会计信息化背景下南航沈阳分公司内部控制研究分析 财务会计学专业

会计信息化背景下南航沈阳分公司内部控制研究摘要随着经济的不断发展，在会计信息化背景下国家大力鼓励企业的政策不断实施，让企业在当今社会占据了很重要的一部分。但中小型企业在发展过程中由于自身的规模小，资金不足，导致生命周期短暂。而究其原因，是来自资金以及政策方面的因素还包括了企业自身的管理制度以及风险评估系统不完善，这些制度上不健全影响了国企的可持续的发展和生产经营上的管理。本文以南航沈阳分公司为例，主要围绕某企业在内部控制上存在的问题展开，在对内部控制国内外理论研究进行阐述的基础上，通过对南航沈阳分公司的控制活动方面、内部环境方面、风险评估方面、信息与沟通方面、内部监督方面的现状进行分析，围绕该公司内部控制的现状和问题进行详细的分析，并以此为切入点，再对内部控制中存在的问题提出合理的对策建议。得出公司在内部控制制度上存在很大的问题，问题主要在于：内部控制认识不足、岗位责任分配不清、会计信息质量控制不完善、信息与沟通存在问题等，以上问题限制着南航沈阳分公司的发展。希望可以通过本文的研究能够帮助南航沈阳分公司的可持续发展战略得到长远实施。关键词：中小企业信息沟通内部控制风险评估abstractWiththecontinuousdevelopmentoftheeconomy,inthebackgroundofaccountinginformation,theStateencouragesthepolicyofenterprisestobecarriedoutcontinuously,makingenterprisesoccupyaveryimportantpartintoday'ssociety.However,duetotheirsmallscaleandinsufficientfunds,thelifecycleofsmallandmedium-sizedenterprisesisshort.Thereasonisthatthefactorsfromfundsandpoliciesincludethemanagementsystemoftheenterpriseitselfandtheimperfectsystemofriskassessment,whichaffectthesustainabledevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesandthemanagementofproductionandmanagement.TakingtheShenyangbranchofSouthernAirlinesasanexample,thispaperanalyzesthestatusofthecontrolactivities,internalenvironment,riskassessment,informationandcommunication,andinternalsupervisionoftheSouthernAirlinesShenyangbranch,anddrawsaconclusionthatthecompanyhasalotofquestionsintheinternalcontrolsystem.Themainproblemliesintheinternalcontrolrecognition.Lackofknowledge,poordistributionofjobresponsibilities,imperfectaccountinginformationqualitycontrol,informationandcommunicationproblems,andsoon,theaboveproblemsrestrictthedevelopmentoftheShenyangbranchofChinaSouthernAirlines.ThereasonsfortheproblemsoftheSouthernAirlinesShenyangbranchareanalyzed,andtheproblemsthatleadtotheproblemsareasfollows:theinternalcontrolenvironmentispoor,theriskassessmentsystemisnotsound,theinternalcontrolactivitiesarenotcomprehensive,thecommunicationsystemofinformationmanagementisnotperfect,andtheinternalauditmechanismismissing.Forthecausesoftheseproblems,thecountermeasuresbasedonCyberneticshavethefollowingfiveaspects:first,toimprovetheinternalcontrolconsciousnessofthecompanyitself,tochangetheconceptofthecompany'smanagementanddevelopment,toimprovetheprofessionalqualityofthestaff,andtotaketheleadinthemanagement;thesecondistostrengthenthecultivationoftalentresources;Three,weshouldimprovethecompanyriskassessmentsystemandestablishariskassessmentsystemwithscientificandreasonablemethods.Fourthistostrengtheninternalcontrolactivities,mainlythroughtheestablishmentofinternalaccountingsystem,budgetcontrolofthecompany'scost.Fifthistoimprovetheinformationcommunicationandsupervisionsystem,throughtheintroductionoftechnicalpersonneltobuildthesystem,sothatinformationcanbetransmittedinatimelymanner.Itishopedthatthroughthesemeasures,thesustainabledevelopmentstrategyofShenyangbranchofChinaSouthernAirlinescanbeimplementedinthelongrun.Keywords:smallandmedium-sizedenterprisesinformationcommunicationinternalcontrolriskassessment目录1.绪论 31.1研究背景 31.2研究的目的及意义 31.2.1研究的目的 31.2.2研究的意义 41.3国内外研究现状 41.3.1国外文献综述 41.3.2国内文献综述 41.4研究内容及方法 41.4.1研究方法 51.4.2研究内容 52.理论基础与研究现状 52.1理论基础 52.1内部控制的现状 52.3内部环境方面 63.南航沈阳分公司内部控制中存在的问题 63.1内部控制认识不足 63.2岗位责任分配不清 73.3会计信息质量控制不完善 73.4信息与沟通存在问题 84内部控制存在的问题的原因分析 84.1内控环境差 84.2风险评估体系不健全 84.3内部控制活动不全面 84.4信息管理沟通制度不完善 94.5内部审计机制缺失 95.南航沈阳分公司内部控制问题的对策建议 95.1提高公司自身的内部控制意识 95.2加强培养人才资源 105.3完善公司风险评估系统 105.4加强内部控制活动 105.5完善信息沟通和监督系统 10结论 11参考文献 121.绪论1.1研究背景自2008年在会计信息化背景下,国家监管部门加大了企业内部控制规范建设与实施的力度。企业防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体,结构合理、层次清晰有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系基本建成。