记账实操-啤酒加工厂账务处理分录实例

会计实操文库42/42记账实操-啤酒加工厂账务处理分录实例一、原材料及包装物采购（10个）购入麦芽：向XX农场购入大麦芽20吨，单价3800元/吨（不含税），增值税率9%，银行转账支付，材料验收入库。借：原材料主料（麦芽）76000借：应交税费应交增值税（进项税额）6840贷：银行存款82840赊购啤酒花：向XX经销商购入啤酒花500公斤，单价120元/公斤（不含税），增值税率9%，款项未付，材料入库。借：原材料主料（啤酒花）60000借：应交税费应交增值税（进项税额）5400贷：应付账款XX经销商65400采购啤酒瓶：购入500ml啤酒瓶10000个，单价1.2元/个（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料包装物（啤酒瓶）12000借：应交税费应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款13560支付材料运输费：上述20吨麦芽采购发生运输费2000元（含9%进项税），银行支付。借：原材料主料（麦芽）1834.86借：应交税费应交增值税（进项税额）165.14贷：银行存款2000原材料暂估入库：购入大米一批已入库，发票未到，暂估金额30000元。借：原材料主料（大米）30000贷：应付账款暂估应付账款30000冲销暂估并正式入账：上月暂估大米发票收到，金额32000元（不含税），增值税率9%，银行支付。冲销暂估：借：原材料主料（大米）30000贷：应付账款暂估应付账款30000正式入账：借：原材料主料（大米）32000借：应交税费应交增值税（进项税额）2880贷：银行存款34880采购酵母（辅助材料）：购入活性酵母200公斤，单价80元/公斤（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料辅助材料（酵母）16000借：应交税费应交增值税（进项税额）2080贷：银行存款18080购入包装箱（低值易耗品）：购入啤酒包装箱5000个，单价2.5元/个（不含税），增值税率13%，银行支付，计入低值易耗品。借：周转材料低值易耗品12500借：应交税费应交增值税（进项税额）1625贷：银行存款14125预付材料采购款：预付XX麦芽供应商采购款50000元，银行转账。借：预付账款XX供应商50000贷：银行存款50000采购清洗剂（辅助材料）：购入发酵罐清洗剂30桶，单价150元/桶（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料辅助材料（清洗剂）4500借：应交税费应交增值税（进项税额）585贷：银行存款5085二、啤酒生产加工环节（20个）领用麦芽等主料：酿造车间领用麦芽10吨（成本3891.74元/吨）、大米5吨（成本3200元/吨）。借：生产成本基本生产成本（直接材料）54917.4（10×3891.74+5×3200）贷：原材料主料（麦芽）38917.4贷：原材料主料（大米）16000领用啤酒花及酵母：车间领用啤酒花200公斤（成本120元/公斤）、酵母80公斤（成本80元/公斤）。借：生产成本基本生产成本（直接材料）30400（200×120+80×80）贷：原材料主料（啤酒花）24000贷：原材料辅助材料（酵母）6400分配生产工人工资：本月酿造、灌装工人工资总额80000元，尚未支付。借：生产成本基本生产成本（直接人工）80000贷：应付职工薪酬工资80000计提生产工人社保：按工资总额20%计提生产工人社保16000元。借：生产成本基本生产成本（直接人工）16000贷：应付职工薪酬社保16000支付车间水电费：本月生产车间电费35000元、水费8000元（均含13%进项税），银行支付。借：制造费用水电费37964.6（35000÷1.13+8000÷1.13）借：应交税费应交增值税（进项税额）5035.4贷：银行存款43000计提发酵设备折旧：发酵罐原值500000元，预计净残值率5%，折旧年限10年，本月折旧额=500000×(15%)÷10÷12≈3958.33元。借：制造费用折旧费3958.33贷：累计折旧3958.33支付设备维修费：维修灌装机，支付维修费4000元（含13%进项税），银行支付。