基层林场财会管理制度

PAGE基层林场财会管理制度一、总则（一）目的为了加强基层林场财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障林场各项工作的顺利开展，根据国家相关法律法规和行业标准，结合林场实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于基层林场及其所属各部门、各项目组的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务核算和管理。2.规范性原则建立健全财务管理制度，规范财务工作流程，确保财务信息真实、准确、完整。3.效益性原则合理配置资源，优化资金使用结构，提高资金使用效益，实现林场经济效益和社会效益的最大化。4.公开透明原则财务信息公开透明，接受林场职工、上级主管部门和社会公众的监督。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置基层林场应设立独立的财务机构，负责林场的财务管理工作。财务机构应配备必要的办公设备和财务软件，确保财务工作的正常开展。（二）人员配备1.财务负责人财务负责人应具备相应的专业知识和工作经验，负责组织领导林场的财务管理工作，制定财务工作计划和财务管理制度，审核财务报表和财务报告，参与林场重大经济决策等。2.会计人员会计人员应具备会计从业资格证书，熟悉国家财务法律法规和财务制度，负责林场的会计核算、账务处理、财务报表编制等工作。3.出纳人员出纳人员应具备会计从业资格证书，负责林场的现金收付、银行结算、票据管理等工作。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（三）岗位职责1.财务负责人岗位职责负责组织领导林场的财务管理工作，制定财务工作计划和财务管理制度，确保财务工作符合国家法律法规和财务制度的要求。审核财务报表和财务报告，及时掌握林场财务状况和经营成果，为林场领导决策提供准确的财务信息。参与林场重大经济决策，对项目投资、资金筹集、资产处置等事项进行财务分析和风险评估，提出合理化建议。组织财务人员进行业务培训和学习，提高财务人员的业务水平和综合素质。负责与上级主管部门、财政部门、税务部门等相关部门的沟通协调，及时了解国家有关政策法规的变化，确保林场财务工作的顺利开展。2.会计人员岗位职责按照国家财务法律法规和财务制度的要求，负责林场的会计核算工作，及时、准确地记录和反映林场的经济业务。编制记账凭证，登记账簿，定期进行结账、对账，确保账账相符、账实相符。编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，及时、准确地反映林场的财务状况和经营成果。负责会计档案的整理、归档、保管和查阅工作，确保会计档案的安全完整。协助财务负责人做好财务分析和财务预算工作，为林场领导决策提供参考依据。3.出纳人员岗位职责负责林场的现金收付、银行结算、票据管理等工作，确保现金和银行存款的安全。严格执行现金管理制度，按照规定的现金使用范围支付现金，不得坐支现金。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期盘点现金，编制现金盘点表，确保现金账实相符。负责支票、汇票、本票等票据的购买、保管、使用和核销工作，严格按照票据管理规定办理票据业务。协助会计人员做好账务处理工作，提供相关的财务资料和数据。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则预算编制应符合国家有关法律法规和财务制度的要求，确保预算的合法性和合规性。2.真实性原则预算编制应根据林场的实际情况和发展规划，如实反映林场的收入、支出和资金需求，确保预算的真实性和可靠性。3.完整性原则预算编制应涵盖林场的全部收入和支出，包括基本支出、项目支出、专项支出等，确保预算的完整性和全面性。4.科学性原则预算编制应采用科学的方法和合理的标准，结合林场的历史数据和未来发展趋势，进行综合分析和预测，确保预算的科学性和合理性。5.严肃性原则预算一经批准，应严格执行，不得随意调整和变更，确保预算的严肃性和权威性。（二）预算编制程序1.每年第四季度，林场财务部门应根据林场的发展规划和工作安排，制定下一年度的预算编制方案，明确预算编制的原则、方法、程序和要求等。2.