政府审计监督制度汇编

PAGE政府审计监督制度汇编一、总则（一）目的为了加强政府审计监督，规范审计行为，提高审计工作质量，保障财政资金的安全、有效使用，维护国家财经秩序，促进廉政建设，依据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，制定本制度汇编。（二）适用范围本制度汇编适用于政府审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，国有金融机构和企事业组织的财务收支情况，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照法律规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.客观公正原则：审计机关应当以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政收支、财务收支状况，提出审计意见和建议。4.廉洁奉公原则：审计人员应当遵守职业道德，廉洁自律，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利。二、审计机关职责（一）预算执行审计1.对本级各部门（含直属单位）预算执行情况进行审计监督，检查预算编制的合理性、执行的合规性和资金使用的效益性。2.对下级政府预算执行情况进行审计监督，检查下级政府预算执行的真实性、合法性和完整性。3.对本级预算收入征收部门征收预算收入的情况进行审计监督，检查征收政策的执行情况和征收管理的规范性。4.对本级国库办理预算资金收纳、划分、留解、退付和预算支出拨付的情况进行审计监督，检查国库业务的合规性和资金管理的安全性。（二）决算审计1.对本级各部门（含直属单位）决算进行审计监督，检查决算编制的真实性、合法性和完整性。2.对下级政府决算进行审计监督，检查下级政府决算的真实性、合法性和完整性。（三）其他财政收支审计1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府其他财政收支情况进行审计监督，检查其他财政收支的合规性和效益性。2.对财政专项资金进行审计监督，检查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，确保专项资金专款专用，提高资金使用效益。（四）经济责任审计1.对本级各部门（含直属单位）、国有金融机构和企事业组织的主要负责人进行经济责任审计，检查其在任职期间履行经济责任的情况，包括财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，国有资产的管理和使用情况，以及有关经济活动的决策和执行情况等。2.对下级政府主要负责人进行经济责任审计，检查其在任职期间履行经济责任的情况，包括财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，国有资产的管理和使用情况，以及有关经济活动的决策和执行情况等。（五）固定资产投资审计1.对政府投资和以政府投资为主的建设项目进行预算执行情况和竣工决算审计，检查建设项目的投资效益、建设成本、工程质量和资金使用的合规性等。2.对其他固定资产投资项目进行审计监督，检查项目的投资决策、资金来源、建设管理和投资效益等情况。（六）社会保障审计1.对社会保险基金、社会救助资金和社会福利资金等社会保障资金进行审计监督，检查社会保障资金的筹集、管理和使用情况，确保社会保障资金的安全、有效使用。2.对社会保障机构的财务收支情况进行审计监督，检查其财务管理的合规性和资金使用的效益性。（七）企业审计1.对国有独资企业、国有资本占控股地位或者主导地位的企业的财务收支情况进行审计监督，检查企业的财务状况、经营成果和内部控制情况等。2.对国有企业的重大投资、资产处置、产权转让等经济活动进行审计监督，检查其决策程序的合规性和经济活动的效益性。（八）金融审计1.对国有金融机构的财务收支情况进行审计监督，检查金融机构的财务状况、经营成果和内部控制情况等。2.对金融机构的信贷业务、资金交易业务、中间业务等进行审计监督，检查金融业务的合规性和风险控制情况。（九）外资运用审计1.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况进行审计监督，检查项目的资金使用效益、项目执行情况和内部控制情况等。2.对我国驻外机构的财务收支情况进行审计监督，检查驻外机构的财务管理和资金使用情况。三、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策，结合本级政府和上级审计机关的工作要求，制定年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等内容。3.审计机关应当按照年度审计项目计划组织实施审计工作，不得擅自变更审计项目计划。（二）审计准备1.审计机关根据年度审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计组应当调查了解被审计单位的基本情况，包括财政收支、财务收支状况，内部控制制度的建立和执行情况，相关电子数据和业务数据的情况等，评估被审计单位存在的风险，并根据评估结果制定审计实施方案。3.审计实施方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤和时间安排等内容。（三）审计实施1.审计组应当按照审计实施方案的要求，对被审计单位的财政收支、财务收支进行审计检查，获取充分、适当的审计证据。2.审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。3.审计组在审计过程中发现问题的，应当及时记录，并与被审计单位进行沟通，要求其作出解释和说明。4.审计组应当对审计工作底稿进行审核，确保审计证据的充分性、适当性和相关性，审计结论的合理性和准确性。（四）审计报告1.审计组实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位的基本情况、审计评价意见、审计发现的问题及其处理意见、审计建议等内容。2.审计组应当将审计报告征求被审计单位的意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，逾期未提出书面意见的，视为无异议。3.审计组应当对被审计单位提出的书面意见进行研究、核实，对审计报告进行修改，形成征求意见稿，连同被审计单位的书面意见一并报送审计机关。4.审计机关应当对审计组提交的审计报告进行审议，根据审议结果，出具审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。（五）审计决定1.审计机关应当自收到审计报告之日起三十日内，将审计报告送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。2.被审计单位应当执行审计决定，并将执行情况书面报告审计机关。3.审计机关应当检查审计决定的执行情况，对拒不执行审计决定的，依法采取措施予以处理。（六）审计结果公告1.审计机关可以向社会公告审计结果，但涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的除外。2.审计结果公告应当包括审计项目名称、被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计评价意见、审计发现的问题及其处理情况等内容。四、审计人员（一）任职资格1.审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。2.审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。3.审计人员应当依法取得审计专业技术资格证书，并按照规定进行注册登记。（二）职业道德1.审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信，勤勉尽责，保守秘密。2.审计人员不得参与被审计单位的经济活动，不得接受被审计单位的贿赂、礼品、宴请等不正当利益。3.审计人员应当客观公正地履行职责，不得隐瞒、歪曲事实，不得出具虚假审计报告。（三）培训与考核1.审计机关应当加强对审计人员的培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。2.审计机关应当建立审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价。3.审计人员的考核结果作为其晋升、奖励、辞退等的依据。五、法律责任（一）被审计单位的法律责任1.被审计单位违反审计法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可以依法给予处罚；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关可以向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员的法律责任1.审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.审计人员违法、违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。（三）对审计决定不服的救济途径1.被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。2.被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的，应当自审计决定送达之日起六十日内，向审计机关的本级人民政府或者上一级审计机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以自收到行政复议决定书之日起十五日内向人民法院提起行政诉讼。3.被审计单位也可以自审计决定送达之日起三个月内