借：制造费用维修费3539.82借：应交税费应交增值税（进项税额）460.18贷：银行存款4000分配车间管理人员工资：本月车间主任工资12000元，尚未支付。借：制造费用工资12000贷：应付职工薪酬工资12000领用啤酒瓶及包装箱：灌装车间领用啤酒瓶8000个（成本1.2元/个）、包装箱4000个（成本2.5元/个）。借：生产成本基本生产成本（包装材料）23600（8000×1.2+4000×2.5）贷：原材料包装物（啤酒瓶）9600贷：周转材料低值易耗品14000归集制造费用：本月制造费用合计：水电费37964.6+折旧3958.33+维修费3539.82+工资12000=57462.75元。借：生产成本基本生产成本（制造费用）57462.75贷：制造费用各明细57462.75完工啤酒入库：本月生产500ml瓶装啤酒20000瓶全部完工，总成本=材料54917.4+30400+23600+人工96000+制造费用57462.75=262380.15元。借：库存商品啤酒（500ml瓶装）262380.15贷：生产成本基本生产成本262380.15在产品与完工产品分配：本月生产桶装啤酒，完工300桶，在产品100桶（约当产量50桶），总成本180000元。分配率=180000÷(300+50)=514.29元/桶完工成本=300×514.29=154287元在产品成本=180000154287=25713元借：库存商品啤酒（桶装）154287贷：生产成本基本生产成本154287啤酒过滤费用：支付啤酒过滤膜更换费用2500元，银行支付。借：生产成本基本生产成本（过滤费）2500贷：银行存款2500不合格品处理：生产中因杀菌不彻底产生不合格啤酒500瓶，成本6.56元/瓶，报废处理。借：管理费用废品损失3280贷：生产成本基本生产成本3280委托外单位贴标：发出未贴标啤酒10000瓶（成本6元/瓶），委托XX厂贴标，支付加工费3000元（含13%进项税）。发出产品：借：委托加工物资60000贷：生产成本基本生产成本60000支付加工费：借：委托加工物资2654.87借：应交税费应交增值税（进项税额）345.13贷：银行存款3000收回入库：借：库存商品啤酒（瓶装）62654.87贷：委托加工物资62654.87发酵车间降温费：夏季发酵车间使用空调降温，支付电费额外支出5000元（含13%进项税）。借：制造费用降温费4424.78借：应交税费应交增值税（进项税额）575.22贷：银行存款5000领用清洗剂：领用发酵罐清洗剂10桶（成本150元/桶），用于设备清洁。借：制造费用清洁费1500贷：原材料辅助材料（清洗剂）1500生产车间低值易耗品摊销：摊销车间用软管、阀门等低值易耗品，本月摊销额800元。借：制造费用低值易耗品摊销800贷：周转材料低值易耗品800啤酒检测费：支付啤酒酒精度、微生物检测费1800元（含6%进项税），银行支付。借：生产成本基本生产成本（检测费）1698.11贷：应交税费应交增值税（进项税额）101.89贷：银行存款1800在产品盘点盘盈：盘点发现在产品麦芽汁实际数量比账面多，价值3000元，原因待查。借：生产成本基本生产成本3000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3000三、产品销售及售后环节（15个）现销瓶装啤酒：销售500ml瓶装啤酒5000瓶，单价4元/瓶（含税，增值税率13%），现金收款，货已发出。借：库存现金20000贷：主营业务收入17699.12贷：应交税费应交增值税（销项税额）2300.88赊销桶装啤酒：向XX餐馆销售桶装啤酒100桶，单价150元/桶（不含税），增值税率13%，款项未收。借：应收账款XX餐馆16950贷：主营业务收入15000贷：应交税费应交增值税（销项税额）1950销售啤酒废料：销售酿造产生的酒糟500公斤，单价1.5元/公斤（含税，增值税率9%），银行收款。借：银行存款750贷：其他业务收入688.08贷：应交税费应交增值税（销项税额）61.92预收啤酒销售款：预收XX超市啤酒定金10000元，银行收款；后续发货（总价30000元，不含税），补收余款。