各部门应根据预算编制方案，结合本部门的工作实际，编制本部门的年度预算草案，包括收入预算、支出预算、资金需求预算等，并上报财务部门。3.财务部门对各部门上报的预算草案进行审核、汇总和分析，结合林场的整体情况，提出调整意见和建议，形成林场年度预算草案。4.林场年度预算草案经林场领导班子审议通过后，报上级主管部门审批。5.上级主管部门批准后的林场年度预算，由财务部门负责下达各部门执行。（三）预算执行与控制1.在预算执行过程中，各部门应严格按照预算安排组织实施各项工作，确保预算的顺利执行。2.财务部门应建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.对于预算执行过程中出现的重大偏差或特殊情况，各部门应及时向财务部门报告，并提出调整预算的申请。财务部门应根据实际情况进行审核和评估，提出调整意见和建议，报林场领导班子审议批准后执行。4.林场应加强对预算执行情况的考核和评价，将预算执行情况与部门和个人的绩效考核挂钩，确保预算执行的严肃性和有效性。（四）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和合理性原则，严格按照规定的程序进行。2.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、林场发展规划调整等原因，需要调整预算的，应由相关部门提出调整申请，说明调整的原因、内容和金额等。3.财务部门对调整申请进行审核和评估，提出调整意见和建议，报林场领导班子审议批准后执行。4.预算调整后，财务部门应及时调整相关的预算指标和财务报表，确保预算的准确性和一致性。四、收入管理（一）收入范围基层林场的收入主要包括财政拨款收入、事业收入、经营收入、其他收入等。（二）收入确认原则1.财政拨款收入财政拨款收入应按照财政部门下达的预算指标和拨款文件，在收到拨款时确认收入。2.事业收入事业收入应按照实际收到的款项或取得的收入权利，在满足收入确认条件时确认收入。3.经营收入经营收入应按照实际收到的款项或取得的收入权利，在满足收入确认条件时确认收入。经营收入应按照权责发生制原则进行核算，与经营活动相关的成本费用应按照配比原则进行核算。4.其他收入其他收入应按照实际收到的款项或取得的收入权利，在满足收入确认条件时确认收入。（三）收入管理要求1.严格执行国家有关收费政策和标准，依法组织收入，不得擅自扩大收费范围、提高收费标准或乱收费。2.加强对收入的核算和管理，确保收入及时、足额入账，不得截留、挪用或坐支收入。3.建立健全收入票据管理制度，加强对收入票据的购买、保管、使用和核销等环节的管理，确保收入票据的安全和规范使用。4.定期对收入情况进行分析和总结，及时发现问题并采取措施加以解决，确保收入的稳定增长。五、支出管理（一）支出范围基层林场的支出主要包括基本支出、项目支出、专项支出等。（二）支出审批原则1.合法性原则支出应符合国家有关法律法规和财务制度的要求，确保支出的合法性和合规性。2.真实性原则支出应根据实际发生的经济业务进行核算，确保支出的真实性和可靠性。3.合理性原则支出应根据林场的工作需要和实际情况，合理安排资金，确保支出的合理性和必要性。4.效益性原则支出应注重资金使用效益，优化资金使用结构，提高资金使用效率，确保支出的效益性。（三）支出审批程序1.基层林场应建立健全支出审批制度，明确支出审批的流程和权限。2.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，审批人应在授权范围内进行审批，不得越权审批。3.支出审批一般应经过以下环节：经办人填写支出报销单，注明支出的内容、金额、用途等，并签字确认。部门负责人对支出的真实性、合理性和必要性进行审核，并签字确认。财务负责人对支出的合法性、合规性和准确性进行审核，并签字确认。林场领导根据财务负责人的审核意见进行审批，并签字确认。4.对于重大支出项目，应实行集体决策制度，由林场领导班子集体研究决定。（四）支出管理要求1.严格执行国家有关财政法规和财务制度，按照规定的支出范围和标准进行支出，不得擅自扩大支出范围、提高支出标准或违规支出。2.加强对支出的核算和管理，确保支出及时、准确入账，不得虚列支出、截留挪用或坐支支出。3.建立健全支出票据管理制度，加强对支出票据的审核和管理，确保支出票据的真实、合法、有效。4.定期对支出情况进行分析和总结，及时发现问题并采取措施加以解决，确保支出的合理控制和有效使用。