公立医院全面预算管理 罗茜老师

医院全面预算管理罗茜2024年10月19日现有院区：长沙市开福区湘雅路87号占地面积：178.28亩建筑面积：46.4万m2

其中，医疗业务用房：31.8万m2

教学科研用房：7.8万m2编制床位：3500张湘雅医院基本概况111

个医疗医技科室347

万年门急诊量16万年住院人次10.2

万年手术台次7.3

天平均住院日103

个护理单元33个国家临床重点专科（或建设项目）7个

国家重点学科5929

人在职职工1173

人离退休职工1518人临床医师2716人护理人员1038人高级职称4755人学生学员399人在站博士后54人国家级人才湘雅医院基本概况湘雅医院“3354”高质量发展模式运营管理十八字原则调结构控成本提效率

保基本挖潜力开新源全院全员全成本一事一物一预算多快好省多劳多得、优绩优酬三个提高：提高效率、提高质量、提高待遇确立湘雅医院运营管理原则价格管理全面预算成本核算内部控制医疗

教学

科研

预防运营管理实现精细化管理促进服务高效提供两个基础（人才队伍+信息化）两大工具（全成本管理+绩效管理）四轮驱动《关于加强公立医院运营管理的指导意见》国家卫生健康委运营管理指导意见提出要求“预算是一种系统的方法，用来分配医院的各种资源，并把这些资源落实到各个责任主体，各责任主体协调运作，实现医

院的战略目标的一种战略实现的工具。由关键问题融合于一个

体系之中的管理控制方法之一”

预算定义

•预算是指医疗机构根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，对计划年度内单位财务收支规模、结构和资金来

源渠道所作的预计，是计划年度内各项事业发展和工作任务

在财务收支上的具体反映，是财务活动的基本依据。•预算既是计划工作的成果，又是控制业务活动的依据。通过合理分配人力、物力和财力等资源，协助医院实现战略

目标和经营计划，并控制开支，提高资产使用效率。

预算定义

预算控制的定义

预算控制是指通过对预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节实施事前、事

中、事后全过程的控制预算“算”什么算目标：算单位能达到什么目标，实现什么业绩？算措施：算要实现既定目标，应该如何安排行动计划？算资源：算要完成行动计划，资源够不够？如果资源不够，能否有其他资源渠道获得资源，或者是否调整行动计划和目标？预算是单位全年工作的潜质策划和安排预算管理的内容以营业收入、成本费用、现金流量为重点。财务会计报表：资产负债表、收入费用表、净资产变动表预算会计报表：预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表

