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会计实操文库1/1记账实操-税款减免的会计分录SOP（一）适用场景企业因符合税收优惠政策（如小微企业税收优惠、高新技术企业税收优惠、特定行业税收减免等）而享受税款减免时的账务处理。（二）核心会计原则税款减免应按照税法规定和政府相关文件执行与企业日常活动相关的减免税款，计入其他收益或冲减相关成本费用与企业日常活动无关的减免税款，计入营业外收入（三）具体操作流程及会计分录1.增值税减免业务场景：小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度30万元）享受增值税减免会计分录：借：应交税费-应交增值税贷：其他收益附件要求：增值税减免备案表、税收优惠文件2.附加税费减免业务场景：随增值税减免而相应减免的城建税及教育费附加会计分录：借：应交税费-应交城市维护建设税借：应交税费-应交教育费附加借：应交税费-应交地方教育附加贷：其他收益附件要求：附加税费减免文件、税费减免计算表3.企业所得税减免业务场景：小微企业享受企业所得税优惠税率或高新技术企业享受15%优惠税率会计分录：借：应交税费-应交企业所得税（减免部分）贷：其他收益附件要求：企业所得税减免备案表、相关资质证明（如高新技术企业证书）4.房产税、城镇土地使用税减免业务场景：企业因困难时期或特定政策享受房产税、城镇土地使用税减免会计分录：借：应交税费-应交房产税（减免部分）借：应交税费-应交城镇土地使用税（减免部分）贷：其他收益附件要求：房产税、土地使用税减免批复文件5.即征即退、先征后退税款业务场景：企业按规定缴纳税款后，税务机关按政策规定退还已缴税款会计分录：（1）缴纳税款时：借：应交税费-XX税贷：银行存款（2）收到退税款时：借：银行存款贷：其他收益附件要求：税收缴款书、退税款银行回单、退税批复文件（四）注意事项1.税款减免必须有明确的税收政策依据，并取得税务机关的批准文件2.减免税款的账务处理应在获得减免批准或确定符合减免条件时进行3.对于直接减免的税款，应按减免后的金额计提；对于先征后返的税款，应先按全额计提

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