做账实操-榨油加工厂账务处理分录实例

会计实操文库1/22做账实操-榨油加工厂账务处理分录实例一、油料及辅助材料采购（10个）购入大豆：向XX农场购入大豆5000公斤，单价4.2元/公斤（不含税），增值税率9%，银行转账支付，材料验收入库。借：原材料油料（大豆）21000借：应交税费应交增值税（进项税额）1890贷：银行存款22890赊购花生：向XX合作社购入花生3000公斤，单价8元/公斤（不含税），增值税率9%，款项未付，材料入库。借：原材料油料（花生）24000借：应交税费应交增值税（进项税额）2160贷：应付账款XX合作社26160采购榨油助剂：购入食用油抗氧化剂100瓶，单价30元/瓶（不含税），增值税率13%，现金支付。借：原材料辅助材料（抗氧化剂）3000借：应交税费应交增值税（进项税额）390贷：库存现金3390支付油料运输费：上述大豆采购发生运输费1200元（含9%进项税），银行支付。借：原材料油料（大豆）1100.92借：应交税费应交增值税（进项税额）99.08贷：银行存款1200原材料暂估入库：购入油菜籽一批已入库，发票未到，暂估金额18000元。借：原材料油料（油菜籽）18000贷：应付账款暂估应付账款18000冲销暂估并正式入账：上月暂估油菜籽发票收到，金额18500元（不含税），增值税率9%，银行支付。冲销暂估：借：原材料油料（油菜籽）18000贷：应付账款暂估应付账款18000正式入账：借：原材料油料（油菜籽）18500借：应交税费应交增值税（进项税额）1665贷：银行存款20165采购材料合理损耗：购入芝麻1000公斤，单价15元/公斤，验收时发现3公斤正常破损，款项已付。借：原材料油料（芝麻）15000借：应交税费应交增值税（进项税额）1350贷：银行存款16350购入滤布（低值易耗品）：购入榨油用滤布50块，单价40元/块（不含税），增值税率13%，银行支付，计入低值易耗品。借：周转材料低值易耗品2000借：应交税费应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260预付材料采购款：预付XX油料供应商花生采购款15000元，银行转账。借：预付账款XX供应商15000贷：银行存款15000采购包装瓶：购入5L食用油包装瓶200个，单价5元/个（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料包装材料（包装瓶）1000借：应交税费应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130二、榨油生产加工环节（20个）领用大豆榨油：生产车间领用大豆3000公斤，成本4.22元/公斤（含运输费分摊）。借：生产成本基本生产成本（直接材料）12660贷：原材料油料（大豆）12660领用花生榨油：生产车间领用花生2000公斤，成本8元/公斤。借：生产成本基本生产成本（直接材料）16000贷：原材料油料（花生）16000分配榨油工人工资：本月榨油车间工人工资总额25000元，尚未支付。借：生产成本基本生产成本（直接人工）25000贷：应付职工薪酬工资25000计提榨油工人社保：按工资总额20%计提榨油工人社保5000元。借：生产成本基本生产成本（直接人工）5000贷：应付职工薪酬社保5000支付车间水电费：本月榨油车间电费8000元、水费600元（均含13%进项税），银行支付。借：制造费用水电费7592.92（8000÷1.13+600÷1.13）借：应交税费应交增值税（进项税额）1007.08贷：银行存款8600计提榨油设备折旧：榨油机原值200000元，预计净残值率5%，折旧年限10年，本月折旧额=200000×(15%)÷10÷12≈1583.33元。借：制造费用折旧费1583.33贷：累计折旧1583.33支付设备维修费：维修螺旋榨油机，支付维修费2000元（含13%进项税），银行支付。借：制造费用维修费1769.91借：应交税费应交增值税（进项税额）230.09贷：银行存款2000分配车间管理人员工资：本月车间主任工资6000元，尚未支付。借：制造费用工资6000贷：应付职工薪酬工资6000领用滤布：领用滤布10块（成本40元/块），一次性摊销。