健全会计监督制度

PAGE健全会计监督制度一、总则（一）目的为了规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，特制定本会计监督制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的会计核算与监督工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》以及国家其他有关法律法规和财务规章制度制定。二、会计监督的主体与对象（一）监督主体公司会计机构和会计人员是会计监督的主体，依法对公司的经济活动进行会计监督。（二）监督对象公司的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及公司的各项经济业务活动。三、会计监督的内容（一）对原始凭证的审核监督1.原始凭证必须具备以下内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。2.对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。3.对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。（二）对会计账簿的监督1.按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签字或者盖章。（三）对财务会计报告的监督1.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定。2.财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。3.公司对外报送的财务会计报告应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位地址、财务报告所属年度或者季度、月度、送出日期，并由单位领导人、总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。（四）对财产物资的监督1.建立财产清查制度，定期对各项财产物资进行清查盘点。财产清查包括对货币资金、实物资产和往来款项的清查。2.在财产清查中发现账实不符的，应当及时查明原因，按照国家统一的会计制度的规定进行处理。对属于因管理不善等原因造成的损失，应当追究有关人员的责任。（五）对财务收支的监督1.对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。2.对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。3.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。4.对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。5.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。6.对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。四、会计监督的方法（一）内部牵制1.明确各会计岗位的职责和权限，实行不相容职务相互分离。不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、财产保管与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.制定严格的业务流程和操作规范，确保各项经济业务活动按照规定的程序进行，防止错误和舞弊的发生。（二）内部审计1.设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，对公司的财务收支、经济活动和内部控制制度进行定期或不定期的审计监督。2.内部审计机构应当制定审计计划，明确审计目标、范围、方法和程序，对审计工作进行有效的组织和管理。3.内部审计人员应当按照审计准则和职业道德规范的要求，实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，形成审计结论，出具审计报告。（三）财务分析1.定期编制财务分析报告，对公司的财务状况、经营成果和现金流量进行分析评价，为公司管理层提供决策支持。2.财务分析应当采用科学的方法，运用相关的财务指标和非财务指标，对公司的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力进行全面、系统的分析。3.通过财务分析，发现公司存在的问题和风险，提出改进措施和建议，促进公司加强财务管理，提高经济效益。五、会计监督的程序（一）监督启动1.会计机构和会计人员在日常会计核算过程中，发现经济业务活动存在问题或疑点时，应当及时启动会计监督程序。2.内部审计机构根据审计计划或公司管理层的要求，对特定的财务收支、经济活动或内部控制制度进行审计监督时，也应当启动会计监督程序。（二）监督实施1.会计机构和会计人员按照规定的监督方法和程序，对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及经济业务活动进行审查、核实。2.内部审计人员按照审计计划和程序，对审计事项进行调查、取证、分析和评价，获取充分、适当的审计证据。（三）监督结果处理1.会计机构和会计人员对监督中发现的问题，应当及时提出处理意见和建议，并向单位领导人报告。2.内部审计机构对审计中发现的问题，应当出具审计报告，提出审计意见和建议，并要求被审计单位限期整改。被审计单位应当按照审计报告的要求，认真落实整改措施，及时反馈整改情况。3.对监督中发现的重大问题或违法违规行为，应当及时向上级主管部门或有关部门报告，并配合有关部门进行调查处理。六、会计机构和会计人员的职责与权限（一）职责1.依法进行会计核算，确保会计资料真实、完整。2.对公司的经济活动进行会计监督，制止和纠正违法违规行为。3.参与公司的财务管理和经济决策，提供财务信息和建议。4.按照国家统一的会计制度的规定，定期编制财务会计报告，及时报送有关部门和单位。5.负责会计档案的整理、保管和移交工作。（二）权限1.有权要求公司各部门、各分支机构提供与财务会计工作有关的资料和信息。2.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的经济业务事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。3.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位领导人报告，请求查明原因，作出处理。七、公司管理层的责任（一）支持会计监督工作公司管理层应当支持会计机构和会计人员依