全面预算的本职含义

对未来作出估计和预测

用货币语言描述

跨度一般为一年

是一项管理承诺

要经过审核与审批

具有刚性特征

绩效评估，持续改进

预算特点

l

便于预算责任人在过程中控

制和监督业务执行情况，及

时发现执行中存在的偏差并

确定偏差的大小l

是控制经济活动的手段l

细化医院整体发展目标和年度经营计划l

为各科室和项目确定了具体可行的努力

目标和共同遵守的行为规范l

协调各科室和项目的

行动、并保证一致性l

将医院的战略目标向

预算责任人传达l

优化财务和财务资源，向关键的科室和项目配置

最优的资源预算管理的意义l

预算是各科室和项

目绩效考核的基础

和比较对象资源配置沟通协调规划未来强化控制绩效考核决策机构预算委员会领导重视全员参与建立预算管理机构监控机构财务科

审计科考评机构人事科

财务科执行机构各预算中心日常组织财务科

预算管理的地位预算管理奖金分配决策参考财务战略成本管理差异分析责任追究绩效考核风险控制

医疗计划是制定的业务指标，主要包括各类科室的门急诊人次、住院床日、出院

人数，测算出每门诊人次收费水平、每住院床日收费水平、每出院人次平均

收费水平、门诊药品比例、住院药品比例、每百元收入材料消耗、床位使用

率、床位周转次数等，是编制业务预算和收支预算的基础。

医院预算内容

事业计划反映医院开展医疗事业活动而配置的人、财、物标准，主要包括每个科室

及全院的人员编制、床位编制、房屋建筑面积、物资设备的配置标准等。

业务预算是反映医院基本业务活动的预算，包括：医疗项目收入预算、材料药品

采购预算、人工预算、材料药品消耗、医疗服务费用预算、管理费用预算，

医疗计划和事业计划是编制业务预算的基础。

医院预算内容

资本预算是用以规划长期投资业务及与其相关的筹资业务，具体包括资本支出预

算和一次性专门业务预算等，它是根据特定的投资与筹资项目编制而成。医

院般都通过专项预算来体现，通过批复后的项目库信息，对应资金来源和基

金科目编制项目预算。

医院预算内容

财务预算综合反映各项业务对医院现金流量和经济运营结果的影响，是业务预

算和资本预算的综合体现，最终体现的是现金流量预算，形成预计收入

明细表、预计支出明细表、预计收支总表、预计资产负债表和预计现金

流量表。通过收支预算和预计的应收应付、筹投资时间价值计算出现金

预算，通过现金流量项目和预算科目对应关系能自动计算出现金流量预

算，自动计算出其他各个预计表。

医院预算内容

单位层面内部控制

决策议事机制1

、单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。2

、单位应当建立健全

集体研究、专家论证和技术咨

询相结合的议事决策机制。重大经济事项的内部决

策，应当由单位领导班子集体

研究决定。重大经济事项的认

定标准应当根据有关规定和本

单位实际情况确定，一经确定，

不得随意变更。决策议事机制岗位责任制人力资源政策

单位文化财务体系信息技术的运用单位应当建立健全预算编制、审批、执行、

决算与评价等预算内部管理制度，合理设置岗位，

明确相关岗位的职责权限，确保预算不相容岗位

相互分离。不相容岗位：编制审批执行评价

业务层面内部控制－预算业务控制

(1)预算编制的过程短，时问紧张，准备不充分，可能导致预算

编制质量低；财务部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通，可能导致预算

编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动

脱节；预算项目不细、编制粗糙，随意性大，可能导致预算约束不够。(2)单位内部预算指标分解批复不合理，可能导致内部各部门财权与

事权不匹配，影响部门职责的履行和资金使用效率；预算调整缺乏严格控

制，可能导致预算约束力不够。(3)预算执行不严格按照批复的预算安排各项收支，存在无预算、超

预算支出等问题，可能会影响预算的严肃性；不对预算执行进行分析，沟

通不畅，可能导致预算执行进度偏快或偏慢。(4)决算与预算存在相互脱节、

口径不一，反映不及时、不完整、不

真实、不准确，可能导致预算管理的效率低下；

评价机制不完善，可能导

致预算管理缺乏监督。

预算主要风险:

单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、

内容完整、项目

细化、数据准确。(1)建立完善预算编制的组织管理体制，做好预算编制的各项准备工作。明

确预算业务的归口管理部门，建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管

理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算

编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编

制，提高预算编制的科学性。财务部门应当正确把握预算编制有关政策，做好基础数据的准备和相关人员

的培训，统一部署预算编报工作，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定(2)规范预算编制程序，明确审批要求。(3)完善编制方法，细化预算编制。(4)重大预算项目采取立项评审方式。预算关键控制措施－编制环节单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。(1)明确预算批复的责任。明确财务部门负责对单位内部的预算

批复工作进行统一管理；设置预算管理岗负责单位内部预算批复工作，对按法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解和细化；设立预算领导小组(或者通过单位领导班子会议)对预算指标的内部分配实施统一决策。(2)合理进行内部预算指标分解。内部指标分解应按照各部门(及各下属单位)业务工作计划对预算资金进行分配，对各项业务工作计划的预算金额、标准和具体支出方向进行限定。(3)合理采用内部预算批复方法。(4)严格控制内部预算追加调整。单位应当明确预算追加调整的相关制度和审批程序。预算关键控制措施－批复环节单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格

有效执行。单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部

门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执

行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。(1)预算执行申请控制。(2)资金支付控制。(3)预算执行分析控制。单位应当建立预算执行分析机制，