六、资产管理（一）资产分类基层林场的资产主要包括流动资产、固定资产、无形资产等。（二）资产购置与验收1.资产购置应按照预算安排和实际需要进行，严格执行政府采购制度和相关规定。2.资产购置前，应进行充分的市场调研和论证，选择性价比高的产品或服务。3.资产购置后应及时组织验收，验收合格后方可入账。验收内容包括资产的数量、质量、规格、型号、性能等是否符合合同要求。（三）资产日常管理1.建立健全资产管理制度，明确资产管理的职责和权限，加强对资产的日常管理和监督。2.定期对资产进行清查盘点，确保资产账实相符。清查盘点工作应至少每年进行一次，对于盘盈、盘亏、毁损的资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。3.加强对固定资产的维护和保养，确保固定资产的正常使用。对于大型固定资产或贵重设备，应建立专门的维护档案，记录维护情况和维修历史。4.加强对无形资产的管理，保护林场的知识产权和商业秘密。对于涉及林场核心技术或商业机密的无形资产，应采取严格的保密措施。（四）资产处置1.资产处置应按照国家有关规定和林场的资产管理制度进行，确保资产处置的合法性、合规性和合理性。2.资产处置包括资产的出售、转让、报废、毁损等。资产处置前，应进行评估和审批，评估结果作为资产处置的参考依据。3.资产处置收入应及时足额上缴财政，不得截留、挪用或坐支。七、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.合法性原则成本费用核算应符合国家有关法律法规和财务制度的要求，确保成本费用核算的合法性和合规性。2.真实性原则成本费用核算应根据实际发生的经济业务进行核算，确保成本费用核算的真实性和可靠性。3.配比原则成本费用核算应按照权责发生制原则和配比原则进行，将成本费用与相应的收入进行配比，准确计算经营成果。4.划分收益性支出与资本性支出原则成本费用核算应按照划分收益性支出与资本性支出原则进行，将支出区分为收益性支出和资本性支出，分别进行核算。（二）成本费用核算方法1.基层林场应根据自身的业务特点和管理要求，选择合适的成本费用核算方法，如品种法、分批法、分步法等。2.在成本费用核算过程中，应按照规定的成本项目和费用项目进行归集和分配，确保成本费用核算的准确性和完整性。3.对于间接成本费用，应采用合理的分配方法进行分配，如按工时分配、按产量分配、按机器工时分配等。（三）成本费用控制措施1.建立健全成本费用控制制度，明确成本费用控制的目标、范围、方法和责任等。2.加强对成本费用的预算管理，将成本费用控制目标分解到各部门和各项目，确保成本费用控制目标的实现。3.加强对成本费用的日常监控，定期对成本费用情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。4.推广应用先进的成本管理方法和技术手段，如作业成本法、目标成本法等，提高成本管理水平和效率。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.基层林场应按照国家有关财务制度和会计准则的要求，定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映林场的财务状况、经营成果和现金流量等情况，为林场领导决策和上级主管部门监管提供依据。3.财务报告编制完成后，应按照规定的程序进行审核、审批和报送。审核工作应由财务负责人组织实施，审核内容包括财务报表的真实性、准确性、完整性和合规性等。审批工作应由林场领导班子进行，审批通过后的财务报告应及时报送上级主管部门和财政部门等相关部门。（二）财务分析1.基层林场应定期开展财务分析工作，对林场的财务状况、经营成果和现金流量等情况进行分析和评价。2.财务分析应采用科学的方法和合理的指标体系，结合林场的历史数据和同行业数据进行对比分析，找出存在的问题和差距，提出改进措施和建议。3.财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题、改进措施和建议等内容，为林场领导决策提供参考依据。九、财务监督与检查（一）内部监督1.基层林场应建立健全内部财务监督制度，加强对财务工作的内部监督和检查。2.内部财务监督应包括对财务管理制度执行情况的监督、对财务收支情况的监督、对资产管理情况的监督、对成本费用核算情况的监督等。3.财务部门应定期对内部财务监督情况