预收定金：借：银行存款10000贷：预收账款XX超市10000发货确认收入：借：预收账款XX超市33900贷：主营业务收入30000贷：应交税费应交增值税（销项税额）3900补收余款：借：银行存款23900贷：预收账款XX超市23900销售退回处理：上月销售的啤酒因包装破损退回200瓶（单价4元/瓶，含税），退款已支付，产品入库（成本6.56元/瓶）。冲收入：借：主营业务收入707.96借：应交税费应交增值税（销项税额）92.04贷：银行存款800冲成本：借：库存商品啤酒（瓶装）1312（200×6.56）贷：主营业务成本1312计提啤酒消费税：本月销售啤酒200吨（甲类啤酒，每吨出厂价≥3000元），消费税税率250元/吨。借：税金及附加50000（200×250）贷：应交税费应交消费税50000结转销售成本：本月销售瓶装啤酒15000瓶，单位成本6.56元，总成本=15000×6.56=98400元。借：主营业务成本98400贷：库存商品啤酒（瓶装）98400结转其他业务成本：销售酒糟成本300元。借：其他业务成本300贷：原材料废料（酒糟）300支付产品运输费：为客户运送啤酒发生运费3000元（含9%进项税），银行支付，由本厂承担。借：销售费用运输费2752.29借：应交税费应交增值税（进项税额）247.71贷：银行存款3000计提销售人员提成：按销售收入3%计提销售人员提成，本月销售收入200000元，提成6000元。借：销售费用提成6000贷：应付职工薪酬工资6000支付产品广告费：在本地电视台投放啤酒广告，支付广告费20000元（含6%进项税），银行支付。借：销售费用广告费18867.92借：应交税费应交增值税（进项税额）1132.08贷：银行存款20000啤酒瓶回收处理：回收客户空啤酒瓶2000个，每个支付押金0.5元，现金支付；回收后可复用，价值0.3元/个。支付押金：借：其他应收款啤酒瓶押金1000贷：库存现金1000确认复用价值：借：原材料包装物（啤酒瓶）600贷：其他业务收入600出口啤酒：出口啤酒500箱（每箱24瓶），离岸价20美元/箱（汇率7.3），符合免税政策，款项未收。借：应收账款外币客户73000（500×20×7.3）贷：主营业务收入73000收回往期销售欠款：收回半年前XX酒吧欠啤酒货款8000元，银行收款。借：银行存款8000贷：应收账款XX酒吧8000计提坏账准备：按应收账款余额5%计提坏账，本月应收账款余额40000元，已计提坏账1200元。借：信用减值损失800（40000×5%1200）贷：坏账准备800四、日常费用与管理（15个）支付管理人员工资：本月管理人员工资总额50000元，银行转账支付。借：应付职工薪酬工资50000贷：银行存款50000计提时：借：管理费用工资50000贷：应付职工薪酬工资50000支付办公费用：购买办公室文具、打印机墨盒等，支付1500元（含13%进项税），银行支付。借：管理费用办公费1327.43借：应交税费应交增值税（进项税额）172.57贷：银行存款1500报销差旅费：采购人员出差考察麦芽产地，报销差旅费4800元（含高铁票1200元，住宿费2000元，均合规可抵扣）。高铁票进项税=1200÷1.09×9%≈99.08元住宿费进项税=2000÷1.06×6%≈113.21元借：管理费用差旅费4587.71（480099.08113.21）借：应交税费应交增值税（进项税额）212.29贷：库存现金4800支付办公区水电费：支付公司办公区电费1200元、水费300元（均含13%进项税），银行支付。借：管理费用水电费1327.43（1200÷1.13+300÷1.13）借：应交税费应交增值税（进项税额）172.57贷：银行存款1500计提管理用固定资产折旧：办公楼原值400000元，预计净残值率5%，折旧年限20年，本月折旧=400000×(15%)÷20÷12≈1583.33元。借：管理费用折旧费1583.33贷：累计折旧1583.33支付质量检测费：支付啤酒年度质量抽检费3000元（含6%进项税），银行支付。借：管理费用检测费2830.19借：应交税费应交增值税（进项税额）169.81贷：银行存款3000缴纳房产税与土地使用税：本月计提房产税3000元、城镇土地使用税1500元，次月银行支付。计提：借：税金及附加4500贷：应交税费应交房产税3000贷：应交税费应交城镇土地使用税1500支付：借：应交税费应交房产税3000借：应交税费应交城镇土地使用税1500贷：银行存款4500支付银行手续费：银行转账手续费80元，直接从账户扣除。