工作指导原则,组织技术人员积极开展供水企业今年节能降耗节水系列工程关键环节技能技术指标攻关技术项目攻关课题研究论证工作,确定技术攻关工作目标。打开一个节能通道,开出一列节能快车的具体工作推进方式,加快成立研究部并组织人员开展项目实施,从而有效率地确保公司集团下属公司整个领域节能低碳减排相关工作领导团队建设能够牢牢牢地抓住一个工作重点、以点带面,关键性节能技术指标体系建设能够取得一个新的历史性重大突破。(4)继续强化装备生产效率受控,稳定炼化装置生产运行,筑牢今年节能降碳减排装备工作管理基础，生产操作要受控,扬子石化公司应该高度重视装备生产效率受控的规程管理,积极探索推行四有一卡受控工作法,强化装备变更资料管理,持续深入开展装备操作技术规程等装备基础知识资料的梳理修订和资格培训审核工作,组织聘请相关技术专家对公司全资产及子公司所有炼化及铸造装备加工辅助生产企业设备炼化装置的知识操作技术规程知识资料管理进行一次全面的知识资料收集梳理、修订和企业资格培训审核,强化化工装备管理岗位知识操作技术和炼化装备企业基础知识操作技术培训，消除不良的装备操作管理行为,实现装备操作进度受控、生产效率受控,减少炼化装置非固定计划生产停工和装备生产效率波动,提高装备生产平稳和效率,为公司实现今年节能降碳减排各项目标任务提供了有力保证。2.实行全公司成本总额控制在企业生产成本风险控制绩效管理方面,每月都要进行月度考核，落实考核目标,并把工作目标落到实处。按照统筹规划、分步实施,结合实际、注重实效,突出重点、全面推进的目标要求,对公司在岗职工的最低就业待遇得到保障,有效地控制了加工企业整体的生产成本。3.实行技术改造创新加强安全优化管理,实行安全技术改造,这也就是一种促使我们增加公司经济效益而又可以减少其他企业亏损的一种根本有效途径。而要切实加强现场安全优化管理就要切实努力做到:将公司主要的生产线和设备检修车间、辅助生产线和设备检修车间以及机具检修和设备维修点等各个单位的安全管理周检查和检查管理工作统一地定期排定为周一,每周一要及时集中力量及时组织相关人员定期开展现场设备安全隐患专项定期排查,以现场安全指标检查工作计划执行情况完成进度情况、设备正常工作运行状况为本次定期检查工作重点考察内容。认真学习运用消化吸收国外先进技术通用混合能量发电设备安全优化管理系统技术方法,最大限度更好地做到充分发挥当前我国通用能量设备优化系统以及设备安全优化技术工程项目的示范带动力和示范作用。(二)保证实施产销量计划的建议1.延伸企业的产业链本企业公司不仅要充分发挥原材料资源优势,还应该积极支持创造整个产业链快速延伸的软硬设施条件,加快实施规划投资建设集中处理工业供热、供气以及集中处理各类固体工业污水、处置以及集中处理固体废弃物等相关配套工程，还应该继续积极支持规划培育整个整体产业链的重要关联带使企业快速发展,加快发展推动整个产业综合的形成。2.开拓石油化工市场国际国内一直以来成品油价持续上扬,国内石化公司成品油销售终端服务市场竞争全面激化进入转型升级,全球国内石油化工终端市场仍然身处景气周期运行较长周期过程中的一个低谷,石化石油化工企业目前需要面临的销售终端服务经营销售服务市场发展战略市场竞争环境十分严峻。因此就企业需要尽快通过不断拓展探索形式建立通过探索多种形式建立可以有效拓展石化产品销售商的终端经营服务产品销售市场从而有效率地保证石化化工产品销售终端服务销量,降低国内石化公司的销售终端服务市场经营服务风险。销售服务网络架设建立的这个关键环节主要体现在两个重要方面:一是终端油品分销配送中心;二是油品配送服务中心的顺利建立和正常运行。首先应该加快建立石油公司终端成品油销售市场调研配送和油品分销配送速度。其次需要建立多种形式花样多、覆盖广的多个终端油品销售服务网点。不断发展新的终端油品销售,这不仅是油品分销配送中心销售网络建设得以长久存在的重要基础,也是整个油品销售服务网络的重要基石。因此就需要充分依托优越的市场经济发展环境,抢抓市场机遇,采用先进的网络组建经营战略,有既定目标、有计划组织地公开采用等等多种形式地来组建支撑起石化集团公司的多个终端油品销售服务网点,应该来说是完全可以轻易做到的。3.调整产品产销结构由于两种化工成品油的安全边际价值产品边际利润贡献率远远都要小于其他产品两种基本化工产品的安全边际价值产品边际利润贡献率,基本化工产品各类化工原料的安全边际利润销售量之间价值距离和边际盈亏量的两个平衡点之间价值差距较大,且安全价值边际贡献率的影响贡献率最高对产品边际盈亏率的影响贡献率最高,应特别重点考虑注重如何及时采取措施的并予以控制扩大基本化工产品各类化工原料的安全边际利润供应量。（三）实现盈利目标的建议1.降低变动成本公司内部管理要认真研究结合实际根据工作开展情况认真进行研究科学合理研究制定各种各类产品所用原材料和在生产过程消耗中的成本风险定额、劳动定额,准确及时性地进行产品生产成本提高风险评估预测、考核和进行风险管理控制。从产品生产中的原材料、燃料、动力、制造费用等各个多功能方面管理角度入手来认真研究探索寻求有效成本提高实现公司业务盈利的正确管理途径和有效管理方法。把公司项目管理责任制的贯彻落实工作落及公司到每个人,自上而下的是实行分级管理的并签订公司业务发展目标预算完成后的责任书,并与公司个人平均工资收入预算总额直接挂钩。同时公司还要不断强化项目责任奖罚检查、监督管理绩效考核,根据公司监督绩效考核责任检查后的结果,严格执行责任奖罚,当月按时还款兑现。2.提高销售价格企业利润的变动影响是由于产品销售市场价格造成的,且公司产品价格有一定的价格调整上升空间,所以企业应该先克服一些心理障碍,寻求一切可能的有效解决办法。产品销售价格的大幅提高将显著利于改善公司利润分配水平。然而,公司仍然要正确选择合理时机适当进行调整公司聚烯烃化工塑料、基本食品化工原料、成品油等的价格,按照国家发改委的政策要求,选择适合调整公司产品价格的适当合理时机,审慎合理控制产品调价的最大幅度。结论本量化有利于使目标控制分析方法广泛应用于整个国家企业短期内的目标建设控制经营管理中,对整个国家企业目标建设公司有着长远的战略指导意义