税行政权力监督制度

PAGE税行政权力监督制度一、总则（一）目的为了规范税务行政权力运行，加强对税务行政权力的监督制约，确保税务机关依法履行职责，保护纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人的合法权益，推进税收法治建设，根据相关法律法规，制定本监督制度。（二）适用范围本制度适用于各级税务机关及其工作人员行使税务行政权力的活动，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、行政处罚、行政许可等各类税务行政行为。（三）基本原则1.合法性原则税务行政权力的行使必须依据法律法规，符合法定程序，不得超越法定权限、违反法定程序。2.公正性原则税务机关应公平、公正地对待所有纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人，不偏不倚地行使行政权力，维护社会公平正义。3.公开性原则税务行政权力的运行过程和结果应向社会公开，接受纳税人及社会公众的监督，增强透明度。4.制约性原则建立健全内部监督和外部监督相结合的监督机制，对税务行政权力进行全方位、多层次的制约，防止权力滥用。二、监督主体与职责（一）内部监督主体及职责1.上级税务机关负责对下级税务机关的税务行政权力行使情况进行监督检查，纠正下级税务机关违法或不当的行政行为；指导下级税务机关完善监督制度，规范行政权力运行。2.税务机关内部纪检监察部门履行监督执纪问责职责，对税务机关及其工作人员遵守法律法规、执行纪律规定等情况进行监督检查；受理对税务人员违法违纪行为的举报和投诉，查处违法违纪案件。3.法制部门负责对税务行政行为的合法性进行审查，对规范性文件进行合法性审核；参与重大税务案件审理，为税务行政权力运行提供法律支持和监督保障。4.督察内审部门对税务机关的财务收支、预算执行、税收征管等情况进行内部审计和监督检查；开展执法督察，检查税务行政权力行使的合规性，督促整改存在的问题。（二）外部监督主体及职责1.纳税人及扣缴义务人有权对税务机关及其工作人员的行政行为进行监督，提出意见和建议；对违法或不当的行政行为有权依法申请行政复议、提起行政诉讼或向有关部门举报。2.社会公众可以通过各种渠道对税务行政权力运行情况进行监督，对税务机关的工作进行评价和监督；对发现的违法违规问题有权向有关部门反映。3.政府监督部门如审计机关、财政部门等，依法对税务机关的财政收支、税收征管等情况进行监督检查，促进税务机关规范行政权力行使。4.司法机关通过行政诉讼、刑事诉讼等途径，对税务行政行为的合法性进行审查和监督，保障纳税人合法权益，维护税收法治秩序。三、监督内容（一）税务行政权力行使的合法性1.税务行政主体资格是否合法税务机关是否具备法定的执法主体资格，是否超越法定权限行使行政权力。2.行政行为依据是否合法作出税务行政行为所依据的法律法规、规范性文件是否合法有效，是否存在适用法律错误的情况。3.行政程序是否合法税务行政行为是否遵循法定程序，如税务登记、申报征收、税务检查、行政处罚等程序是否符合规定，是否保障了当事人的知情权、陈述申辩权、听证权等合法权益。（二）税务行政权力行使的合理性1.行政裁量权行使是否合理税务机关在行使行政处罚、行政许可等裁量权时，是否符合立法目的，是否考虑相关因素，是否公平公正，是否存在明显不当的情形。2.行政决策是否科学合理税务机关作出重大行政决策时，是否经过合法性审查、风险评估、公众参与等程序，决策内容是否符合实际情况，是否有利于税收事业发展和纳税人权益保护。（三）税务行政权力行使的廉洁性1.税务人员是否存在贪污受贿、徇私舞弊等违法违纪行为在税款征收、税务检查、行政处罚等过程中，是否存在利用职务之便谋取私利，接受纳税人贿赂、不正当利益等情况。2.税务机关是否存在违规插手涉税中介经营活动等问题是否存在与涉税中介机构勾结，强制、指定纳税人接受中介服务，谋取不正当利益等行为。四、监督方式与程序（一）内部监督方式与程序1.日常监督各级税务机关通过业务部门日常工作检查、征管数据监控分析等方式，对税务行政权力行使情况进行实时监督，及时发现和纠正存在的问题。2.专项监督针对特定税务行政行为或重点领域，开展专项监督检查，如税收优惠政策执行情况专项检查、税务行政处罚专项督察等，深入查找问题，提出整改措施。3.