因此,如何有效实施企业内部控制标准体系将是未来企业所面临的一个重要问题。随着生产力的发展、企业管理模式的转变、企业制度的变化,内部控制在企业管理活动中的重要性日益突出,已经逐渐成为企业防范和抵御风险的有效屏障和保障企业实现健康、科学、可持续发展的后盾。内部控制是企业管理的重要内容之一，为企业的健康可持续发展提供了重要的保障。研究内部控制可以对企业产生以下几点意义：第一，有助于提升企业管理水平；第二，有助于提高企业的风险防御能力；第三，有助于维护社会公众的利益；第四，有利于企业提高经济效益，增加盈利[2]。1.2研究的目的及意义1.2.1研究的目的在在会计信息化背景下，企业管理层愈加重视外部经济与内部管理的共同发展，健全的内控制度，完善的内控结构，已经成为衡量公司的管理是否既科学又符合现代化标准的指标之一。内部控制来源于控制论，伴随着社会的不断发展，它在企业内部管理中扮演者越来越重要的角色，在当今公司的内部管理中，内部控制是企业管理不能缺少的一部分。控制论之中“控制”被定义为对收集到的信息进行筛选之后进行加工以达到改善一些内部控制活动的发展。控制论由信息、控制和反馈三个部分组成，内部控制主要体现在控制，控制旨在一个系统要具备内部自我监督的功能，还要接受来自公司外部的监督，保持信息在传递过程中的完整；而信息是通过收集而让各部分能够进行更好的交流，反馈是当信息进行加工处理后转换成带有控制性质的信息后，让信息再次返回为控制提供依据。这三个过程形成一个管理循环系统。让内部控制更加的系统化。1.2.2研究的意义随着社会和经济的发展，企业正面临着越来越强的竞争，无论是来自国外的还是国内的竞争都压缩着企业的利润。酒店行业作为我国最早面临对外开放的行业，无疑受到了更大的冲击。在这种形势下，企业如何在适应外部环境变化的同时，更有效地利用企业内部资源，在纷乱的竞争中脱颖而出、形成自己的竞争优势，是摆在企业管理者面前的重要问题。面对这些情况，为了增强竞争实力，企业利益相关者必须掌握准确有效的会计信息。企业常常会由于其资本或者相关因素的缺少，导致内部控制体系不健全，以至于国企行业更容易遭遇相关的财务或者是法律风险，从而导致企业面临破产的危险，同时也充分证明了完善的内部控制体系对于国企的顺利经营发展的重要性。1.3国内外研究现状1.3.1国外文献综述 马伦检查官和拉古南丹和拉玛（1996）通过对具有内部控制管理报告的公司进行实证研究发现，相对于大公司来说，小公司在没有内部控制管理报告的情况下更可能出现财务报告问题，即是强制性内部控制管理报告的收益对小公司来说更大。[8]为了研究评价内部控制是否有效，Kinney，W.（2000）对内部控制质量和质量保证进行了探讨，涉及到研究阻碍、研究问题及未来趋势；描述了有限知识、内控程序固有的复杂性、缺乏获取数据组织人事的渠道、研究结果的潜在普遍性、出版物的限制范围五个方面对内部控制质量研究的阻碍。[9}1.3.2国内文献综述我国对于内部控制规定的起步于1985年1月颁布的《中华人民共和国会计法》。其中规定：会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。1985年《会计法》对会计稽核所作出的规定，是我国首次在法律文件上对内部牵引提出的明确要求[3]根据国务院领导指示精神，财政部会同有关部门于2006年7月15日发起成立企业内部控制标准委员会，研究制定中国企业内部控制规范。林钟高认为，内控制度的作用体现在：在资源稀缺、竞争激烈旳企业环境中，指导内控主体行为规则的设定和行为规范的调整，使企业的各种经济活动得以顺利进行，激励并约束业内部经济交易中各种行为，减少不确定性，节约交易成本。[6]1.4研究内容及方法本文首先是从内部控制的理论着手，通过查阅大量文献，了解国内外对内部控制方面的研究情况以及近年来国内外内部控制方面的最新动态。其次，对该企业的基本情况、财务状况等进行调查分析，查找出该企业在经营中内部控制方面存在的主要问题。最后，为该企业内部控制工作的加强与完善提出具体可行的改进措施。1.4.1研究方法文献分析法本课题通过查阅大量有关内部控制的国内外文献和期刊、报纸等,借鉴并积累前人研究的有关成果。在对这些资料进行深度分析和研究之后，针对如何解决该企业内部控制中存在的问题提出相关建议和对策。