借：财务费用手续费80贷：银行存款80收到银行存款利息：本月银行存款利息收入200元，存入账户。借：银行存款200贷：财务费用利息收入200支付罚款支出：因环保排放轻微超标，支付罚款1000元，银行支付。借：营业外支出罚款支出1000贷：银行存款1000捐赠啤酒：向福利院捐赠啤酒100箱（成本80元/箱，售价120元/箱），增值税率13%，消费税税率250元/吨（100箱折合0.5吨）。借：营业外支出捐赠支出9828贷：库存商品啤酒8000贷：应交税费应交增值税（销项税额）1560（100×120×13%）贷：应交税费应交消费税125（0.5×250）摊销无形资产：购入啤酒酿造专利技术，原值180000元，摊销年限10年，本月摊销1500元。借：管理费用无形资产摊销1500贷：累计摊销1500支付职工福利费：为职工发放福利啤酒，成本2000元。借：应付职工薪酬福利费2000贷：库存商品啤酒2000计提时：借：管理费用福利费600（管理人员部分）借：生产成本直接人工1400（生产人员部分）贷：应付职工薪酬福利费2000支付业务招待费：招待麦芽供应商，支付餐费2000元，现金支付。借：管理费用业务招待费2000贷：库存现金2000计提季度企业所得税：本季度利润总额120000元，所得税税率25%，计提所得税30000元。借：所得税费用30000贷：应交税费应交企业所得税30000五、资产与往来业务（10个）购入灌装机：购入全自动灌装机，价款300000元（含13%进项税），安装费15000元（含9%进项税），银行支付。借：固定资产280265.49（300000÷1.13+15000÷1.09）借：应交税费应交增值税（进项税额）34734.51贷：银行存款315000处置旧发酵罐：出售使用过的旧发酵罐，原值200000元，累计折旧150000元，售价30000元（含13%销项税），银行收款。借：固定资产清理50000借：累计折旧150000贷：固定资产200000收到款项：借：银行存款30000贷：固定资产清理26548.67贷：应交税费应交增值税（销项税额）3451.33结转净损失：借：资产处置损益23451.33贷：固定资产清理23451.33原材料盘亏处理：盘点发现啤酒花短缺10公斤（成本120元/公斤），原因系保管不善，责任人赔偿500元。盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1200贷：原材料主料（啤酒花）1200批准后：借：其他应收款责任人500借：管理费用存货盘亏700贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1200固定资产盘盈：盘点发现未入账的小型制冷机，重置价值8000元，估计折旧3000元，报经批准入账。借：固定资产8000贷：累计折旧3000贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢5000批准后：借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢5000贷：营业外收入5000取得短期借款：向银行借入9个月短期借款100000元，年利率4.2%，到期还本付息。借入：借：银行存款100000贷：短期借款100000计提利息（每月）：借：财务费用利息支出350（100000×4.2%÷12）贷：应付利息350偿还应付账款：支付前欠XX经销商啤酒花货款65400元（见分录2），银行转账。借：应付账款XX经销商65400贷：银行存款65400收到客户预付货款：收到XX饭店预付的啤酒定制定金5000元，银行收款。借：银行存款5000贷：预收账款XX饭店5000计提存货跌价准备：库存部分临期啤酒可变现净值低于成本2000元，计提跌价准备。借：资产减值损失2000贷：存货跌价准备2000收到政府补贴：收到政府对食品加工企业的补贴20000元，银行收款。借：银行存款20000贷：其他收益20000支付年度财产保险费：支付全年厂房及设备保险费8000元（含6%进项税），银行支付，按月摊销。