借：制造费用低值易耗品摊销400贷：周转材料低值易耗品400归集制造费用：本月制造费用合计：水电费7592.92+折旧1583.33+维修费1769.91+工资6000+低值易耗品摊销400=17346.16元。借：生产成本基本生产成本（制造费用）17346.16贷：制造费用各明细17346.16完工成品油入库（大豆油）：本月用3000公斤大豆生产大豆油800公斤，总成本=材料12660+人工30000（25000+5000）×（800÷总产出）+制造费用分摊，假设总成本35000元。借：库存商品食用油（大豆油）35000贷：生产成本基本生产成本35000完工副产品入库（豆饼）：上述大豆榨油产生豆饼2000公斤，按售价法分摊成本，豆饼成本8000元。借：库存商品副产品（豆饼）8000贷：生产成本基本生产成本8000在产品与完工产品分配：本月生产花生油，完工600公斤，在产品约当产量100公斤，总成本42000元。分配率=42000÷(600+100)=60元/公斤完工成本=600×60=36000元在产品成本=4200036000=6000元借：库存商品食用油（花生油）36000贷：生产成本基本生产成本36000领用包装瓶：领用5L包装瓶150个（成本5元/个），用于分装成品油。借：生产成本辅助生产成本（包装成本）750贷：原材料包装材料（包装瓶）750委托外单位精炼：发出毛油500公斤（成本40元/公斤），委托XX厂精炼，支付加工费3000元（含13%进项税）。发出材料：借：委托加工物资20000贷：库存商品食用油（毛油）20000支付加工费：借：委托加工物资2654.87借：应交税费应交增值税（进项税额）345.13贷：银行存款3000收回入库：借：库存商品食用油（精炼油）22654.87贷：委托加工物资22654.87成品油分装费用：支付成品油分装人工费1200元，现金支付。借：生产成本辅助生产成本（分装费）1200贷：库存现金1200租赁过滤设备：租入临时过滤设备，月租金3000元（含9%进项税），银行支付。借：制造费用租赁费2752.29借：应交税费应交增值税（进项税额）247.71贷：银行存款3000车间卫生清洁费：支付车间卫生清洁用品费300元，现金支付。借：制造费用清洁费300贷：库存现金300油料品质检测费：支付大豆品质检测费500元（含6%进项税），银行支付。借：生产成本基本生产成本（检测费）471.70借：应交税费应交增值税（进项税额）28.30贷：银行存款500在产品盘点盘盈：盘点发现在产品毛油实际数量比账面多，价值600元，原因待查。借：生产成本基本生产成本600贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢600三、产品销售环节（15个）现销大豆油：销售大豆油500公斤，单价12元/公斤（含税，增值税率9%），现金收款，货已发出。借：库存现金6000贷：主营业务收入5504.59贷：应交税费应交增值税（销项税额）495.41赊销花生油：向XX超市销售花生油300公斤，单价20元/公斤（不含税），增值税率9%，款项未收。借：应收账款XX超市6540贷：主营业务收入6000贷：应交税费应交增值税（销项税额）540销售豆饼：销售豆饼1000公斤，单价1.8元/公斤（含税，增值税率9%），银行收款。借：银行存款1800贷：其他业务收入1651.38贷：应交税费应交增值税（销项税额）148.62预收油品销售款：预收XX粮油店大豆油定金8000元，银行收款；后续发货（总价20000元，不含税），补收余款。预收定金：借：银行存款8000贷：预收账款XX粮油店8000发货确认收入：借：预收账款XX粮油店21800贷：主营业务收入20000贷：应交税费应交增值税（销项税额）1800补收余款：借：银行存款13800贷：预收账款XX粮油店13800销售退回处理：上月销售的大豆油因质量问题退回50公斤（单价12元/公斤，含税），退款已支付，产品入库（成本43.75元/公斤）。冲收入：借：主营业务收入550.46借：应交税费应交增值税（销项税额）49.54贷：银行存款600冲成本：借：库存商品食用油（大豆油）2187.50（50×43.75）贷：主营业务成本2187.50销售折让：销售给XX食堂的花生油因包装瑕疵给予3%折让，原价款10000元（不含税），折让后收款10573元（10000×97%×1.09）。