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文档简介

会计实操文库1/1记账实操-应付账款保理业务会计分录SOP1.业务定义与适用范围应付账款保理（又称“反向保理”）是指供应商将其对采购商的应收账款（即采购商的应付账款）转让给保理商，保理商为供应商提供融资服务，采购商按约定向保理商支付账款的业务。核心是“采购商确认债务+供应商融资+保理商收款”的三方合作模式。2.核心会计科目说明科目名称核算内容应付账款核算原欠付供应商的款项，保理后需调整债权人至保理商应付账款-保理商专门核算保理业务中应付给保理商的款项（可选，也可直接用“应付账款-XX保理商”）财务费用-保理手续费核算支付给保理商的手续费、融资利息等费用银行存款核算向保理商支付的账款金额3.具体会计分录流程（1）应付账款保理业务确认（采购商视角）场景：企业向D供应商采购货物，形成应付账款80,000元（账期3个月），D供应商将该债权转让给E保理商，企业签署《保理确认书》，同意到期向E保理商付款，保理手续费2,000元由企业承担。原始凭证：保理协议、应付账款转让通知书、保理确认书会计分录：借：应付账款-D供应商80,000贷：应付账款-E保理商80,000（2）保理到期支付账款及手续费场景：3个月后，企业向E保理商支付应付账款80,000元及保理手续费2,000元。原始凭证：保理商付款通知、银行付款回单、手续费发票会计分录：借：应付账款-E保理商80,000借：财务费用-保理手续费2,000贷：银行存款82,000（3）保理业务中供应商承担手续费（采购商仅支付本金）场景：应付账款100,000元保理，保理手续费3,000元由供应商承担，企业到期仅支付100,000元给保理商。原始凭证：保理协议（约定手续费承担方）、银行付款回单会计分录：借：应付账款-供应商100,000贷：应付账款-保理商100,000到期支付时：借：应付账款-保理商100,000贷：银行存款100,000（4）保理到期企业无力支付（需协商展期）场景：应付保理商账款50,000元到期，企业资金不足，与保理商协商展期1个月，展期手续费500元。原始凭证：保理展期协议、手续费发票会计分录：①展期确认时（无需调整原应付账款，仅记录手续费）：借：财务费用-保理手续费500贷：应付账款-保理商500②展期到期支付全部款项：借：应付账款-保理商50,500贷：银行存款50,5004.关键注意事项债权确认：采购商必须签署《保理确认书》，明确“向保理商付款”的义务，避免因未确认导致的债务纠纷。费用核算：保理手续费、融资利息需取得保理商开具的正规发票，方可计入“财务费用”

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