实地调查法通过进入该企业，实地调查该企业内部控制管理制度及企业组织架构等基本情况，分析该企业内部控制中存在的问题，通过对其他行业的案例分析，提出加强企业内部控制的系统性建议，供该企业相关部门参考。数据分析法依据调查资料和获取的各项数据资料,运用数理统计、会计学等学科理论与方法进行系统的分析研究和整理，达到更深层次的研究该企业内部控制中存在的问题。1.4.2研究内容本文主要分以下几个部分：第一章绪论，主要包括内部控制的研究背景、意义，研究思路、方法与研究框架。第二章主要讨论了内部控制的相关理论，包括内部控制的含义以及来源等方面的理论基础，以及内部控制的国内外研究文献综述。第三章首先对南航沈阳分公司的基本情况进行介绍，如公司的组织架构、内部控制制度、人员管理制度等[13]。接着对该企业内部控制现状进行介绍。第四章首先指出该企业内部控制中存在的问题，再对该企业内部控制问题的原因进行深入的分析，以便于更好地改进该企业对于企业内部的控制。第五章对该企业内部控制的相关问题提出合理的对策建议，比如完善内部控制制度等、改进内部控制方法等[14]。2.理论基础与研究现状2.1理论基础我们一般把由以下各方共同努力以期达到一致的目标称为内部控制，在这个过程中，不仅需要董事会和经理等相关高层人员的介入，还需要其他普通员工的共同参与。内部控制是指形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。2.1内部控制的现状内部控制是企业内部的完整的总体系统，系统的运行是由很多因素影响的。在这些影响因素中，我们把那些可以以企业自身管理制度的规范来控制的因素叫做内部环境。而那些收到企业外部环境所制约的因素，靠企业本身无法改变，需要企业与社会以及政府相关部门一起努力才能为企业创造一个良好的范围和环境。内部控制环境的完善对于企业有效执行企业内部控制制度以及另外的控制因数有很大的帮助，例如企业文化发展，员工内控意识的提高，企业全体员工对内控的实施的自觉程度等。健全的会计系统和完整的内控程序也不会减少内部控制意识、责任分配、绩效考核等方面不完善所带来的损失。由上可知，一个完整的企业内控环境可以保障中小企业内控制度的有效实施以及实现经营目标，是中小企业要坚持可持续发展不可或缺的一部分。南航沈阳分公司是一家国有独资的公司，没有设立股东大会，从2013年创立至今，五年的努力奋斗，业绩快速增长，社会地位不断提高的同时，不健全的内控体系也成为了制约南航沈阳分公司进步的瓶颈，让公司管理能力跟不上公司前进的脚步。使得企业的可持续发展计划得不到长久实施。公司虽在刚成立的时候建立了基础的管理制度，但在公司不断发展的过程中并没有将不足之处进行完善补充，并没有意识到刚建立的管理制度在随着公司不断发展的同时，已经不再适用或者无人监督，才导致内控失去控制。本文将通过三个要素来介绍南航沈阳分公司内控现状。2.3内部环境方面 在会计信息化背景下内部环境是建设企业内控的基础，一个完整的内部环境可以帮助企业更好的可持续发展，相反，没有一个好的内部环境，内部控制的实施将会受到很大的限制。南航沈阳分公司设置的管理结构相对简单，总经理直接对董事长负责，财务部直接对总经理负责。而财务部中仅有6名会计以及2名出纳负责公司所有的财务工作，包括日常核对凭证、档案保管、编制财务报表、管理货币资金等工作。 财务工作的内容繁多且复杂，各项工作之间都有联系，导致了工作之间无法做到相互制约和保密，内部审计制度不完善，公司领导层在公司建立时并没有建立内部审计的想法。南航沈阳分公司的领导层大多都是有多年工作经验的老人，而中低层都是一些年轻员工，因为年龄的差距导致的思想观念上的不同，让公司整个高低层交流受阻，对于整个公司的管理运行带了一定的阻碍。南航沈阳分公司的人力资源规章制度不健全，没有设置专业的绩效考核制度和奖惩制度，导致了企业员工的满意度较低，且出现了一人兼任多职的情况。公司在做出重大经营决策仅仅参考总经理的意见，员工并不能参与到决策之中，极大的影响了员工的积极性。南航沈阳分公司在对员工的选拔、培养以及晋升和最后的薪金方面缺乏公平合理的管理制度，从而影响到员工的主观能动性。3.南航沈阳分公司内部控制中存在的问题3.1内部控制认识不足（1）管理层意识薄弱南航沈阳分公司管理层大多都是在生产部门待过的老人，所以他们认为公司的发展应该以生产为主，而管理控制只是次要的。 