政府审计监督制度

PAGE政府审计监督制度一、总则（一）目的本制度旨在加强政府审计监督，规范审计行为，提高财政资金使用效益，维护财经秩序，保障经济社会健康发展。通过对政府部门及所属单位财政财务收支、经济活动等进行全面、系统、规范的审计监督，确保财政资金合法合规使用，防止国有资产流失，促进廉政建设，提升政府治理效能。（二）适用范围本制度适用于各级政府审计机关对本级政府各部门、各直属机构及其所属单位，以及其他依法应当接受审计的单位和项目的审计监督。包括但不限于财政预算执行情况、财政专项资金使用、国有资产管理、政府投资项目、领导干部经济责任等方面的审计。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依照国家法律法规和审计准则开展审计工作，确保审计程序合法、审计证据充分、审计结论准确。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计工作的客观性、公正性和权威性。3.全面覆盖原则：对政府部门及所属单位的财政财务收支和经济活动进行全面审计监督，不留死角，实现审计监督的广度和深度。4.突出重点原则：围绕政府中心工作和社会热点难点问题，突出对重点领域、重点部门、重点资金和重点项目的审计监督，提高审计工作的针对性和实效性。5.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地评价审计对象的财政财务收支和经济活动情况，如实反映存在的问题，提出切实可行的审计建议。二、审计机构及职责（一）审计机关设置各级政府设立独立的审计机关，审计机关根据工作需要，可在本行政区域内设立派出机构，负责对特定区域或特定单位的审计监督。（二）审计机关职责1.财政审计职责对本级政府预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，检查预算编制的科学性、合理性，预算执行的合规性、有效性，以及财政资金的管理和使用情况。对下级政府预算执行情况和决算进行审计监督，促进下级政府依法理财，提高财政资金使用效益。2.财务收支审计职责对政府部门及所属单位的财务收支进行审计监督，检查财务制度的执行情况，财务收支的真实性、合法性和效益性，防止财务造假和违规支出。对国有及国有控股企业的财务收支进行审计监督，维护国有资产安全，促进企业加强财务管理，提高经济效益。3.经济责任审计职责对领导干部履行经济责任情况进行审计监督，评价领导干部在任期内的经济决策、经济管理、财政财务收支等方面的责任履行情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。开展领导干部任中经济责任审计和离任经济责任审计，实现经济责任审计全覆盖。4.政府投资项目审计职责对政府投资项目的概预算执行情况、竣工决算情况进行审计监督，检查项目建设程序的合规性，资金使用的合理性，工程结算的真实性，防止高估冒算和损失浪费，提高政府投资效益。对政府投资项目进行跟踪审计，及时发现和纠正项目建设过程中的问题，保障项目顺利实施。5.专项资金审计职责对财政专项资金的筹集、分配、使用和管理情况进行审计监督，检查专项资金的专款专用情况，资金使用效益情况，防止专项资金被挤占、挪用、截留等问题，确保专项资金发挥应有的作用。对社会关注度高、涉及民生领域的专项资金进行重点审计，如扶贫资金、教育资金、医疗资金等，保障民生政策的落实。6.其他审计职责对内部审计工作进行指导和监督，推动部门、单位加强内部审计，提高内部管理水平。对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查，加强对社会审计质量的监督。依法开展专项审计调查，对特定事项进行深入调查研究，揭示问题，提出建议，为政府决策提供参考依据。三、审计程序（一）审计计划制定1.年度审计项目计划制定：审计机关根据国家法律法规、政策要求和本级政府工作重点，结合上一年度审计工作情况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等。2.审计项目计划调整：年度审计项目计划一经确定，应严格执行。如遇特殊情况需要调整审计项目计划的，应按照规定的程序进行审批。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织实施和质量控制。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目计划和审计目标，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容。3.送达审计通知书：审计机关应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组人员名单等内容，并要求被审计单位提供有关资料，做好审计准备工作。（三）审计实施1.