案件复查对已办结的重大税务案件、税务行政复议案件等进行复查，检查案件办理过程中行政权力行使是否合法、合理，处理结果是否恰当。4.内部审计督察内审部门定期对税务机关财务收支、税收征管等情况进行审计，发现并纠正财务管理和权力运行中的问题。5.监督程序内部监督检查一般按照以下程序进行：（1）制定监督检查计划，明确检查内容、范围、方法和时间安排。（2）组织实施检查，通过调阅资料、实地核查、调查询问等方式收集证据。（3）对检查发现的问题进行分析研判，提出处理意见和整改建议。（4）督促相关部门和人员进行整改，并对整改情况进行跟踪检查。（5）形成监督检查报告，向上级机关或本单位领导汇报检查结果。（二）外部监督方式与程序1.纳税人及社会公众监督纳税人及社会公众可以通过税务机关官方网站、纳税服务热线、意见箱等渠道反映问题、提出建议；税务机关应及时受理、处理，并将处理结果反馈给相关人员。2.行政复议与行政诉讼纳税人、扣缴义务人等对税务行政行为不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。税务机关应积极配合复议机关和法院的工作，依法提供相关证据和资料，接受审查和监督。3.政府部门监督审计机关、财政部门等政府监督部门依法开展监督检查时，税务机关应主动配合，如实提供有关资料，对提出的问题及时整改落实。4.监督程序外部监督的相关程序按照法律法规和有关规定执行。例如，纳税人申请行政复议，应按照《行政复议法》规定的程序提交申请材料，复议机关依法进行受理、审理和决定；纳税人提起行政诉讼，应按照《行政诉讼法》规定的程序进行。税务机关对外部监督意见和建议的处理，应建立专门的工作台账，记录处理过程和结果，并及时向监督主体反馈。五、责任追究（一）责任追究的情形1.税务机关及其工作人员在行使税务行政权力过程中，有下列违法违纪行为之一的，应予以责任追究：（1）违反法律法规规定，擅自作出税务行政行为，给纳税人或国家造成损失的。（2）在税务行政权力行使过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的。（3）未按照法定程序行使行政权力，侵害当事人合法权益的。（4）对监督检查发现的问题拒不整改或整改不力的。（5）存在贪污受贿、违规插手涉税中介经营活动等廉洁问题的。2.因行政决策失误、行政裁量权行使不当等导致税务行政行为不合理，造成不良影响或一定后果的，也应视情节轻重追究相关人员责任。（二）责任追究方式1.批评教育对情节较轻的违法违纪行为，给予批评教育，责令改正。2.责令作出书面检查要求相关责任人就存在的问题作出书面检查，分析原因，提出整改措施。3.通报批评在一定范围内对违法违纪行为进行通报批评，警示其他人员。4.诫勉谈话对存在问题的人员进行诫勉谈话，督促其改进工作。5.停职检查对问题较为严重的人员采取停职检查措施，进行调查核实。6.党纪政纪处分根据违法违纪情节轻重，按照党纪政纪规定给予相应的党纪处分或行政处分，如警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。7.法律责任追究对构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。（三）责任追究程序1.根据监督检查发现的问题或举报线索，确定责任追究对象。2.组织调查核实，收集相关证据材料，查明事实真相。3.按照规定的责任追究方式和程序，经集体研究决定后，作出责任追究决定。4.将责任追究决定送达被追究对象，并告知其享有的申诉权利。5.被追究对象对责任追究决定不服的，可以在规定期限内提出申诉，受理申诉机关应依法进行复查，并作出复查决定。六、监督保障（一）制度保障不断完善税务行政权力监督制度体系，根据法律法规的修订和税收工作实际，及时修订和完善各项监督制度，确保制度的科学性、有效性和适应性。加强制度之间的衔接和配套，形成系统完备、相互制约的监督制度网络。（二）人员保障加强监督队伍建设，选拔政治素质高、业务能力强、责任心重的人员充实到监督岗位。定期组织监督人员培训，提高其业务水平和监督能力，使其熟悉法律法规、政策规定和监督程序，能够准确发现问题、分析问题和解决问题。（三）信息化保障充分利用现代信息技术，搭建税务行政权力运行监控平台，对税务登记、申报征收、税务检查、行政处罚等各类行政行为进行实时监控和数据分析。通过信息化手段实现对行政权力运