忽视了内部控制在内控在公司每一项业务中扮演的重要地位，正是因为对内部控制能够相互制约和制约各个业务流程的作用的认识不到位，让南航沈阳分公司缺乏健全稳定的内部控制环境，导致公司内部管理混乱。南航沈阳分公司的管理层没有把内控当成战略这一个层次，没有让企业上下员工去了解，导致员工根本不了解内控的重要程度，在日常的工作也不能按照内控的标准来要求自己。管理层在公司管理方面也没有与时俱进，依旧按照传统的管理办法，缺乏创新，公司缺少活力，年轻新员工的加入更是让管理层与员工的交流更加的困难，让管理层不能及时了解底层员工的动向以及企业管理存在的问题。（2）公司治理结构不健全南航沈阳分公司现有的内部机构设不规范，造成了公司职权分配不明确，没有规章制度可以去规范，人员专业素质不是很高，缺乏内部审计制度，使得内控失去它自身存在的意义，不利于企业的发展。对于让员工对企业产生认同感这件事情管理层并没有很在意，使公司缺少凝聚力。（3）绩效考核制度不健全南航沈阳分公司没有完善绩效评价以及奖励惩罚制度，就无法做到奖惩分明，那么员工的积极性就受到了很大的影响。人力资源对于公司算是一种无形资产，不健全的绩效考核制度无形中就会让公司的资产减少。公司的绩效考核只是表面功夫，并没有实际意义，从制度到人员的考核都没有形成一套规范的标准，年度奖项并不按照绩效考核为标准来评选，在岗位晋升方面和薪金的增降虽在公司刚成立时有最基本的规定，由于公司内部人员关系比较复杂，让规定失去了它原本应该的意义，表现在晋升对象多数选择为个人本事一般但是与管理层关系好的员工，而不是那些个人表现不错并让公司减少损失的员工，能力出众的员工会因为自己的薪金与自身能力不匹配使工作积极性减低，最后可能会选择离职，让公司优秀员工白白流失。（4）缺少全面预算控制南航沈阳分公司对公司的预算方面并没有做出很好的控制，导致有很多本不应该发生的支出发生，预算控制没有达到原应达到的效果。（5）风险防范意识不足南航沈阳分公司设立的风险控制制度是按照本行业龙头企业的制度作为参考，虽然制度是与时俱进的，但参照之后也运用的不规范，导致很多不该产生的风险产生，其次这个参考而形成的制度不适合南航沈阳分公司刚刚发展的这个情况，无法达到管理层当初设置风险控制制度的预期效果。3.2岗位责任分配不清公司为了减少成本，在发展前期对岗位的设置很不合理，出现了一人多岗的情况，让公司员工不明白自己的任务和权限到底是什么，一人多岗的情况让员工承受了很大的压力，而且会造成不相容职务之间不能相互牵制和制约，很容易就会导致舞弊现象发生。在授权审批过程中并没有对业务审批情况进行一个分类，任何业务的审批都被归结到一种审批流程，再加上审批的流程过于简单，这就让公司在无形之中增加了不必要的风险。 3.3会计信息质量控制不完善（1）会计制度方面不健全南航沈阳分公司因规模小而简单的设立了会计部门和相应的制度，并没有按照内部控制制度所要求的那样去要求公司会计人员规范自己的业务行为，甚至出现了一人多职的情况，很有可能会让公司的财务信息缺乏真实和准确性。在公司建立之初招收的员工的素质参差不齐，加上公司不注重绩效考核这一方面，让员工自身的积极性和对于制度的自觉性降低，也会让会计信息出现差错。会计制度的不健全会导致其他一方面的问题发生，如应收账款方面的规定就不是很规范，导致应收账款不能按时收回；在计算固定资产折旧方面，单单考虑到了直线折旧法，而没有考虑其他因素导致机器的加速折旧，对于资产剩余价值的了解不是很正确。（2）缺乏内部审计制度南航沈阳分公司的内部审计人员都是由会计人员兼任，内部审计缺乏独立性，内部审计的存在根本没有起到监督控制的作用，就无法对公司的舞弊风险进行预防，进而影响内部控制的实施。3.4信息与沟通存在问题南航沈阳分公司按照这自上而下的单方向沟通方式，而将底层员工想要与管理层通话的反馈方式忽略掉，再加上部门之间沟通的方式较少，导致了整个公司的信息传递和沟通都处于一种不理想的状态。公司的信息系统从刚建立至今，因成本制约的原因没有进行技术升级以及信息整理，无法将公司最新的产品信息以及内控信息传递。由于管理理念老旧的原因，公司管理者不愿意将公司的信息告知员工，而员工也不会积极地把经营方面的问题及时传递给管理层，对公司的发展造成很大影响。