支付：借：预付账款保险费7547.17借：应交税费应交增值税（进项税额）452.83贷：银行存款8000本月摊销：借：管理费用保险费628.93贷：预付账款保险费628.93六、期末与特殊业务（10个）结转收入类科目：本月主营业务收入350000元，其他业务收入1200元，营业外收入5000元。借：主营业务收入350000借：其他业务收入1200借：营业外收入5000贷：本年利润356200结转成本费用类科目：本月主营业务成本280000元，其他业务成本300元，管理费用70000元，销售费用35000元，财务费用100元，税金及附加54500元，营业外支出1000元。借：本年利润440900贷：主营业务成本280000贷：其他业务成本300贷：管理费用70000贷：销售费用35000贷：财务费用100贷：税金及附加54500贷：营业外支出1000缴纳增值税：本月进项税额合计18000元，销项税额合计22000元，应缴增值税4000元，银行缴纳。借：应交税费应交增值税（已交税金）4000贷：银行存款4000缴纳消费税：本月计提消费税50000元（见分录36），银行缴纳。借：应交税费应交消费税50000贷：银行存款50000缴纳企业所得税：预缴本季度企业所得税30000元（见分录60），银行支付。借：应交税费应交企业所得税30000贷：银行存款30000年末结转本年利润：本年实现净利润450000元，结转至未分配利润。借：本年利润450000贷：利润分配未分配利润450000提取盈余公积：按净利润10%提取法定盈余公积45000元。借：利润分配提取法定盈余公积45000贷：盈余公积法定盈余公积45000分配现金股利：股东会决议分配现金股利150000元，尚未支付。借：利润分配应付现金股利150000贷：应付股利150000以前年度损益调整：发现去年少提灌装机折旧12000元，调整以前年度损益。借：以前年度损益调整12000贷：累计折旧12000结转：借：利润分配未分配利润12000贷：以前年度损益调整12000外币业务处理：收到出口啤酒货款10000美元（汇率7.3），存入银行；月末汇率7.28，调整汇兑损益。收款时：借：银行存款美元户73000（10000×7.3）贷：应收账款外币客户73000月末调整：汇兑损益=10000×(7.287.3)=200元借：财务费用汇兑损益200贷：银行存款美元户200面粉加工厂账务处理要点面粉加工厂的账务处理需贯穿原材料采购、生产加工、成品销售全流程。重点在于小麦等原材料成本的准确归集，加工过程中磨粉机等设备折旧、人工、水电等成本的合理分摊；因存在不同等级面粉（如精面粉、标准粉）的生产，需做好成本在各类产品间的分配；同时要规范麸皮等副产品的核算，以及相关税费的计提与缴纳。会计分录实例80个一、原材料采购（10个）购入小麦：向XX农场购入小麦50吨，单价2800元/吨（不含税），增值税率9%，银行转账支付，材料验收入库。借：原材料主料（小麦）140000借：应交税费应交增值税（进项税额）12600贷：银行存款152600赊购小麦：向XX粮商购入小麦30吨，单价2750元/吨（不含税），增值税率9%，款项未付，材料入库。借：原材料主料（小麦）82500借：应交税费应交增值税（进项税额）7425贷：应付账款XX粮商89925采购大豆（辅助材料）：购入大豆5吨，单价3500元/吨（不含税），增值税率9%，银行支付。借：原材料辅助材料（大豆）17500借：应交税费应交增值税（进项税额）1575贷：银行存款19075支付材料运输费：上述50吨小麦采购发生运输费3000元（含9%进项税），银行支付。借：原材料主料（小麦）2752.29借：应交税费应交增值税（进项税额）247.71贷：银行存款3000原材料暂估入库：购入玉米一批已入库，发票未到，暂估金额25000元。借：原材料主料（玉米）25000贷：应付账款暂估应付账款25000冲销暂估并正式入账：上月暂估玉米发票收到，金额26000元（不含税），增值税率9%，银行支付。冲销暂估：借：原材料主料（玉米）25000贷：应付账款暂估应付账款25000正式入账：借：原材料主料（玉米）26000借：应交税费应交增值税（进项税额）2340贷：银行存款28340采购包装袋：购入面粉包装袋10000个，单价0.8元/个（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料包装物（包装袋）8000借：应交税费应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款9040购入筛网（低值易耗品）：购入磨粉机筛网20个，单价300元/个（不含税），增值税率13%，银行支付，计入低值易耗品。