定期通报各部门预算执行情况。单位可以通过定期召开预算

执行分析会议的形式．开展预算执行分析。预算执行分析应

研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算

执行的有效性。预算关键控制措施－执行环节(1)决算控制。单位应当加强决算管理，确保决算真

实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算

分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相

互促进的机制。(2)绩效评价控制。单位应当加强预算绩效管理，建

立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评

价、评价结果有反馈、反馈结果有应直用

”的全过程预

算绩效管理机制。

预算关键控制措施－决算与评价环节

•

基于弹性的

•

以历史发生

业务量编制预算，数为基础，考虑

如：基本目标、

预算年度业务量

期望目标、挑战

的变化编制•

适用于影响•

适用于变动

因素简单和以前

成本费用

年度基本合理的预算指标编制•

对预算支出

均以零为基础，从实际需要出发，

逐项审核各项费

用开支的必要性、

合性性及数额大

小•

适用于以前

可能存在不合理

或潜力较大项目•

按照固定的

业务量、定期并

参照往年的预算

编制•

适用于固定

费用或者数额比

较稳定的项目

主要预算编制方法增量

预算零基

预算弹性

预算固定

预算目标•

以1个固定的

期间（如年度）

为周期•

适用于固定

资产、部分公用

支出的编制•

为了使预算

周期始终保持一

个固定的期间而

连续进行预算编

制•

适用于受外

部环境影响较大

的项目编制•

直接预测预

算的期望值•

适用于预算

期稳定的指标编

制•

根据有关预

算指标的概率计

算期望值，据以

确定预算指标•

适用于预算

期变化大的指标

编制，也适合长

期预算的编制

其他预算编制方法定期

预算概率

预算确定

预算滚动

预算u

医院预算管理业务综述预算管理是医院运营管理的业务主线，最终实现资源合理

配置，达到医院战略目标。1、预算内容：医疗计划、事业计划、业务预算、资本预算、财务预算2、编制流程：方案、编制、审核、下达、调整、执行、分析3、编制方法：主要有固定预算、零基预算、弹性预算、增量预算等4、编制模式：一般有两种模式：自上而下、自下而上

医院内外部环境发生变化，预算出现较大偏差，目标过低或过高时，对预算进行修改。

市场竞争状况、关健人员流动、政策变化、突

发事件等

预算调整的形式：期中调整、期后追加、即时

调整

预算调整要按照规定的程序进行，不能“朝令

夕改

”。见下图

预算调整

预算执行单位分析预算偏差的因素因为预算条件的变化导致偏差形成是

否

向预算委员会或常设机构提出申请

预算执行单位自行消化

预算调整程序

预算机构批准预算下发是预算机构审议报告

否

预算考核是建立在合理的预算基础之上；

预算考核必须建立在客观分析之上；

预算考核必须由制度保障；26

预算的考核

预算管理的组织结构全面预算流程

加强院科二级的全面预算-全面预算管理

收入预算表支出预算表骨科康复科

中医科

影像科

检验科预算编制医务科牵头确定经营目标人财物学科建设预算

汇总战略

规划项目明细预算表经费

规划预算

中心预算

主体现金流量预算表………………人事部门院办财务部设备科药剂科……

预算编审体系模式-集权

注：1、在预算目标下

达前，财务和归口部门

达成共识，对归口部门

的控制数已经达成一致

,

如设备购置费3000w

,

由归口部门和基层部

门沟通各基层部门申报

数值2、针对预算办公室批

复意见，由基层部门申

诉上报，预算办公室最

终拍板预算管理委员会预算办公室（财务）归口部门总务、人事、财务、

设备基层部门、科室0

、预算编制任

务下达发展战略编制指南（政策和要

求等）预算目标-单位归口控制数-归口部门1.1

、部门预算

编制工作量预算收入预算支出预算预算执行

管理预算指标一

览预算执行进

度预算管理预算指标一

览预算执行进

度1.3

、审议预算批复（同

意/拒绝/调整

)1.2

、收集、

总审核汇总上报2..2

、审核下达预算下达2..1

、调整上报申诉上报汇补充意见1.2

、收集、汇总（六）预算编制方法（1）收入预算u预算内容：财政补助收入、上级补助收入、医疗服务收入和

其它收入。（1）财政补助收入：根据财政部门核定的数额编制；（2）上级补助收入：根据主管部门和主办单位分配此项补助的意向或计划预计列填。（3）其它收入：根据具体收入项目、业务计划等逐项目计算汇总编制。例：培训收入、对外投资收益、利息收入（4）医疗服务收入：包括医疗收入和药品收入，根据医院目标、预计服务量等进行编制。

预算管理编制模式

预算管理编制模式

（六）预算编制方法（六）预算编制方法u关系式：医疗服务收入＝门诊收入＋住院收入＝医疗收入＋药品收入u计算公式：（1）预计门诊收入＝预测门（急）诊人次

×

单位服务价格（2）预计住院收入＝预测住院实际占用床日×单位服务价格其中：

预算管理编制模式

年度门诊医药收入期末数年度门急诊人次累计数年度住院医药收入期末数

年度实际占床日累计数门（急）诊人次单位服务价格=住院每床日单位服务价格=（六）预算编制方法u数据来源：（1）预测门（急）诊人次

、预测住院实际占用床日，参考医院年

度工作计划。（2）门诊、住院医药收入期末数、年度门（急）人次累计数、年度实际占床日累计数，来源于医院年度财务报表。u编制原则：（1）医疗服务收入的主要内容是服务量、单位服务价格和医疗服务收入。服务量是根据医疗服务市场预测并结合医

