浙江省会计监督制度

PAGE浙江省会计监督制度一、总则（一）目的为了规范浙江省会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》及国家相关法律法规，结合浙江省实际情况，制定本会计监督制度。（二）适用范围本制度适用于浙江省行政区域内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）。（三）基本原则1.合法性原则：会计监督应当符合国家法律法规的规定，确保会计工作在法律框架内进行。2.真实性原则：会计资料必须真实、准确地反映单位的经济业务活动，不得虚假记载、误导性陈述或隐瞒重要事实。3.完整性原则：会计监督涵盖单位经济活动的全过程，包括会计凭证、账簿、报表等会计资料以及相关的财务收支、资产负债等情况，确保信息的全面性。4.及时性原则：会计监督应及时发现和纠正会计工作中的问题，保证会计信息的时效性，以便为单位决策提供及时有效的支持。二、会计监督主体与对象（一）监督主体1.单位内部会计监督：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，是单位内部会计监督的第一责任人。2.政府监督：财政部门是会计工作政府监督的实施主体，依法对各单位会计工作行使监督检查权，对违法会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对有关单位的会计资料实施监督检查。3.社会监督：注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证，并对出具的审计报告负责。任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。（二）监督对象会计监督的对象是单位的经济活动，包括财务收支、资产购置与处置、成本费用核算、利润分配等各个方面。重点关注单位会计资料的真实性、完整性以及会计核算的合规性。三、单位内部会计监督制度（一）会计机构与会计人员设置1.会计机构设置：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。2.会计人员任职资格：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。3.会计人员职责与权限：会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，实行会计监督。会计人员有权对本单位的经济活动进行会计监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。（二）内部牵制制度1.不相容职务分离：单位应当建立健全不相容职务相互分离制度，明确规定会计及相关工作岗位的职责权限，确保办理经济业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、财产保管与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.授权审批控制：单位应当明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。对于重大经济业务事项，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用等舞弊行为。（三）会计核算与监督制度1.会计核算规范：单位应当按照国家统一的会计制度的规定，设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告等。会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。2.财务会计报告编制与披露：单位应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务会计报告。财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。3.会计监督流程：会计人员在进行会计核算的同时，应当对原始凭证的真实性、合法性、合理性进行审核，对记账凭证的编制准确性进行审核，对账簿记录的完整性和准确性进行核对，对财务会计报告的编制合规性进行审查。发现问题及时向单位负责人报告，并提出处理建议。单位应当定期对会计资料进行内部审计，确保会计信息的质量。（四）财产清查制度1.清查范围与内容：单位应当建立财产清查制度，定期对各项财产物资进行清查，包括货币资金、存货、固定资产、债权债务等。财产清查的范围应当涵盖单位所有的资产和负债，确保账实相符。2.清查方法与频率：财产清查可以采用实地盘点、核对账目等方法进行。单位应当根据实际情况确定财产清查的频率，一般每年至少进行一次全面清查，在编制年度财务会计报告前，必须进行财产清查，并对清查结果进行处理。3.清查结果处理：对于财产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应当及时查明原因，按照规定的程序进行处理。属于正常损耗或合理误差的，应当调整相关账目；属于责任人原因造成的损失，应当追究责任人的责任；属于自然灾害等不可抗力因素造成的损失，应当按照规定进行核销。财产清查结果处理完毕后，应当编制财产清查报告，作为会计档案保存。（五）内部审计制度1.审计机构与人员：单位应当设立内部审计机构或者配备内部审计人员，负责对本单位的财务收支、经济活动等进行内部审计监督。内部审计机构应当独立于其他职能部门，直接对单位负责人负责。内部审计人员应当具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和单位内部管理制度。2.审计职责与权限：内部审计机构应当按照国家有关规定和单位内部审计制度的要求，对单位的财务收支、预算执行、内部控制、经济效益等进行审计监督。内部审计人员有权要求被审计单位提供相关资料，检查会计凭证、账簿、报表及其他有关资料，对有关事项进行调查取证，提出审计意见和建议，并对审计结果负责。3.审计工作流程：内部审计机构应当制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间等。在实施审计前，应当向被审计单位送达审计通知书；审计过程中，应当认真收集审计证据，做好审计记录；审计结束后，应当撰写审计报告，征求被审计单位意见，并报单位负责人审批。被审计单位应当根据审计意见进行整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。四、政府会计监督（一）财政部门监督1.监督内容：财政部门对各单位的下列情况实施监督：（1）是否依法设置会计账簿；（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；（4）从事会计工作的人员是否具备从业资格。在对前款第（2）项所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。2.监督方式：财政部门可以通过日常检查、专项检查、年度抽查等方式对单位会计工作进行监督。日常检查可以结合会计信息质量检查、财政资金监管等工作进行；专项检查针对特定行业、特定领域或特定会计问题进行深入检查；年度抽查根据随机抽取的原则，对部分单位进行会计工作检查。3.监督处理：财政部门对检查中发现的问题，应当依法责令限期改正。对有违反会计法规行为的单位和个人，应当按照《中华人民共和国会计法》及相关法律法规的规定给予行政处罚。对构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）其他部门监督1.审计部门监督：审计机关依法对国家机关、国有企业、事业单位的财务收支进行审计监督。审计机关在审计过程中，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。审计机关对审计事项作出的审计决定，被审计单位应当执行。审计机关依法向社会公布审计结果。2.税务部门监督：税务机关依法对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表以及有关资料进行检查，以核实其纳税申报的真实性、准确性和完整性。税务机关有权要求纳税人、扣缴义务人按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。对违反税收法律法规的行为，税务机关依法给予行政处罚。3.人民银行、证券监管、保险监管等部门监督：人民银行依法对金融机构的会计资料进行监督检查，以维护金融秩序。证券监管部门对上市公司的财务会计报告进行审核，确保信息披露的真实性和准确性，保护投资者利益。保险监管部门对保险公司的会计工作进行监督，规范保险行业财务行为。各部门在其职责范围内，依照有关法律、行政法规规定的程序和要求，对相关单位的会计资料实施监督检查，并依法处理发现的问题。五、社会会计监督（一）注册会计师审计1.审计业务范围：注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务：（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。2.审计工作规范：会计师事务所应当建立健全质量控制制度，确保审计工作质量。注册会计师在执行审计业务时，应当遵守职业道德规范，保持独立性、客观性和公正性。注册会计师应当按照审计准则的要求，实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以发表恰当的审计意见。3.审计报告责任：注册会计师应当对其出具的审计报告负责。审计报告应当如实反映审计情况和结果，对审计意见负责。如果注册会计师在审计过程中存在过错，导致审计报告不实，给利害关系人造成损失的，应当承担相应的赔偿责任。（二）其他社会监督任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权向财政部门、审计部门、税务部门等有关部门检举。有关部门应当依法及时处理，并为检举人保密。对检举有功的单位和个人，应当给予表彰和奖励。此外，新闻媒体等社会舆论也可以对单位的会计行为进行监督，促使单位规范会计工作，提高会计信息质量。六、会计监督检查结果的处理与公告（一）处理方式1.责令整改：对于会计监督检查中发现的问题，财政部门等监督主体应当责令被检查单位限期整改。被检查单位应当按照要求制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并将整改情况书面报告监督主体。2.行政处罚：对违反会计法律法规的单位和个人，监督主体应当依法给予行政处罚。行政处罚的种类包括警告、罚款、吊销会计从业资格证书等。行政处罚应当按照法定程序进行，保障当事人的合法权益。3.追究刑事责任：对于构成犯罪的会计违法行为，依法移送司法机关追究刑