4内部控制存在的问题的原因分析在会计信息化背景下公司的不断发展，公司的各个方面与刚成立的时已经大有不同，内部控制问题随着公司的快速发展也会逐渐暴露出来，例如公司治理结构不合理、会计制度不完善、信息沟通不流畅、内部审计制度不健全等，要解决这些问题，首先得找出它们的根源到底在哪，才能有效的解决问题。内部控制有着自身的局限性，再怎么完善的内部控制只能最大限度的去避免失误，但不能完全的避免；完善的内部控制只能为公司想要实现的计划去保驾护航，但是不能一定实现它；风险分为来自公司外和来自公司内部的，内部控制只能最大限度去避免公司内部的风险，而来自公司外部的风险仅靠内部控制是无法完全避免的。4.1内控环境差南航沈阳分公司的管理层对于内部控制缺乏深入全面的认识，也受到其传统管理理念的影响，理念认为管理的重要程度要小于经营，生产部门的效益才是公司的重中之重，而内部控制制度只是直面上的条例，并没起到什么作用，甚至去认为内部控制制度会让手中的管理权力变小，不利于他们对公司的控制。管理层对于内部控制的重视不够，让内部控制制度只停留在思想层面，没有去落实和实施，实施的内部控制制度也是根据会计制度来编制，而管理的人员也只有公司中的财务人员，让内部控制的实际作用没有得到发挥。这些都是公司成立之初由于自身实力不足，为了节约经营成本，没有把更多的资金投入到内部控制中去，从而让内部控制环境形同虚设。4.2风险评估体系不健全南航沈阳分公司刚成立时认为自身规模小，所遇到的风险都是极小的，而不去注重风险评估制度的建立。公司自身的管理层的风险意识是比较淡薄的，认为在公司运营过程中是偏向于生产而不是管理，再加上公司刚成立，对于设立风险评估制度这一方面毫无经验，就盲目的引用了行业龙头企业的风险管理制度，在引用后不去考虑引用的制度是否适用于本公司。公司上至管理层下至底层员工都没有认识到风险防范的重要性，致使在完成业务的过程中，并没有注意随着业务慢慢完成而产生的风险，这样让整个公司的风险防范系统处于一种无效的状态。从公司本身来讲，南航沈阳分公司本身规模小、资金不足，也是让公司没有在发展初期去拿出多余的资金去建立风险评估系统。而公司规模变大的同时，并没有意识到要加强风险防范系统，导致最后遇到风险而没有应对搓死，造成一系列损失。4.3内部控制活动不全面南航沈阳分公司的内部控制有不相容职务该控制分离、绩效考评、授权审批、会计制度的控制、预算控制。在内部控制的制度上，由于公司人员之间复杂的人际关系，让设立的制度并没有得到很好的实施，发生了问题也会因为人际关系的原因而掩盖下去，这样使得内部控制根本没有控制力而失去效果。在程序方面，不相容岗位分配存在问题，南航沈阳分公司在成立之初，为了节约资金，让出纳人员和记账人员由一人担任，产生了一人多岗的情况，很容易就会发生舞弊现象，且南航沈阳分公司的审计制度并不完善，缺乏制度建立的经验，并让会计人员担任审计人员，如果会计业务出现了差错，会计人员也会因为是本部门经手而产生的差错而不去控制弥补它，会带给公司风险的同时还带有一些损失。4.4信息管理沟通制度不完善南航沈阳分公司管理沟通制度不完善的原因有两个：一是公司在成立时没有设立单独的信息处理机构，也没有招收专业的人员去管理信息，让公司处在一种无法依靠自身去解决信息方面的状态，下至电脑维修上至网站的处理和管理都得依靠外包才能解决，南航沈阳分公司的经营观念导致了这个现象发生；二是资金问题，这是每个企业都存在的问题，在企业发展初期拥有的资金是有限的，无法做到将大笔资金投入到建设信息管理系统上，特别是在以经营为主，管理为辅为管理理念的公司，有了充足的资金，首先想到的肯定是扩大生产，让资金产生的效益最大化，这就让公司的信息管理系统处于不完善的一种局面。4.5内部审计机制缺失内部审计作为内部控制的一项监督控制活动，在企业日常的各项业务以及设施的监督方面起到了很大的作用。而南航沈阳分公司在设立时没有严格设立内部审计制度，让审计制度处于一种可有可无的状态，根本没有对公司的各种业务信息和对公司违规人员进行检查和监督，让公司留下了安全隐患。加泰为了节约成本，让公司的会计人员去担任审计工作，一是两者处于不相容职务，会计人员进行日常的财务工作出现问题时，是否会自己所犯下的错误进行处理还是进行隐瞒？二是会计人员在审计方面没有经过专业的培训，缺乏审计工作的胜任能力。