借：周转材料低值易耗品6000借：应交税费应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6780预付材料采购款：预付XX小麦供应商采购款60000元，银行转账。借：预付账款XX供应商60000贷：银行存款60000采购润滑油（辅助材料）：购入设备润滑油50桶，单价120元/桶（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料辅助材料（润滑油）6000借：应交税费应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6780二、面粉生产加工环节（20个）领用小麦加工面粉：生产车间领用小麦20吨（成本2855.05元/吨）。借：生产成本基本生产成本（直接材料）57101贷：原材料主料（小麦）57101领用辅助材料：车间领用大豆2吨（成本3500元/吨）、润滑油10桶（成本120元/桶）。借：生产成本基本生产成本（直接材料）8200（2×3500+10×120）贷：原材料辅助材料（大豆）7000贷：原材料辅助材料（润滑油）1200分配生产工人工资：本月磨粉、打包工人工资总额70000元，尚未支付。借：生产成本基本生产成本（直接人工）70000贷：应付职工薪酬工资70000计提生产工人社保：按工资总额21%计提生产工人社保14700元。借：生产成本基本生产成本（直接人工）14700贷：应付职工薪酬社保14700支付车间水电费：本月生产车间电费40000元、水费5000元（均含13%进项税），银行支付。借：制造费用水电费39823.01（40000÷1.13+5000÷1.13）借：应交税费应交增值税（进项税额）5176.99贷：银行存款45000计提磨粉机折旧：磨粉机原值600000元，预计净残值率5%，折旧年限10年，本月折旧额=600000×(15%)÷10÷12=4750元。借：制造费用折旧费4750贷：累计折旧4750支付设备维修费：维修清粉机，支付维修费3500元（含13%进项税），银行支付。借：制造费用维修费3097.35借：应交税费应交增值税（进项税额）402.65贷：银行存款3500分配车间管理人员工资：本月车间班组长工资10000元，尚未支付。借：制造费用工资10000贷：应付职工薪酬工资10000领用包装袋：包装车间领用面粉包装袋5000个（成本0.8元/个）。借：生产成本基本生产成本（包装材料）4000贷：原材料包装物（包装袋）4000归集制造费用：本月制造费用合计：水电费39823.01+折旧4750+维修费3097.35+工资10000=57670.36元。借：生产成本基本生产成本（制造费用）57670.36贷：制造费用各明细57670.36完工面粉入库：本月生产精面粉15吨、标准粉8吨全部完工，总成本=材料57101+8200+4000+人工84700+制造费用57670.36=211671.36元。按产量分配（精面粉占比65%、标准粉占比35%）。精面粉成本=211671.36×65%≈137586.38元标准粉成本=211671.36×35%≈74084.98元借：库存商品面粉（精面粉）137586.38借：库存商品面粉（标准粉）74084.98贷：生产成本基本生产成本211671.36在产品与完工产品分配：本月生产全麦粉，完工12吨，在产品3吨（约当产量1.5吨），总成本90000元。分配率=90000÷(12+1.5)=6666.67元/吨完工成本=12×6666.67=80000.04元在产品成本=9000080000.04=9999.96元借：库存商品面粉（全麦粉）80000.04贷：生产成本基本生产成本80000.04小麦清理费用：支付小麦清理筛选费2000元，银行支付。借：生产成本基本生产成本（清理费）2000贷：银行存款2000不合格品处理：生产中因杂质过多产生不合格面粉200公斤，成本2.5元/公斤，报废处理。