借：应收账款XX食堂327贷：主营业务收入300贷：应交税费应交增值税（销项税额）27结转销售成本：本月销售大豆油500公斤，单位成本43.75元，总成本=500×43.75=21875元。借：主营业务成本21875贷：库存商品食用油（大豆油）21875结转其他业务成本：销售豆饼1000公斤，成本1.2元/公斤，总成本1200元。借：其他业务成本1200贷：库存商品副产品（豆饼）1200支付产品运输费：为客户运送花生油发生运费500元（含9%进项税），银行支付，由本厂承担。借：销售费用运输费458.72借：应交税费应交增值税（进项税额）41.28贷：银行存款500计提销售人员提成：按销售收入2%计提销售人员提成，本月销售收入80000元，提成1600元。借：销售费用提成1600贷：应付职工薪酬工资1600支付产品广告费：在本地电视台投放广告，支付广告费5000元（含6%进项税），银行支付。借：销售费用广告费4716.98借：应交税费应交增值税（进项税额）283.02贷：银行存款5000销售返利处理：按协议给予XX大客户销售收入1%的返利，本月该客户采购额30000元，返利300元（从货款中抵扣）。借：主营业务收入300借：应交税费应交增值税（销项税额）27贷：应收账款XX客户327出口食用油：出口精炼花生油1000公斤，离岸价5美元/公斤（汇率7.3），符合免税政策，款项未收。借：应收账款外币客户36500（1000×5×7.3）贷：主营业务收入36500收回往期销售欠款：收回2年前XX超市欠货款4000元，银行收款。借：银行存款4000贷：应收账款XX超市4000计提坏账准备：按应收账款余额5%计提坏账，本月应收账款余额15000元，已计提坏账200元。借：信用减值损失550（15000×5%200）贷：坏账准备550四、日常费用与管理（15个）支付管理人员工资：本月管理人员工资总额18000元，银行转账支付。借：应付职工薪酬工资18000贷：银行存款18000计提时：借：管理费用工资18000贷：应付职工薪酬工资18000支付办公费用：购买办公室打印机、文件夹等，支付1200元（含13%进项税），银行支付。借：管理费用办公费1061.95借：应交税费应交增值税（进项税额）138.05贷：银行存款1200报销差旅费：经理出差考察油料市场，报销差旅费3000元（含高铁票1000元，住宿费1500元，均合规可抵扣）。高铁票进项税=1000÷1.09×9%≈82.57元住宿费进项税=1500÷1.06×6%≈84.91元借：管理费用差旅费2832.52（300082.5784.91）借：应交税费应交增值税（进项税额）167.48贷：库存现金3000支付办公区电话费：支付公司固定电话及管理人员手机话费400元（含9%进项税），银行支付。借：管理费用通讯费366.97借：应交税费应交增值税（进项税额）33.03贷：银行存款400计提管理用固定资产折旧：办公楼原值150000元，预计净残值率5%，折旧年限20年，本月折旧=150000×(15%)÷20÷12≈593.75元。借：管理费用折旧费593.75贷：累计折旧593.75支付法律顾问费：支付年度法律顾问费4000元（含6%进项税），银行支付。借：管理费用咨询费3773.58借：应交税费应交增值税（进项税额）226.42贷：银行存款4000缴纳房产税与城镇土地使用税：本月计提房产税800元、城镇土地使用税500元，次月银行支付。计提：借：税金及附加1300贷：应交税费应交房产税800贷：应交税费应交城镇土地使用税500支付：借：应交税费应交房产税800借：应交税费应交城镇土地使用税500贷：银行存款1300支付银行手续费：银行转账手续费50元，直接从账户扣除。借：财务费用手续费50贷：银行存款50收到银行存款利息：本月银行存款利息收入100元，存入账户。借：银行存款100贷：财务费用利息收入100支付罚款支出：因消防检查不合格，支付罚款300元，银行支付。借：营业外支出罚款支出300贷：银行存款300捐赠食用油：向养老院捐赠大豆油50公斤（成本43.75元/公斤，售价12元/公斤），增值税率9%。