单位内部会计监督制度

PAGE单位内部会计监督制度一、总则（一）目的本单位内部会计监督制度旨在规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》以及国家其他有关法律法规制定。（三）适用范围本制度适用于本单位及所属各部门、各分支机构的会计工作及相关经济活动。（四）基本原则1.合法性原则：内部会计监督制度的建立和实施应符合国家法律法规的要求。2.全面性原则：涵盖单位经济活动的全过程，包括预算编制、执行、核算、监督等各个环节。3.制衡性原则：通过合理设置机构、明确职责权限、实行岗位分离等措施，确保各项经济业务活动的决策、执行和监督相互制约、相互监督。4.适应性原则：根据单位的实际情况和管理要求，适时调整和完善内部会计监督制度，以适应不断变化的内外部环境。5.成本效益原则：在保证内部会计监督有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，以最小的控制成本取得最大的控制效果。二、会计机构和会计人员（一）机构设置1.本单位设置独立的会计机构，配备与会计工作相适应的会计人员。会计机构负责人应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。2.根据会计业务的需要，设置会计岗位，包括会计主管、出纳、会计核算、财务分析等岗位，并明确各岗位的职责权限。（二）人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和本单位的财务制度。2.会计人员应定期参加继续教育，不断更新知识，提高业务水平。3.对会计人员的任用、晋升、调动、奖惩等应严格按照规定的程序进行，并建立健全会计人员业绩考核制度。（三）职责权限1.会计主管职责负责组织本单位的会计核算和财务管理工作，制定和完善会计管理制度。审核会计凭证、会计报表等会计资料，保证会计信息的真实、准确、完整。参与单位经济决策，提供财务分析和建议，协助领导加强经济管理。组织会计人员的培训和考核，提高会计人员的业务素质。2.出纳职责负责现金收付和银行结算业务，严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定办理款项收付。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，确保其安全完整。3.会计核算职责按照国家统一的会计制度的规定，对本单位的经济业务进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制会计报表。负责成本核算、费用报销审核等工作，正确计算收入、成本、费用，如实反映单位的财务状况和经营成果。定期核对账目，保证账账相符、账实相符、账表相符。4.财务分析职责收集、整理和分析财务数据，定期编制财务分析报告，为单位领导提供决策支持。对单位的财务状况和经营成果进行评价，提出改进建议和措施，促进单位加强财务管理。（四）会计工作交接1.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。2.接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。3.会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）交接，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。4.移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。三、会计核算（一）会计凭证1.本单位发生的各项经济业务事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。2.原始凭证应当具备以下内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。4.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。5.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。6.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。7.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。8.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。9.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。10.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。记账凭证应当具备以下内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。（二）会计账簿1.本单位按照国家统一的会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。3.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。4.各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。对账工作每年至少进行一次。（三）财务会计报告1.本单位按照国家统一的会计制度的规定定期编制财务会计报告，财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。2.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。财务会计报告由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。3.本单位对外提供的财务会计报告应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务会计报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。（四）会计电算化1.本单位实行会计电算化，使用的会计软件应当符合国家统一的会计制度的规定，并具备与本单位会计核算、财务管理相适应的功能。2.会计电算化系统的开发、使用和维护应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况，确保会计数据的安全、完整和准确。3.会计电算化操作人员应当经过培训，熟悉会计软件的操作流程，严格按照操作规程进行操作。操作人员的密码应当严格保密，并定期更换。4.会计电算化系统应当定期进行数据备份，并妥善保管备份数据。备份数据应当异地存放，以防止数据丢失。四、财产清查（一）清查范围本单位定期对各项财产物资进行清查，清查范围包括固定资产、流动资产、无形资产等。（二）清查方法1.固定资产清查采用实地盘点法，核对固定资产的数量、型号、规格、使用状况等，并与固定资产卡片和账簿记录进行核对。2.流动资产清查采用实地盘点法和核对账目法。对库存现金进行实地盘点，核对银行存款日记账与银行对账单，清查各项存货的数量、质量、价值等，并与存货明细账进行核对。3.无形资产清查采用核对相关资料和评估等方法，核实无形资产的账面价值、使用期限、摊销情况等。（三）清查时间1.年度终了前，应当进行全面清查。2.单位发生重大人事变动、财产物资遭受重大损失、会计政策变更等情况时，应当及时进行局部清查。（四）清查结果处理1.财产清查结束后，清查人员应当编制财产清查报告，详细说明清查的范围、方法、结果以及存在的问题等。2.对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应当及时查明原因，按照规定的程序进行处理。盘盈的资产，应当及时入账；盘亏、毁损的资产，应当按照规定的审批权限报经批准后进行账务处理，并追究相关人员的责任。3.财产清查报告应当作为会计档案妥善保管，以备查阅。五、财务收支审批（一）审批原则1.合法性原则：财务收支审批应当符合国家法律法规和本单位财务制度的规定。2.合理性原则：财务收支审批应当根据本单位的实际情况和经营管理需要，确保收支合理、必要。3.效益性原则：财务收支审批应当注重经济效益，提高资金使用效率。4.授权审批原则：财务收支审批应当明确审批权限，按照规定的程序进行审批。（二）审批权限1.单位负责人审批本单位的重大财务收支事项，包括年度预算、重大投资、大额资金支出等。2.会计机构负责人（会计主管人员）审批日常财务收支事项，包括费用报销、小额资金支出等。对于超出一定金额的支出，应当报单位负责人审批。3.其他相关部门负责人根据其职责权限，对涉及本部门的财务收支事项进行初审，并提出意见。（三）审批程序1.经办人填写财务收支审批单，详细说明收支的事由、金额、用途等，并签字盖章。2.部门负责人对经办人提交的财务收支审批单进行审核，签署意见后报会计机构负责人（会计主管人员）审批。3.会计机构负责人（会计主管人员）对财务收支审批单进行审核，重点审核收支的合法性、合理性、真实性等，并签署审批意见。对于超出其审批权限的支出，应当报单位负责人审批。4.单位负责人对重大财务收支事项进行审批，签署最终审批意见。（四）审批责任1.审批人应当对其审批的财务收支事项负责，严格按照审批原则和审批权限进行审批。对于审批失误造成的损失，应当承担相应的责任。2.经办人应当对其经办的财务收支事项的真实性、合法性负责。对于虚假、违法的收支事项，不得办理，并应当及时向有关部门报告。六、内部审计（一）审计机构和人员1.本单位设置独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的内部审计人员。内部审计机构负责人应具备审计师以上专业技术职务资格或从事审计工作三年以上经历。2.内部审计人员应具备相应的审计专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和本单位的财务制度。（二）审计职责1.对本单位及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动进行审计监督。2.对本单位内部控制制度的健全性、有效性进行评价，并提出改进建议。3.对本单位的预算执行情况、决算进行审计，确保预算的严格执行和决算的真实、准确。4.对本单位的重大投资项目、重大经济合同等进行专项审计，防范投资风险和经济纠纷。5.对本单位及所属各部门、各分支机构的主要负责人进行任期经济责任审计，评价其任期内的经济责任履行情况。（三）审计程序1.制定审计计划：根据本单位的实际情况和管理需要，制定年度审计计划，明确审计目标、审计范围、审计重点等。2.实施审计：审计人员按照审计计划的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料，实地观察、调查询问等方法，对被审计单位的财务收支、经济活动进行审计。3.编写审计报告：审计人员在审计结束后，编写审计报告，详细说明审计情况、审计发现的问题、审计结论和审计建议等。审计报告应当征求被审计单位的意见，被审