借：管理费用废品损失500贷：生产成本基本生产成本500委托外单位化验：送小麦样品委托XX机构化验，支付化验费1500元（含6%进项税）。借：生产成本基本生产成本（化验费）1415.09借：应交税费应交增值税（进项税额）84.91贷：银行存款1500生产车间除尘费：支付车间除尘设备运行费1800元，银行支付。借：制造费用除尘费1800贷：银行存款1800领用筛网：领用磨粉机筛网5个（成本300元/个）。借：制造费用低值易耗品摊销1500贷：周转材料低值易耗品1500生产车间劳保用品费：购买车间工人手套、口罩等，支付800元，现金支付。借：制造费用劳保用品费800贷：库存现金800面粉冷却费用：支付面粉冷却设备电费1200元（含13%进项税）。借：生产成本基本生产成本（冷却费）1061.95借：应交税费应交增值税（进项税额）138.05贷：银行存款1200在产品盘点盘盈：盘点发现在产品小麦粉实际数量比账面多，价值1500元，原因待查。借：生产成本基本生产成本1500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1500三、产品销售及售后环节（15个）现销精面粉：销售精面粉5吨，单价4200元/吨（含税，增值税率9%），现金收款，货已发出。借：库存现金21000贷：主营业务收入19266.06贷：应交税费应交增值税（销项税额）1733.94赊销标准粉：向XX面馆销售标准粉3吨，单价3500元/吨（不含税），增值税率9%，款项未收。借：应收账款XX面馆11415贷：主营业务收入10500贷：应交税费应交增值税（销项税额）915销售麸皮（副产品）：销售加工产生的麸皮2吨，单价800元/吨（含税，增值税率9%），银行收款。借：银行存款1600贷：其他业务收入1467.89贷：应交税费应交增值税（销项税额）132.11预收面粉销售款：预收XX超市面粉定金15000元，银行收款；后续发货（总价40000元，不含税），补收余款。预收定金：借：银行存款15000贷：预收账款XX超市15000发货确认收入：借：预收账款XX超市43600贷：主营业务收入40000贷：应交税费应交增值税（销项税额）3600补收余款：借：银行存款28600贷：预收账款XX超市28600销售退回处理：上月销售的面粉因受潮退回1吨（单价4200元/吨，含税），退款已支付，产品入库（成本2800元/吨）。冲收入：借：主营业务收入3853.21借：应交税费应交增值税（销项税额）346.79贷：银行存款4200冲成本：借：库存商品面粉2800贷：主营业务成本2800结转销售成本：本月销售精面粉8吨，单位成本2900元，总成本=8×2900=23200元。借：主营业务成本23200贷：库存商品面粉（精面粉）23200结转其他业务成本：销售麸皮成本500元。借：其他业务成本500贷：原材料废料（麸皮）500支付产品运输费：为客户运送面粉发生运费2500元（含9%进项税），银行支付，由本厂承担。借：销售费用运输费2293.58借：应交税费应交增值税（进项税额）206.42贷：银行存款2500计提销售人员提成：按销售收入2%计提销售人员提成，本月销售收入180000元，提成3600元。借：销售费用提成3600贷：应付职工薪酬工资3600支付产品宣传费：在本地报纸投放面粉广告，支付广告费12000元（含6%进项税），银行支付。借：销售费用广告费11320.75借：应交税费应交增值税（进项税额）679.25贷：银行存款12000包装袋回收处理：回收客户旧包装袋1000个，每个支付0.1元，现金支付；回收后可复用，价值0.08元/个。支付款项：借：其他应收款包装袋押金100贷：库存现金100确认复用价值：借：原材料包装物（旧包装袋）80贷：其他业务收入80销售面粉副产品胚芽：销售小麦胚芽500公斤，单价10元/公斤（含税，增值税率9%），银行收款。借：银行存款5000贷：其他业务收入4587.16贷：应交税费应交增值税（销项税额）412.84收回往期销售欠款：收回3个月前XX面包店欠面粉货款9000元，银行收款。借：银行存款9000贷：应收账款XX面包店9000计提坏账准备：按应收账款余额5%计提坏账，本月应收账款余额30000元，已计提坏账900元。借：信用减值损失600（30000×5%900）贷：坏账准备600销售折扣处理：为促销面粉，给予XX批发商1%销售折扣，原价款20000元（不含税），折扣后收款21582元（20000×99%×1.09）。