收集审计证据：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性。2.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，包括问题的性质、发生时间、地点、涉及金额、相关证据等内容，并注明审计人员的姓名和编制日期。3.审计取证和审计记录：审计人员在审计过程中，应严格遵守审计程序和审计纪律，确保审计取证合法合规，审计记录真实完整。审计人员不得擅自扩大审计范围，不得隐瞒审计发现问题，不得篡改审计证据和审计记录。（四）审计报告1.审计组起草审计报告：审计组在完成审计实施工作后，应及时起草审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、建议可行。2.征求被审计单位意见：审计机关应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见反馈审计机关。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实情况，对审计报告进行修改完善。3.出具审计报告：审计机关根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行审定，出具正式审计报告。审计报告应报经本级政府行政首长批准后，送达被审计单位和有关部门。审计报告应同时抄送上级审计机关。（五）审计决定1.审计机关下达审计决定：审计机关根据审计报告，对被审计单位违反国家法律法规的行为，依法下达审计决定。审计决定应包括审计处理决定和审计处罚决定，明确被审计单位应执行的事项和期限，以及应承担的法律责任。2.被审计单位执行审计决定：被审计单位应按照审计决定的要求，认真执行审计决定。被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在行政复议或者行政诉讼期间，审计决定不停止执行。3.审计决定执行情况检查：审计机关应定期对审计决定的执行情况进行检查，督促被审计单位落实审计决定。对拒不执行审计决定或者拖延执行审计决定的被审计单位，审计机关应依法采取措施，确保审计决定得到有效执行。四、审计结果运用（一）审计结果报告审计机关应将审计结果报告本级政府行政首长和上级审计机关，并按照规定向社会公布审计结果。审计结果报告应包括审计工作开展情况、审计发现的主要问题、审计处理处罚情况、审计建议及整改情况等内容。（二）审计整改1.被审计单位整改：被审计单位应根据审计报告和审计决定，制定整改措施，明确整改责任，认真进行整改。被审计单位应在规定的期限内，将整改情况书面报告审计机关。2.审计机关跟踪检查：审计机关应建立健全审计整改跟踪检查机制，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。对整改不到位的被审计单位，审计机关应下达整改通知书，责令其限期整改。对拒不整改或者整改不力的被审计单位，审计机关应依法追究有关人员的责任。3.整改结果公告：审计机关应将审计整改情况向社会公告，接受社会监督。对审计整改效果显著的单位，审计机关应予以表扬；对审计整改不力的单位，审计机关应予以通报批评。（三）审计结果与干部考核任用挂钩组织人事部门应将审计结果作为干部考核任用的重要依据。对审计发现存在严重问题的领导干部，在考核任用、评先评优等方面实行“一票否决”。（四）审计结果与财政资金分配挂钩财政部门应根据审计结果，调整财政资金分配政策。对审计发现存在财政资金管理使用不规范、效益低下等问题的部门和单位，在安排下一年度财政资金时，应予以适当扣减。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设审计机关应建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、内容和方法，确保审计工作质量。审计质量控制体系应包括审计计划管理、审计项目实施、审计报告编制、审计决定执行、审计质量检查等环节的质量控制。（二）审计质量检查1.内部质量检查：审计机关应定期开展内部质量检查，对审计项目的质量进行全面检查。内部质量检查应包括审计程序执行情况、审计证据收集情况、审计工作底稿编制情况、审计报告质量情况等内容。2.外部质量检查：审计机关应接受上级审计机关的质量检查和社会监督。上级审计机关应定期对下级审计机关的审计工作质量进行检查，对发现的问题及时提出整改意见。审计机关应积极配合社会审计机构、媒体等对审计工作质量的监督检查，及时回应社会关切。（三）责任追究1.审计人员责任追究：对审计人员在审计工作中违反审计法律法规和审计纪律，导致审计质量问题的，审计机关应依法追究其责任。责任追究方式包括批评教育、警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。2.