院以前年度服务量科学预测确定的。（2）确定医疗服务收入后，根据医院年度工作计划中，药品收入占医药收入的比例，确定预计医疗收入和药品收入。（3）具体医疗收入明细预算，参考历史发生比例予以确定。

预算管理编制模式

应用举例1：胸外科门诊收入预算编制（1）平均每日出诊医师1.5人次，全年门（急）诊工作量为8781人次，平均每门诊人次收入306.55元。（2）按照每患者平均诊间就诊时间20分钟测算，该科门诊医师饱和工作量为36人次/天，全年饱和门诊工作量为

9036人次（251工作日）（3）通过与胸外科主任就上述情况进行沟通讨论后，科主任明确本年度门诊工作量计划为9000人次的工作目标。

预算管理编制模式的应用

应用举例1：胸外科门诊收入预算编制（4）使用公式计算：预计胸外科门诊收入＝9000人次×

306.54元=2,758,857.00元（5）按照医院给胸外科门诊下达的药占比42.5%的指标，测算获得本年度胸外科门诊收入预算为：门诊收入：

2,758,857.00元其中：医疗收入

1,623,488.39元

药品收入

1,135,368.61元

预算管理编制模式的应用

应用举例2：胸外科住院收入预算编制

注：随机抽取10名胸外科患者住院费用。应用举例2：胸外科住院收入预算编制（2）与科主任确定了将平均住院日缩短到16天以提高

床位周转率，达到增加收入的工作目标

。（3）使用公式计算：预计出院人数＝12445天（实际占用总床位日）

/16天

=

776人预计住院收入＝

776人×

18,301.12元（出院患者人均收入）

=14,201,669.12元

预算管理编制模式的应用

（1）实有床位36张，床位使用率100.28％

，出院患者743人，每出院患者均次费用为18,100.50元应用举例2：胸外科住院收入预算编制（4）按照医院给胸外科住院下达的药占比42.5%的指标，测算获得本年度胸外科门诊收入预算为：住院收入：14,234,810.33元其中：医疗收入

8,147,046.65

元

药品收入

6,087,763.68元

预算管理编制模式的应用

（六）预算编制方法（1）支出预算u预算内容：财政专项支出预算、其他支出预算和医疗服务支

出预算。（1）财政专项支出预算：根据财政预算数据编制；（2）其他支出预算：根据具体支出项目、业务计划等逐项目汇总编制。例：贷款利息、各种税款（3）医疗服务支出预算：包括药品成本预算、材料成本预算、间接费用预算、人力成本预算。支

出预算要打紧，坚持勤俭办院的方

针进行编制。

预算管理编制模式

（六）预算编制方法u人力成本预算：医院的人力成本预算包括医疗人力成本、药品人力成本、管理人力成本，要依据国家有关

的工资政策、医院人员增减计划、医院人才培养计划等进行编制，由人事部门、政策研究室统一汇总编制上报（1）工资（2）福利（3）奖金

预算管理编制模式

（六）预算编制方法u药品成本预算：净药品成本预算是在医疗服务收入预算的基础上编制的，包括西药、中成药、

药品费预算的编制有两种方法:（1）根据预算年度药品收入预算根据医改指标药占比计算编制；（2）是根据预算年度药品收入的预算参考上年度实际的药品合理计算。

预算管理编制模式

中草药。（六）预算编制方法u材料成本预算：材料预算包括卫生材料、医用低值易耗品、其他材料等。材料也可分为直接材料和间接

材料。直接医疗材料是指其总额随服务量成正比例变动的材料，直接材料预算以预测服务量为基础编制，同时要考虑医疗材料存货水平。（1）卫生材料（2）低值易耗（3）其他材料

预算管理编制模式

（六）预算编制方法u其他成本预算：对于其他成本费用预算通常分为可控其他成本预算和不可控其他成本预算。（1）对于不可控其他成本预算，通常与本期服务量无关，可以参考去年同期支出水平予以额定；（2）对于可控其他成本费用的预测，由于制约因素较多，需