南航沈阳分公司员工与管理层的关系十分复杂，当员工出现违规时，审计人员是否能够做到不舞弊而进行处罚，让审计制度得以实施，这就存在着不确定性，这与公司当初建立内部审计制度的初衷背道而驰。5.南航沈阳分公司内部控制问题的对策建议 5.1提高公司自身的内部控制意识要提高公司自身的内部控制意识，首先要从公司的管理层开始培养，因为他们是公司的管理者，他们的思想意识高度决定这公司内部控制的执行力度。南航沈阳分公司内控意识很淡薄，要改变这种现状，第一要改变公司的经营发展观念，不能让生产优先于管理，而是让管理与生产两个起头并进，公司管理层应该不断更新自身的观念，让公司的内控制度在符合自身的情况下与时俱进。要严格管理公司的人力资源结构，不能再以关系为招聘员工的第一条件，要以专业能力为首要条件任用专业人才参与公司的管理。第二要提高员工的专业素质，主要是要培训关于风险防范方面的能力，让他们明白企业内控的重要性。同时要把内部控制的布局范围扩大至整个公司，而不仅仅是财务部门，宣传关于员工做企业的监督者意识的宣讲会，让每个员工参与到公司内部控制的队伍来，做好自身和他人监督工作。第三、公司的管理层作为公司内部控制的主要执行者，自身首先是要接受他人的监督，做到带头作用，主动学习公司的管理规章制度，会让公司自身形成良好的风气，有利于公司的管理控制。5.2加强培养人才资源人才是当今社会企业想要取得进步不可获取的一个点。南航沈阳分公司要做好人力资源这一方面的工作，做好关于员工各方面的制度，培养员工的专业素质，可以通过与高校共同培养高素质人才或者定期开展员工专业技能培训会，定期开展专业技能考评会，给予优秀通过考评的员工一定的奖励，让公司的员工既能具有与之对应岗位所匹配的技能的同时又能提高员工的积极性。也可以通过改善绩效考核来改善公司内部控制的情况，让员工知道可以通过自身能力晋升，而不再是依靠关系。同时加强反馈系统的建设，让管理层及时了解公司员工的反馈意见，综合公司的情况，来调整公司的政策。5.3完善公司风险评估系统完善公司的风险评估系统可以帮助公司把风险造成的损失最小化，避免不必要的损失。完善风险评估系统可以通过让员工了解有关于风险方法的知识，准备应对风险的预防措施。南航沈阳分公司应该加强公司管理层对风险方法的意识，之前管理层用来解决风险的方法都是来自于主观臆断，并没有进行合理有效的分析，所以南航沈阳分公司更应该及时完善公司风险评估系统。完善风险系统可以先从建立风险控制团队开始，由专业人员来进行把控，同时加强员工的业务水平和提高员工的防范风险意识，至少让员工了解它所经手的业务可能会出现哪些风险，让员工明白发现风险应该如何应对，还要让公司管理层定期检查公司各部门可能存在的潜在风险。5.4加强内部控制活动加强内部控制活动使得各部门以及各业务能够交叉控制以及监督，让各个部门拥有自己的独立业务，进行权责分离，而不是出现一人多岗的现象。做好内部控制首先从内部会计制度的设立开始，会计在岗人员以及新招聘的员工必须要拥有从业资格证，财务总监要有会计师以上职称资格，会计业务要严格按照国内会计制度规范来完成。全面的预算管理可以很好的帮助公司进行成本的控制。而做好预算管理得先确定每个步骤的权责是由谁负责，从材料的采购到产品的销售这一系列的预算都要按照公司的规章制度来严格执行，每个月的预算管理都要按照上一个月的实际情况进行精确计算得到，如果出现了实际成本与预算有较大的出入的情况，要及时查明原因，对于进行严格预算控制的子公司进行奖励，相反，那些没有做好预算控制的子公司要进行惩罚。5.5完善信息沟通和监督系统健全的信息沟通系统能够提高公司的办事效力和加强公司的管理力度。监督系统的完善能够更好地减少公司的漏洞。信息沟通系统要招收具有专业能力的员工来进行建立，这样能更快更完善更安全地建立信息管理系统，而这样的系统能够让公司的管理水平以及信息传递水平得到提升，完善信息沟通系统能够做到让各部门之间做到及时的信息传递，能够筛选出重要的信息及时反馈给公司管理层，让公司管理层更方便管理公司。监督系统的完善应该从员工开始做起，定期开展培训会，让员工了解什么是自我监督，进而培养他们的监督意识，让他们在学习不断提高自我监督和监督他人的能力，公司管理层要制定更加严密的监督措施并做到监督的带头作用。内部审计应该选用具有专业能力的员工，这样才能更好的发现公司潜在的问题和风险，然后整理反馈给管理层，并站在专业的角