借：银行存款21582借：财务费用折扣200贷：主营业务收入20000贷：应交税费应交增值税（销项税额）1782四、日常费用与管理（15个）支付管理人员工资：本月管理人员工资总额45000元，银行转账支付。借：应付职工薪酬工资45000贷：银行存款45000计提时：借：管理费用工资45000贷：应付职工薪酬工资45000支付办公费用：购买办公室打印机、纸张等，支付2000元（含13%进项税），银行支付。借：管理费用办公费1769.91借：应交税费应交增值税（进项税额）230.09贷：银行存款2000报销差旅费：采购人员出差考察小麦产地，报销差旅费5200元（含飞机票2000元，住宿费1800元，均合规可抵扣）。飞机票进项税=2000÷1.09×9%≈165.14元住宿费进项税=1800÷1.06×6%≈101.89元借：管理费用差旅费4932.97（5200165.14101.89）借：应交税费应交增值税（进项税额）267.03贷：库存现金5200支付办公区水电费：支付公司办公区电费1500元、水费400元（均含13%进项税），银行支付。借：管理费用水电费1681.42（1500÷1.13+400÷1.13）借：应交税费应交增值税（进项税额）218.58贷：银行存款1900计提管理用固定资产折旧：办公楼原值350000元，预计净残值率5%，折旧年限20年，本月折旧=350000×(15%)÷20÷12≈1385.42元。借：管理费用折旧费1385.42贷：累计折旧1385.42支付质量认证费：支付面粉质量体系认证费4000元（含6%进项税），银行支付。借：管理费用认证费3773.58借：应交税费应交增值税（进项税额）226.42贷：银行存款4000缴纳房产税与印花税：本月计提房产税2800元、印花税700元，次月银行支付。计提：借：税金及附加3500贷：应交税费应交房产税2800贷：应交税费应交印花税700支付：借：应交税费应交房产税2800借：应交税费应交印花税700贷：银行存款3500支付银行手续费：银行贷款手续费120元，直接从账户扣除。借：财务费用手续费120贷：银行存款120收到银行存款利息：本月银行存款利息收入260元，存入账户。借：银行存款260贷：财务费用利息收入260支付罚款支出：因卫生检查轻微不合格，支付罚款800元，银行支付。借：营业外支出罚款支出800贷：银行存款800捐赠面粉：向敬老院捐赠面粉500公斤（成本2.5元/公斤，售价4元/公斤），增值税率9%。借：营业外支出捐赠支出1680贷：库存商品面粉1250贷：应交税费应交增值税（销项税额）180（500×4×9%）摊销无形资产：购入面粉加工专利技术，原值150000元，摊销年限10年，本月摊销1250元。借：管理费用无形资产摊销1250贷：累计摊销1250支付职工福利费：为职工发放福利面粉，成本1500元。借：应付职工薪酬福利费1500贷：库存商品面粉1500计提时：借：管理费用福利费450（管理人员部分）借：生产成本直接人工1050（生产人员部分）贷：应付职工薪酬福利费1500支付业务招待费：招待小麦供应商，支付餐费1800元，现金支付。借：管理费用业务招待费1800贷：库存现金1800计提季度企业所得税：本季度利润总额100000元，所得税税率25%，计提所得税25000元。借：所得税费用25000贷：应交税费应交企业所得税25000五、资产与往来业务（10个）购入面粉打包机：购入全自动面粉打包机，价款200000元（含13%进项税），安装费8000元（含9%进项税），银行支付。借：固定资产188601.88（200000÷1.13+8000÷1.09）借：应交税费应交增值税（进项税额）23398.12贷：银行存款208000处置旧清粉机：出售使用过的旧清粉机，原值120000元，累计折旧80000元，售价25000元（含13%销项税），银行收款。借：固定资产清理40000借：累计折旧80000贷：固定资产120000收到款项：借：银行存款25000贷：固定资产清理22123.89贷：应交税费应交增值税（销项税额）2876.11结转净损失：借：资产处置损益17876.11贷：固定资产清理17876.11原材料盘亏处理：盘点发现小麦短缺100公斤（