借：营业外支出捐赠支出2371.25贷：库存商品食用油（大豆油）2187.50贷：应交税费应交增值税（销项税额）183.75（50×12×9%）摊销无形资产：购入榨油配方专利，原值60000元，摊销年限10年，本月摊销500元。借：管理费用无形资产摊销500贷：累计摊销500支付职工福利费：为职工购买节日福利品，支付2000元，现金支付。借：应付职工薪酬福利费2000贷：库存现金2000计提时：借：管理费用福利费600（管理人员部分）借：生产成本直接人工1400（生产人员部分）贷：应付职工薪酬福利费2000支付业务招待费：招待油料供应商，支付餐费800元，现金支付。借：管理费用业务招待费800贷：库存现金800计提季度企业所得税：本季度利润总额60000元，所得税税率25%，计提所得税15000元。借：所得税费用15000贷：应交税费应交企业所得税15000五、资产与往来业务（10个）购入榨油生产线：购入成套榨油生产线，价款150000元（含13%进项税），安装费5000元（含9%进项税），银行支付。借：固定资产137826.09（150000÷1.13+5000÷1.09）借：应交税费应交增值税（进项税额）17173.91贷：银行存款155000处置旧榨油设备：出售使用过的旧滤油机，原值30000元，累计折旧20000元，售价8000元（含13%销项税），银行收款。借：固定资产清理10000借：累计折旧20000贷：固定资产30000收到款项：借：银行存款8000贷：固定资产清理7079.65贷：应交税费应交增值税（销项税额）920.35结转净损失：借：资产处置损益2920.35贷：固定资产清理2920.35原材料盘亏处理：盘点发现花生短缺20公斤（成本8元/公斤），原因系保管不善，责任人赔偿100元。盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢160贷：原材料油料（花生）160批准后：借：其他应收款责任人100借：管理费用存货盘亏60贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢160固定资产盘盈：盘点发现未入账的小型输送设备，重置价值3000元，估计折旧1000元，报经批准入账。借：固定资产3000贷：累计折旧1000贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢2000批准后：借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢2000贷：营业外收入2000取得短期借款：向银行借入6个月短期借款50000元，年利率4.35%，到期还本付息。借入：借：银行存款50000贷：短期借款50000计提利息（每月）：借：财务费用利息支出181.25（50000×4.35%÷12）贷：应付利息181.25偿还应付账款：支付前欠XX合作社花生货款26160元（见分录2），银行转账。借：应付账款XX合作社26160贷：银行存款26160收到客户预付货款：收到XX食品厂预付的大豆油采购定金10000元，银行收款。借：银行存款10000贷：预收账款XX食品厂10000计提存货跌价准备：库存部分过期食用油可变现净值低于成本1200元，计提跌价准备。借：资产减值损失1200贷：存货跌价准备1200收到政府补贴：收到政府对绿色榨油设备的补贴15000元，银行收款。借：银行存款15000贷：其他收益15000支付年度财产保险费：支付全年厂房及设备保险费6000元（含6%进项税），银行支付，按月摊销。支付：借：预付账款保险费5660.38借：应交税费应交增值税（进项税额）339.62贷：银行存款6000本月摊销：借：管理费用保险费471.70贷：预付账款保险费471.70六、期末与特殊业务（10个）结转收入类科目：本月主营业务收入120000元，其他业务收入3000元，营业外收入4000元。借：主营业务收入120000借：其他业务收入3000借：营业外收入4000贷：本年利润127000结转成本费用类科目：本月主营业务成本75000元，其他业务成本2000元，管理费用28000元，销售费用8000元，财务费用500元，税金及附加1300元，营业外支出