企业会计监督制度范本

PAGE企业会计监督制度范本一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其他相关法律法规制定。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、分公司、子公司的会计核算与监督工作。（三）基本原则1.合法性原则：会计监督应当符合国家法律法规和财务制度的规定。2.真实性原则：确保会计信息真实、准确、完整地反映公司财务状况和经营成果。3.及时性原则：及时发现和纠正会计核算中的问题，保证会计信息的时效性。4.全面性原则：对公司所有经济活动进行全方位监督，涵盖财务收支、资产负债、成本费用等各个方面。二、会计机构与人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，负责公司的会计核算与监督工作。会计机构应配备必要的会计人员，明确各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育。2.根据公司业务规模和管理要求，合理配备会计人员，包括会计主管、会计、出纳等岗位。各岗位人员应具备相应的专业素质和职业道德，严格遵守会计法律法规和公司规章制度。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导公司的会计核算与监督工作，制定会计工作规划和管理制度。审核重要财务事项，监督财务收支的合规性和合理性。组织编制财务报表和财务分析报告，为公司决策提供依据。协调与外部审计、税务等部门的关系，维护公司合法权益。2.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。对公司各项经济业务进行账务处理，确保会计信息真实、准确、完整。协助会计主管开展财务分析工作，提供相关数据支持。负责会计档案的整理、保管和归档工作。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理制度和银行结算纪律。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和其他重要票据，确保资金安全。协助会计做好财务收支的核对工作。三、会计核算（一）会计核算基础1.公司采用权责发生制作为会计核算基础，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行核算，保证会计信息的可比性和一致性。2.会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.公司应按照规定的程序和方法取得、填制和审核原始凭证，确保原始凭证的真实性、合法性、完整性。记账凭证应根据审核无误的原始凭证及时填制，做到内容完整、摘要清楚、分录正确、编号连续。3.会计凭证应按照编号顺序装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码等内容，并由装订人员在装订线封签处签名或盖章。（三）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照规定的格式和内容进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账人员应在记账凭证上签名或盖章，并注明记账日期。3.公司应定期对会计账簿进行核对，确保账账相符、账证相符、账实相符。每月末，会计人员应编制科目余额表，核对总账与明细账的余额是否一致；每年末，应对财产物资进行清查盘点，编制财产清查报告，调整有关账簿记录，做到账实相符。（四）财务报表1.公司应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。3.公司应定期对财务报表进行分析，为公司决策提供依据。财务分析应包括财务指标分析、财务状况分析、经营成果分析等内容，通过对各项财务指标的计算和分析，揭示公司财务状况和经营成果的变化趋势，发现存在的问题，提出改进措施和建议。四、会计监督（一）内部监督1.公司建立健全内部会计监督制度，明确各部门和人员的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。内部会计监督制度应包括会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督、内部审计机构对财务收支和经济活动的审计监督等内容。2.会计机构和会计人员对本单位的经济活动进行会计监督，主要内容包括：对原始凭证进行审核和监督，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。3.内部审计机构对公司财务收支和经济活动进行审计监督，主要内容包括：对财务计划、预算的执行和决算进行审计监督。对财务收支、资金运用、财产物资的收发保管等进行审计监督。对内部控制制度的健全性和有效性进行审计评价。对经济合同、协议的签订和执行情况进行审计监督。对公司所属各部门、分公司、子公司的财务收支和经济活动进行审计监督。（二）外部监督1.公司应接受财政、税务、审计等政府部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。2.公司应按照国家有关规定聘请注册会计师对公司财务报表进行审计，配合注册会计师的审计工作，提供必要的资料和协助。注册会计师出具的审计报告应报送公司董事会和相关政府部门备案。五、财务收支审批（一）审批原则1.合法性原则：财务收支必须符合国家法律法规和公司规章制度的规定。2.合理性原则：财务收支应符合公司经营目标和财务状况的要求，具有合理性和必要性。3.真实性原则：财务收支必须真实、准确地反映经济业务的实际情况，不得虚报、瞒报。4.审批权限原则：明确各级管理人员的财务收支审批权限，不得越权审批。（二）审批流程1.公司日常费用支出的审批流程：经办人填写费用报销单，注明费用名称、金额、用途等内容，并附上相关原始凭证。部门负责人对费用的真实性、合理性进行审核，签署意见后报分管领导审批。分管领导根据审批权限进行审批，同意报销的，签字后交财务部门审核。财务部门对费用报销单的内容、金额、原始凭证等进行审核，审核无误后报总经理审批。总经理审批同意后，财务部门予以报销。2.公司重大财务支出的审批流程：项目负责人提出重大财务支出申请，详细说明支出的内容、金额、用途、预期效果等情况，并附上相关可行性研究报告、预算方案等资料。财务部门对申请进行初步审核，提出审核意见后报分管领导审批。分管领导组织相关部门进行论证，对支出的必要性、合理性、可行性进行评估，签署意见后报总经理审批。总经理召集公司领导班子会议进行审议，根据审议结果作出审批决定。财务部门根据审批决定办理相关支出手续。（三）审批责任1.各级审批人员应对其审批的财务收支的真实性、合法性、合理性负责。如因审批不当导致公司遭受损失的，审批人员应承担相应的赔偿责任。2.经办人应对其经办的财务收支的真实性负责，如发现经办人虚报、瞒报费用等行为，应追究其责任。六、财产清查（一）清查范围1.公司的货币资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。2.公司的存货，包括原材料、在产品、产成品、库存商品等。3.公司的固定资产，包括房屋建筑物、机器设备、运输工具等。4.公司的无形资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。5.公司的债权债务，包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等。（二）清查方法1.货币资金清查：采用实地盘点法，对库存现金进行实地盘点，核对现金日记账余额；通过与开户银行核对账目，编制银行存款余额调节表，对银行存款进行清查。2.存货清查：采用实地盘点法，对存货进行逐一盘点，确定存货的实际数量，并与存货明细账余额进行核对。对于盘盈、盘亏的存货，应查明原因，编制存货盘点报告表，报经批准后进行处理。3.固定资产清查：采用实地盘点法，对固定资产进行逐一清查，核实固定资产的数量、原值、净值、使用状况等情况，并与固定资产明细账余额进行核对。对于盘盈、盘亏的固定资产，应查明原因，编制固定资产盘点报告表，报经批准后进行处理。4.无形资产清查：采用核对相关资料、实地查看等方法，对无形资产的账面价值、使用期限、摊销情况等进行清查，并与无形资产明细账余额进行核对。5.债权债务清查：采用函证、核对账目等方法，对债权债务进行清查，核实债权债务的真实性、金额、账龄等情况，并与相关明细账余额进行核对。对于有争议的债权债务，应及时协商解决或通过法律途径处理。（三）清查时间1.公司应定期进行财产清查，每年至少进行一次全面清查，清查时间一般安排在年末结账前。2.在发生重大经济事项、企业改制、合并、分立、清算等情况下，应及时进行财产清查。（四）清查结果处理1.财产清查结束后，应编制财产清查报告表，详细反映财产清查的情况，包括清查范围、清查方法、清查结果、盘盈盘亏原因分析等内容。2.对于盘盈的财产物资，应按照规定的程序报经批准后，调整有关账簿记录，增加资产和权益。3.对于盘亏的财产物资，应查明原因，分清责任，按照规定的程序报经批准后，调整有关账簿记录，减少资产和权益。属于责任人赔偿的，应追究责任人的责任，要求其赔偿损失；属于自然灾害等不可抗力造成的损失，应按照规定的审批权限进行核销。七、会计档案管理（一）档案范围1.会计凭证，包括原始凭证和记账凭证。2.会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。3.财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。4.其他会计资料，如银行对账单、税务申报表、财务分析报告、审计报告等。（二）档案整理1.会计档案应按照形成时间、类别、保管期限等进行分类整理，编制会计档案目录，便于查找和管理。2.会计凭证应按照编号顺序装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码等内容，并由装订人员在装订线封签处签名或盖章。3.会计账簿应按照规定的格式和内容进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账人员应在记账凭证上签名或盖章，并注明记账日期。会计账簿应定期打印成册，加具封面，注明单位名称、年度、账簿名称等内容，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。4.财务报表应按照规定的格式和内容进行编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。财务报表应定期打印成册，加具封面，注明单位名称、年度、报表名称等内容，并由编制人员和会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。（三）档案保管1.公司应设置专门的会计档案保管机构或指定专人负责会计档案的保管工作。会计档案保管人员应具备相应的专业知识和技能，严格遵守会计档案管理制度。2.会计档案应妥善保管，存放有序，方便查阅。同时，应采取必要的安全防护措施，防止会计档案被盗、被毁、被篡改等情况的发生。3.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。各类会计档案的保管期限应按照国家有关规定执行。4.会计档案保管期满，需要销毁的，应按照规定的程序进行审批和销毁。销毁会计档案时，应由档案保管机构和会计机构共同派员监销。监销人员应在销毁清册上签名或盖章，并将监销情况报告本单位负责人。（四）档案查阅1.公司内部人员查阅会计档案，应填写查阅申请表，注明查阅目的、查阅内容、查阅时间等内容，经会计机构负责人（会计主管人员）批